集团内部审计制度的构建研究
钱 玲 丹阳恒大置业有限公司
摘要： 内部审计是我国经济管理的重要组成部分，是国家审计的基础。它能够帮助企业提高管理效率，并为外部审计提供真实可靠的信息资料，从而减少外部审计的工作量。企业集团在构建内部审计制度时，需要立足企业发展实际和业务特点采取针对性的构建策略。从而建立起完善可控的审计制度。
关键词： 企业集团；内部审计制度；构建策略
内部审计是改善风险管理与组织运营，以实现增加价值目的一种确认咨询活动。企业集团应认识到内部审计是重要性，科学构建内部审计制度，从而提升企业集团内部的组织与管理水平。
一、内部审计制度概述
内部审计通过对经营活动和内部控制的合法性、有效性、适当性进行审查和评价从而最大程度实现组织目标[1]。具体而言，内部审计一般具有以下职能。1.进行价值管理。审计人员需要从成本、效率、效果三个层面审查企业集团资源的使用情况。2.企业信息系统审计。是指审计并判定企业信息系统为报表编制提供信息的可靠性、判定针对错报、漏报风险的内控制度是否有效。3.项目审计。是指针对具体项目进行审计、包括新建项目等。审计内容包括项目可行性、项目是否按计划运行以及失败项目的经验总结。4.内部财务审计。这项职能包括财务报表的例行检查，错误与舞弊行为的纠察、进行财务数据趋势分析等。5.开展经营审计。是指对采购、营销、人力资源等经营部门开展的审计工作，目的是复核内部控制的有效性，进一步提高管理和业绩。
企业集团通常结构复杂，存在各类依附与独立关系。因此，有必要设立独立的内部审计机构，提升信息数据的透明度和可信度，从而为管理部门实施内控提供有力的依据，使得企业运营更加合理，从而降低管理成本，提高经济效益。
二、房地产企业集团内部构建审计制度的必要性
房地产企业是资本密集型企业，其开发经营涉及范围广、资源消耗巨大、投资周期长、资金回收速度慢、经营风险大，下属公司地域分布分散、管理链条长、集团管控力度较低。以上行业特点决定了设立总部内部审计机构的必要性。随着企业领导人对审计工作价值认识的不断提升，内部审计职能扩展到企业经营管理方面，重要性越发突出。
1.有利于企业管理体系的完善
2.保障内部审计人员的独立性和客观性。首先要保证内部审计人员具有客观、公正、实事求是的职业态度和操守。其次，合理设置内部审计机构、用法律保障内部审计人员的独立性。建立定期轮换机制。最后，建立相应的激励约束机制，进行业绩监督与考评。
因细菌感染引起的仔猪下痢十分常见，它包括由沙门氏菌感染引起的仔猪副伤寒，由大肠杆菌感染引起的仔猪白痢、黄痢，由C型魏氏梭菌感染引起的仔猪红痢。出现细菌性痢疾不但直接增加了药物投入、降低了饲料利用率，使养猪成本大幅度上升，而且严重影响仔猪的育成率，威胁仔猪的健康，因此，养猪生产上应密切注意搞好细菌性痢疾的防制。
1.信息沟通不对等，跨区域经营管理难度大。房地产企业集团跨地域、跨业态的项目开发模式使得外阜项目管理的信息沟通不畅，导致监管力度与时效的不足，增强了问题的隐蔽性，从而滋生了舞弊腐败现象。
董事会、监事会以及高级管理层在履行职责过程中，受制于人员数量、工作时间、信息不对称等因素，难以依靠自身力量完成职责内的各项工作。而内部审计凭借其相对独立的地位，专业的审计经验和丰富的人力资源，可以代替董事会和监事会完成大部分实际执行工作。企业的管理层将检查、评价内部控制系统和风险管理过程的任务分配给内部审计完成，并吸取缺陷报告以及改进咨询建议，从而不断提升风险管理水平。
三、当前房地产企业集团内部审计的难点
其次，基于内地股市“杠杆效应”的存在，监管当局应该谨慎对待港股市场的风险输入，防止外部冲击带来的破坏性；另一方面也要采取有效措施控制内地股市的风险因素。具体而言，监管部门应警惕两地市场的动态变化，缩短认识时滞，制定合理的金融机构的业务范围；同时，以各种中介渠道积极引导投资者的理性投资行为，增强投资者风险防范意识。
1.2.1 心理干预。院内医护人员应当与患者开展积极有效的心理护理。在迎接患者时，以温婉、诚恳的态度接待患者，做好与患者沟通与交流工作。结合患者的实际情况，努力解决相关问题，鼓励患者说出内心想法。
4.房地产造价价格具有隐蔽性。各种材料、设计、施工招投标价格均具有隐蔽性。最终的开发产品造价不对社会公开，一些企业忽视价格信息的整理和共享，同时基础价格具有时间和地域特性，导致造价控制难，为舞弊提供了机会。
2.有利于企业风险管理水平的提升
3.扩大服务领域。内部审计职能随着时代发展已经从“查错防弊”向着咨询服务扩展。首先提供经营管理所需的数据，保证数据真实性。其次，发挥企业经营与管理控制的监督作用。最后，开展经营管理效益审计，提供科学的资源配置决策咨询服务。
2.开发产品的特点造成短期牟利行为。房地产企业产品各个项目各有特点，造价管理复杂难度高，舞弊可能性高。周期长，高投入的特点使得舞弊行为更加隐蔽。一次性的特点使得项目成员缺乏企业归属感，舞弊主观性动因更高。
四、构建企业内部审计制度的策略
1.内部审计外部化。即企业通过聘请外部审计人员完成内部审计工作。从单一的靠内部审计人员力量发展到依靠内外部审计力量的合作完成。对财务数据真实性、合法性的审计可交由外部审计，而评价与建议工作由内部人员承担。
经营实践证明，一旦内部审计的职能得到有效发挥，则能够及时发展公司经营、管理中存在的问题。为此需要根据企业实际情况，制定完善且针对性的审计方案。这是由内部审计特殊的本质和内涵决定的。不同于一般管理活动，内部审计按照系统化、规范化的方法，以独立客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，提供改进建议和咨询服务，能够有效地发现并预防错误和舞弊行为。正是这种客观性和独立性，可以有效地弥补管理当局管理行为的不足[2]，从而完善企业管理体系，提高企业的经验效率，实现效益的最大化。
3.管理体系不完善。众多房地产企业或多或少存在审计理念较为落后，审计技术活手段不足，缺乏高素质的人才队伍，内部审计机构的设立缺乏合理性和可靠性等问题。
4.提高审计人员素质。审计人员要从单纯地承担财务工作，向着具备信息技术、数字技术、管理能力等综合素质和能力的多元方向进行转变。
5.转变内部审计理念。在加强企业审计制度建设以及人员素质提升之外，我国内部审计理念也在随着国际潮流而改变即从评价监督职能向着咨询策划和提供经营决策服务职能进行过渡[3]。
主动加强与米其林、普利斯通、固特异等全球10大轮胎企业合作，积极拓展印度、土耳其等新兴市场，培育新的国际客户。目前泰华公司每月销往土耳其的产品已超过1000吨，泰华产品的非中国市场销售份额已经近五成，国际市场占有率呈持续增长态势。随着跨国经营的持续深入，国内的加工厂也引起国际大厂的关注，目前韩泰轮胎等大厂正在对广垦云南的加工厂进行认证。
通过以上的分类，我们可以看到韩愈对于师者“传道授业解惑”的职责界定，对于师道不分长幼、不分先后的先进理念，对于尊师重道的推崇以及师道不传的叹息。
五、结语
综上所述，内部审计制度的构建需要结合企业发展特点，明确企业经营和管理的各类需求，从保证内部审计的客观性、独立性着手，结合内外力量，建立多元的审计体系，转变审计理念并提升人员素质，拓展审计职能，从而提升内部审计工作的可靠性和有效性。
参考文献：
[1]朱殿骅.构建新时代中国特色社会主义审计制度的路径探讨——以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导[J].西安财经学院学报,2019,32(1):51-61.
[2]高玉娟.房地产企业内部审计制度的构建研究[J].中国乡镇企业会计,2018(7):209-210.
[3]杨海.企业集团内部审计制度的完善[J].财会学习,2018(14):164.
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)022-0278-01
作者简介： 钱 玲(1987-)，女，江苏镇江人，学历：本科，主要从事会计研究。
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