德国银行内部审计制度的基本特征，本文主要内容关键词为：德国论文,内部审计论文,基本特征论文,制度论文,银行论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１．内部审计部门具有较强的独立性和权威性。德国银行内审部门一般都隶属于董事会领导。审计业务领域的确定、审计计划的制定、审计问题的确认及处理均由审计部门独立完成，一般不征询业务部门意见。德国联邦银行监管当局明确要求，内部审计部门发现风险高的业务领域时，应及时反映给董事会，是整个董事会而不是个别董事。德国银行的新产品在正式推向市场以前，必须经过一段时间试用，由内部审计部门对业务流程及风险因素评估以后报董事会，并经全体董事会成员同意以后才可以投入市场，董事会对内部风险控制负责。
２．建立了专业化、垂直型的内部审计体系。以业务战线为主线的系统管理模式取代了以地区为中心、以分行为主导的块块管理模式。建立了以法人借款业务、零售业务、结算业务、信息技术（软件及硬件）业务为主要条线的专业化、垂直型的内部审计体系。业务条线管理引起产品创新的频率加大，分销渠道增多，技术化程度增强，内部审计人员再也无法精通所有条线的业务并对其实施有效审计，这在客观上也要求内部审计人员更加专业化。但专业化审计并不是弱化共性风险，而是要从专业化角度强化对共性风险的审计，比如：业务操作规程的执行情况；新技术软件应用可能产生的风险；对内的汇报体系是否健全、顺畅；业务岗位之间相互约束的程度；市场交易的个案例是否脱离市场实际；对外交易与对内结算相互确认是否及时；新产品投入使用可能产生的风险等。
３．内部审计与外部监管各有侧重，相辅相成。德国银行的外部监管由外部公司审计、联邦银行监管、客户监督三部分组成；主要针对经营报告的真实性、流动性风险等方面；主要采用回顾的方法，对已经发生的业务进行事后审查，以此作出分析判断。而内部审计主要是对业务计划过程及决策过程进行检查，防止管理人员作出错误的决策，同时分析业务流、信息流是否存在风险环节。也就是说，内部审计通过事前分析、事中控制、事后检查等方式将风险控制贯穿于整个业务过程，并着重通过对业务流程和决策制度的研究，防范和控制风险。可以看出，德国银行的外部审计侧重于具体业务事项，而内部审计侧重于业务体系和业务流程。比如对贷款业务的审计，外部审计侧重于某笔贷款的风险程度，看是否足额提取了呆账准备金；而内部审计则侧重于整个贷款体系和流程、贷款的发放过程，看贷款的是否系统是否健全，贷款的决策系统是否有效，贷后检查反馈系统是否合规等，最后提出建议改进不足。
４．建立了严格的后审检查及内审明示制度。德国银行普遍建立了审计-建议-再审计的循环式审计制度，每项审计或每个审计阶段结束以后，都要通过内部网络将各个审计阶段的情况明示化，明示的内容一般包括以下几个方面：被审计单位名称，审计内容；存在的问题；问题的影响力及影响面，并要求对影响力的大小作出判断；解决问题的措施及建议；被审计单位落实情况，即什么人、什么时候、采取什么措施解决存在的问题；后审检查情况；最后是对审计结果进行评价。通过后审检查，能够督促被审计单位反思存在的问题，并及时进行解决；通过审计明示，有利于其他单位进行对照检查，起到由点到面的效果。需要说明的是，以上审计-建议-再审计这种环环紧扣、公开透明的审计过程，都是由内部审计部门独立完成，而且对风险程度的描述是以数字化的分析判断为主。