陈学博[1]2002年在《企业内部财务控制系统及其改进研究》文中研究说明本文从我国企业经营现状出发，针对国内企业普遍存在内部财务控制软弱无力的情况，并借鉴内部控制的最新成果—COSO报告的启示，旨在为我国企业内部财务控制理论框架和财务控制方法体系的建立提出一点思路。 文章的第一部分从我国企业经营的现状、企业内部财务控制普遍存在缺陷或缺失的现实，以及入关后对我国企业财务管理的需要出发，引用了内部控制的最新理论成果——coso报告的观点，指出了加强我国企业内部财务控制是关系到我国企业改革的成败。 文章的第二部分是对控制、内部控制、内部财务控制的内涵和定义进行了探讨。通过分析企业内部财务控制与内部控制、内部会计控制和内部管理控制等相关范畴的区别与联系，逻辑地得出了“内部财务控制是企业内部控制的核心”这一重要观点。 文章的第叁部分是对内部财务控制环境的培育和目标制定进行了概述，着重就管理哲学与经营方式、制度执行者的态度与素质、企业文化等主要控制环节进行了分析，并举证海尔的治理结构和控制环境这一具体案例，使前面的论证得到了进一步的支持。 文章的第四部分是对内部财务控制系统的理论基础进行了阐述，指出了内部财务控制的理论基础是系统论。 文章的第五部分就内部财务控制程序的设立、控制方法的运用提出了一点具体的设想。 文章的第六部分就内部财务风险的控制思路进行了具体的探讨。提出了内部财务风险的控制和规避办法。 文章的最后以结束语方式对我国企业内部财务控制的主要缺陷作了较为系统的概括，并将改变现状所应努力的方向蕴于其中。
付巧阳[2]2006年在《利用COSO模型改进CT集团内部财务控制的设想》文中研究指明二十世纪九十年代以来,中国不少曾经风光无限的企业相继陷入困境,东南亚金融危机使不少知名跨国企业倒下,美国发生震惊全球的“安然”和“世通”的特大恶性财务欺诈事件,本文通过总结这些企业的失败之因,发现其自身都存在致命弱点,即缺乏对企业经营管理的有效控制,特别是内部财务控制。加强内部财务控制,已经成为我国企业改革与发展的当务之急,对此加以研究具有重大的现实意义。本文运用控制和财务管理的理论,明确内部财务控制的定义和范畴,以及它在企业财务管理中居于核心地位的重要性,然后从财务控制阶段的历史演化进程了解到,COSO模型是内部控制的最新发展阶段,也是最新的控制程序和方法、它对加强内部财务控制有很好的借鉴意义。本文采用问卷调查的研究方法,对CT集团的内部财务控制的现状进行了调查,发现这个外资企业也染上“国有企业通病”,存在控制环境差,风险评估薄弱、投资过程监管不力等问题,并对形成这些问题的原因进行了分析和研究,结论是:外商独资企业的内部财务控制好于中外合作和中外合资企业;内部财务控制与企业行业竞争力的强弱,以及不同的发展阶段有相互影响;规模较大企业的内部财务控制总体效果要好于规模较小的企业;企业相对重视与现金流密切相关的内部财务控制实务环节。根据重要性原则,结合调查结果,选取CT集团的现金流和投资过程,作为改进内部财务控制的对象。根据COSO模型的精神,改进CT集团的现金流的内部财务控制从五个方面入手:营造现金流管理的控制环境;加强对影响企业现金流的各种风险的评估和预测;规范和完善现金流的各种控制活动;建立和完善现金流方面的信息系统,加强信息沟通;强化对现金流的监控。改进CT集团的投资过程,要从四个方面入手:投资控制的内容;投资的方式;投资过程控制的要点;投资控制的方法。最后,本文谈到了对我国企业的内部财务控制一点认识,认为企业的内部财务控制是一项系统工程,要解决我国当前企业的财务控制效率低下的现状,需要扩大内部控制的范围,不能只局限在财务部门,而应从企业整体来控制,另外还需从内部财务控制的控制目标、控制环境和控制技术几个方面进行系统优化。
彭菲[3]2017年在《H公司内部财务控制问题及改进研究》文中认为市场经济的发展,全球化范围的扩大,加剧了各行业之间的竞争,企业要想在复杂多变的市场上占据一席之地,必须不断提高自身的综合竞争力,加强内部控制成为必要手段。近年来,因内部控制失效而发生的造假事件,已经严重威胁资本市场的稳定,也要求企业完善和发展内部控制。而内部财务控制作为内部控制的重要组成部分,是企业财务管理的核心,能够有效防止资产流失、保证资产的安全完整;及时发现和控制风险;保证企业经营管理目标的实现,因此建立有效的内部财务控制也变得不可或缺。文章以内部财务控制理论为基础,从内部财务控制的涵义、主体、客体、控制环境和方法几方面对内部财务控制进行阐述。接着介绍了H公司的基本情况、生产经营的特殊性、所在地行业情况和财务部机构设置,结合公司控制环境和财务控制现状,分析H公司内部财务控制存在的问题,并总结成因。最后,根据内部财务控制的目标和原则,提出优化设计和保障措施。通过对H公司内部财务控制体系进行分析研究,提出了系统的优化设计。一方面,为规范H公司内部财务控制提供了科学的依据和解决问题的方法;另一方面,为其他中小型农产品加工企业在加强内部财务控制建设提供借鉴。
黄慧欣[4]2008年在《我国中小企业财务管理模式研究》文中研究说明中小企业作为一个整体,在各国的经济发展中都做出了突出贡献。在经济日益全球化的今天,各国也越来越重视中小企业的作用。虽然我国中小企业对国家的经济发展也起到了重大的推动作用,但是目前,有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥,对我国中小企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响。究其原因主要是缺乏一个行之有效的财务管理模式的支持。因此,深化财务改革,挖掘财务潜能,提高财务管理水平,对财务管理的运作方式进行改革,构建与我国中小企业现状相适应的财务管理模式,乃是当务之急。本文主要以我国中小企业为对象,在探讨企业财务管理模式的构成内容,分析财务管理模式的影响环境和选择方法的基础上,系统地分析我国中小企业财务管理模式的现状和存在的问题,并提出了完善和发展我国中小企业财务管理模式的对策。全文共分为六个部分,第一部分绪论,主要阐述选题的背景和意义,国内外对企业财务管理模式的研究现状,说明本文研究的主要内容;第二部分企业财务管理模式理论概述,主要介绍管理模式与财务管理模式的基本含义、内容、特点,为以后各部分的研究提供必要的理论依据;第叁部分阐述财务环境及其对财务管理模式的影响,分别从外部环境和内部环境两个方面讨论;第四部分分析我国中小企业财务管理模式及其选择,该部分从一般环境和网络环境两种情况,分别讨论我国中小企业财务管理模式的选择;第五部分探讨完善和发展我国中小企业财务管理模式存在的问题及其对策,该部分结合我国中小企业财务管理模式的具体实际,提出完善和发展我国中小企业财务管理模式的建议:树立科学的财务管理理念、明确企业的财务管理目标、健全和完善财务组织机构、正确处理财务权责关系、建立和完善企业的财务管理制度、完善企业财务管理内容、规范财务管理控制程序与方法、加强财务激励机制、提高财务信息沟通能力。第六部分是本文的结论。
胡谅[5]2013年在《ERP在Y公司财务控制中的应用研究》文中提出随着企业规模的不断扩大，资本经营和资本扩张不断深化，企业的内部管理失控问题严重制约了企业的进一步发展。完善、有效的财务控制是现代企业管理成功的关键因素。随着信息技术的发展，ERP广泛运用在企业中，ERP是建立在信息技术基础上的以系统化的管理思想为企业提供决策运行手段的管理平台。ERP的应用，将导致企业在组织结构、业务流程和信息处理上发生了很大的改变。在此背景下讨论ERP环境下企业财务控制问题具有很强的理论意义。通过对Y公司ERP应用案例的剖析，可以为正在和即将实施ERP的企业提供借鉴，有很好的现实意义。本文在论述了ERP理论与财务控制的内容基础上，结合Y公司的的生产管理特点及财务控制特点，从总账、应收、应付、固定资产、成本中心会计、生产成本控制及获利能力分析等方面，通过定性和定量相结合的分析方法，论证和分析Y公司的ERP实施的作用机理和方法，最后分析实施ERP后的会给其财务控制带来的风险与挑战，并提出改进思路和对策。本文的研究结果显示：Y公司ERP具有高度的集成性，实现了物流、资金流、信息流叁流合一，将并将财务控制扩展到事前控制、事中控制乃至实时控制。通过营运能力和盈利能力的相关指标，对Y公司实施ERP前后进行定量分析，表征ERP的实施对其财务控制的作用是显着的。论文的创新点首先表现在研究角度的创新，针对财务控制的研究大多是基于制度建设及人员控制方面，而本文研究的是ERP环境下企业财务控制问题；其次表现在研究方法的创新，本文采用案例研究方法，结合具体案例公司的实际情况对财务控制进行阐述。
王满[6]2006年在《基于竞争力的财务战略管理研究》文中提出优胜劣汰是市场竞争的基本法则，企业要求得生存和发展，不仅要有科学精细的日常管理，更需要高瞻远瞩的战略眼光和战略思想。加强战略管理已经成为当前管理界的趋势和潮流，与之相适应的财务战略管理也日益受到了财务学理论界和实务界前所未有的注意。但是，与相对成熟、繁荣的战略管理学科相比，财务战略管理的研究历史不长，成果也不多，而且，在财务战略管理的相关着作中，大部分作品只是从财务的某一个方面探讨企业的财务战略问题，对财务战略管理问题的研究主要集中在筹资、投资、分配、并购等财务管理领域，“重财务、轻战略”是当前财务界对财务战略管理研究中的普遍现象。笔者认为，在将战略理念导入财务管理的尝试和创新中，战略思想是贯穿于财务管理的主线，财务战略管理不仅仅是对筹资、投资、分配等财务管理内容的战略性思考，更应该是以战略的视角对财务管理研究内容的重新审视和界定，从战略的本质挖掘财务战略管理的内涵，跳出固有财务管理思维模式，顺应战略管理的发展动态，搭建符合战略管理规律的财务战略管理框架。由于竞争战略观已经得到战略管理界普通认可和接受，以提升企业竞争力为导向的战略管理已经成为一种大趋势，因此，在财务战略管理体系的创建中，基于企业竞争力的视角对财务战略管理研究必将是顺利时代潮流的现实选择。在本篇论文研究中，笔者遵循提出问题、分析问题、解决问题的研究思路，按照理论到实践的顺序展开分层次、递进的研究。在财务战略管理的理论研究中，本文所要解决的问题是财务战略管理在企业战略管理中处于何种地位?支撑财务战略管理的主要理论基本有哪些?为什么核心能力是决定企业竞争力的主要参数?如何确定企业的竞争位置?如何实现竞争力综合评价与财务战略管理一体化?为什么要将战略成本管理作为开展财务战略管理的基础，如何利用战略成本管理创造企业竞争优势?在财务战略管理的实务研究中，所要解决的问题是如何在企业财务战略管理决策与选择中科学地确定企业的竞争战略?如何应对激烈的市场环境调整企业的经营行为?如何在企业生命周期的不同阶段创造持续竞争优势?如何建立与组织机构相适应的财务战略?如何进行财务战略前导性与组织结构满足滞后性的协调?如何建立有效的财务战略资源分配模式和完善的财务战略控制体系?如何利用控制杠杆在财务战略管理实施中实行有效的控制?如何通过预算控制实现资源的有效组织?如何对财务战略管理的结果进行计量与评价?怎样评价企业的企业竞争力?如何利用价值管理体系(VBM)进行企业战略价值的计量与评价?如何利用平衡计分卡(SBC)对企业财务战略管理业绩进行综合性的评价。由于财务战略管理是一项理论与实践结合较为紧密的应用型研究，在本篇论文中，笔者根据财务战略管理的特点，采用系统研究方法、规范研究和实证研究相结合的方法、模型计量与模糊判断相结合的方法、历史与逻辑相结合的方法，以提升企业竞争力为核心，以战略成本管理作为财务战略管理与企业竞争优势创造的链接点，对与之相适应的财务战略决策的选择、控制和评价进行了系统地阐述和分析，对基于企业竞争力视角的财务战略管理进行了跨学科的研究和探讨，不仅体现了财务战略管理中的“战略”共性，而且勾画出了财务战略管理中的“财务”个性。基于以上的研究逻辑，本篇论文共分为八章，各章的基本内容如下：第一章是导论。进行任何一项科学的研究都是建立在前人研究成果的基础上。笔者认为，前人的研究成果不仅为后来研究者提供了重要的资源宝库和思想源泉，更为重要的是，通过对前人研究成果的分析，找出其不完善之处，为进一步的科学指明了方向。本文通过对国内外财务战略管理研究现状的分析，指出了Allen David (1991)之前的有关财务战略管理研究，只是“时隐时现”地出现在战略管理文献中，是战略管理学者从战略学科的角度提出的有关财务方面的需求与功能。Allen David (1991)是以会计学者身份，将财务战略管理作为一门独立学科进行研究的先驱，尽管其研究的重点集中在会计与财务在战略中功能的区别，以及如何实现由会计向财务战略管理的转变上，但他已经跳出会计与财务的圈子，强调了财务与市场的联系，财务与企业战略的关系等内容。在随后的财务战略管理研究中，财务战略管理研究的视野不断拓宽，但是，大部分研究都是从环境、财务管理职能、企业价值系统、价值创造的角度对财务战略管理的相关问题进行了系统的论述。在本篇论文中，笔者以企业竞争力为核心，以独特的视角展开的财务战略管理研究，不仅体现了财务战略管理的研究方向，也为这一领域的研究打开了一个全新的窗口。第二章是财务战略管理的基本问题。为搭建科学、合理的财务战略管理框架，首先要对财务战略管理进行定位，明确它在财务战略管理体系所处的位置，与企业战略和其他职能性战略的关系，探寻财务战略管理的理论依据。对这些财务战略管理的基本问题的研究不仅是财务战略管理得以存在和发展的前提与基础，而且，通过这些基础问题的研究，有助于抓住财务战略管理的实质和内涵，梳理财务战略管理研究思路，为建设基于竞争力视角的财务战略管理体系提供内在的逻辑性联系。本文通过对战略、战略管理、财务战略管理的涵义及特征分析，指出由于财务战略本身的特殊性，使其在企业战略管理体系中具有非常重要的特殊地位，财务战略渗透在企业的全部战略之中，它不是一个简单的职能战略，而是企业实施战略管理的基石，是企业战略管理系统中的一个综合性子战略。在支撑财务战略管理的理论中，核心能力理论提供了创造企业竞争优势的特殊源泉；竞争优势理论开辟了战略研究的新视角，为财务战略的制定提供了一些非常实用的分析技巧和工具；战略管理理论和财务管理理论提供了财务战略管理的研究框架和研究范围。第叁章是竞争力与财务战略管理的关系研究。竞争与战略总是相辅相成的。财务战略管理本身就是财务管理与竞争理念有机结合的产物。在财务战略管理的实践中，企业财务战略的选择总是围绕提高企业核心竞争力和创造持续竞争优势展开的。任何企业都拥有一定的经济资源和财务资源，但是，如何支配和驾驭这些资源，如何将这些资源将转换形成企业核心能力，如何将这些核心能力变为企业的竞争优势，是每个企业真正关心和考虑的问题，它不仅需要不断提高企业经济资源的使用效率与效果，更需要科学的财务战略来创造、培育、维持、创新和发展。本文将财务战略管理与企业竞争力紧密地联系在一起，提出了提升竞争力是企业财务战略管理的核心。在对以竞争力为核心的财务战略管理的研究中，首先，从核心能力的识别、培育和变革的过程出发，明确了核心能力、核心竞争力与持续竞争优势的内在联系；然后，对影响企业竞争力的宏观因素，进行了PEST(政治、经济、社会、技术)分析，对行业因素采用了波特的“五力”分析，对企业内部因素进行了BCG(波士顿矩阵)分析，从而为企业的竞争能力进行了科学定位，为制定财务战略管理提供了科学的决策依据；最后，通过SWOT(强势、弱势和机会、威胁)分析和VRIO(价值、稀缺性、可模仿性、组织结构)分析。实现了对企业竞争力的综合评价与财务战略管理决策的一体化。第四章是战略成本与财务战略管理关系的研究。成本是影响企业竞争力的重要因素，向战略成本管理要效益，向战略成本管理要竞争优势，已成为企业在激烈的市场竞争中取胜的法定。面临日益激烈的市场竞争和急剧变化的经营环境，传统的成本管理已经难以满足现代企业商战的需要，战略成本管理逐渐被提高到日益重要的地位。本文提出了战略成本管理已经成为财务战略管理中不回避的一个话题，战略成本管理不仅竞争力与财务战略管理的链接点，也是企业财务战略管理的一个着力点，是企业战略财务管理的一个重要组成部分。在以战略成本管理作为企业竞争力和财务战略管理内在关系的研究中，笔者首先通过对战略成本、企业竞争力、财务战略管理之间的经济学分析，提出了战略成本管理是财务战略管理的一个重要参数；然后，运用战略成本管理分析工具，建立起成本与竞争优势与财务战略管理之间的联系，即战略成本动因是财务战略管理中的成本驱动因素、价值链管理是企业获取竞争优势的重要源泉、产品生命周期成本管理是持续改进竞争成本的有利武器、作业成本管理是企业竞争力与财务战略管理融合的桥梁与纽带。这些先进战略分析工具的引进，不仅极大地丰富了财务管理的手段，更增强了财务战略管理的科学性。第五章是财务战略选择。企业财务战略选择是财务战略管理实践的第一步，它决定着企业财务资源配置的取向和模式，影响着企业财务活动的行为与效率，对企业的竞争能力的形成和发展有着深远的影响。本文分别从不同视角对企业财务战略管理的决策与选择进行了系统的研究和探讨，从企业竞争能力的角度看，企业可选择成本领先战略、差异化战略、集中战略。成本领先战略是企业财务战略管理的基本目标之一，也是获得持续竞争优势最有效的一种战略，当成本领先的企业其价格低于或等于其竞争厂商时，它的成本地位就会转化为高收益，并为企业带来竞争优势。但是，当企业进行价格竞争，不能达到扩大销售的目的时，实施差异化战略通过突出本企业产品与其他企业的产品的优越性，增强顾客的品牌忠诚性、降低对价格的敏感性。而实施目标集中战略是将企业的战略重点放在—个特定的目标市场上，避免由于规模和资源有限在其产品市场上展开全面竞争所面临的尴尬。从企业在竞争市场采取经营行为的角度看，企业可运用“战略钟”进行财务战略决策的选择，即根据市场竞争情况，选择低附加值战略、低价战略、混合战略、高附加值战略集中差异化战略等，从企业生命周期的不同发展阶段看，在初创期财务战略的重点是努力吸引风险投资者；成长期财务战略的重点是提高资金的运作效率；成熟期的财务战略的重点是如何维持当前的利润水平；衰退期财务战略的重点是寻找新的利润增长点。从企业资金需求的角度看，企业可采用快速扩张型财务战略、稳健发展型财务战略和防御收缩型财务战略。无论采用何种战略，都要全面考虑对企业生存和发展有着全局影响的关键要素，并考虑企业发展方向和企业增长方式等，及时对企业财务战略进行调整，以动态地保持企业的持续竞争优势。第六章是财务战略控制。选择的财务战略管理决策只有通过实施才能转化为财务战略管理的行动。在实施过程中，企业内外部环境都有可能发生变化，需要通过财务战略控制，及时发现问题，并采取适当的措施进行调整，保证企业财务战略目标的实现。否则，一旦企业行动偏离了既定的目标，所进行的财务战略决策与选择也就失去意义。本文在对财务战略管理实施与控制的研究中，从财务战略实施的前期准备入手，对财务战略决策与实施效果的不同组合进行了分析，明确了建立与财务战略管理相适应的组织结构必要性，进而提出了对财务战略管理的前导性和组织结构滞后性的协调措施；通过业务流程再造，使企业在不同的阶段，不断根据外部环境的变化，对企业的组织进行相应的变革与调整，以保证企业财务战略管理目标的实现。在战略推进的过程中，企业总是希望将各种资源都分配到最能支持企业财务战略获得成功的部门或经营单位。因此，建立有效的资源分配模式对于保证财务战略的贯彻实施也是至关重要的。在财务战略实施中，可以利用控制杠杆的效应，建立以诊断杠杆为核心，以信念杠杆和边界杠杆为补充的财务战略管理交互控制体系。同时，发挥预算控制在财务战略实施中的作用，开展不同预算行为下的预算紧控制和预算松控制，基于企业不同发展时期的预算控制模式。第七章是财务战略业绩评价。财务战略业绩的计量与评价是财务战略管理中重要的一个环节，它既是财务战略管理实践的最后一项工作，也是下一个财务战略管理工作的开始，它通过信息反馈为财务战略管理决策提供着信息上的支持。通过对财务战略业绩的计量，将财务战略的实际执行情况与战略目标进行比较和差异分析，从而及时地采取有效措施，加强财务战略实施中的控制，保证财务战略管理目标的实现。由于企业财务战略管理的业绩将直接表现为企业竞争力提高，本文通过对企业竞争力评价指标体系的设计与构建，实现了从量上对企业竞争力进行计量与评价，并运用因子分析模型对上市公司的32家样本企业的竞争力进行了实证分析。在竞争日益激烈的市场环境下，企业要保持竞争力还需要对其整体战略业绩的实现加以计量，本文将现金流量模式作为构建价值管理体系的基础，通过对战略价值计量指标选择标准的分析，提出以自由现金流量为核心的企业战略价值的计量和评价方法，从而帮助管理者了解企业价值的创造过程，将注意力集中在识别企业的价值活动、优化价值创造过程上来，以经济、有效的方式创造价值、获得比竞争对手更强的竞争优势。为使管理者及企业各方利益关系人能够了解企业制定的财务战略是否能创造价值，需要一种综合性战略业绩计量和分析工具，为财务战略业绩的综合评价搭建—个平台。平衡计分卡最显着的特点是将企业的远景、使命和发展战略与企业的业绩评价系统联系起来，它以战略为核心，将整体观念运用于企业业绩评价，将多样化、相互联系的目标构成一个有机整体评价企业的战略业绩。平衡计分卡以企业在竞争中必须具有战略性思想为基础，并将这些战略远景和目标转化具体的指标和行动，然后，从顾客角度、从内部过程角度、从学习和成长角度和财务角度四个层面传达在企业内部的各单位、各环节。平衡计分卡试图以战略引导企业战略业绩评价，并提高企业的竞争力，这是其他各种业绩评价方法所不具备的优点，这也正是平衡计分卡的真谛所在。第八章是财务战略管理展望。随着现代企业经营环境的重大变化和战略管理的广泛推行，财务管理在企业管理中的地位也提升到了战略高度，战略思想在财务管理实务中得到日益具体和高效的贯彻实施。展望财务战略管理的未来，笔者提出实施财务战略管理是为创造和保持企业持续竞争优势的需要；是日益激烈的市场竞争的需要；是经济全球化的需要；是提高企业经营效率的需要。为促进我国财务管理战略的发展和完善，笔者提出了以下几点建议：在财务战略的研究和实践中应处理好财务战略个性与战略共性的关系；财务战略与其它职能战略的关系；财务战略与财务环境的关系；财务战略与财务资源配置关系；公司治理结构与财务战略的关系。财务战略管理是一门跨学科、综合性的新领域，无论是财务战略管理理论还是财务战略管理实践都在探索中。从战略的角度专门对财务管理进行研究的成果较少，在本人能够检索到的文献中，尚未有从竞争力的角度对财务战略管理进行专门研究的论着。在本篇论文中，笔者努力从竞争力的视角对这一问题进行研究，试图建立起以企业竞争力为核心的财务战略管理的框架体系。但是，由于本人水平有限，在研究框架的内容的构建中，难免出现缺点和错误，恳求各位专家的批评指正，希望这项既有创造性，有实际价值的研究工作能在专家、学者的指导下得以深入和完善。
李小健[7]2007年在《国有公司财务管理机制研究》文中进行了进一步梳理我国企业改革经历了20多年历程,取得了令人瞩目的业绩,但也存在不少问题,诸如国有公司经营者动力不足、预算软约束、决策失误、监督乏力、内部人控制现象严重、财务管理混乱、财务造假泛滥等。仔细分析这些问题,无一不与财务管理机制不健全有关,因而解决问题的根本之策是财务管理机制的完善与创新。本文从我国国有公司财务管理机制的现状出发,以马克思产权理论、现代企业理论和现代财务理论为指导,在借鉴国外公司财务管理理论和实践的基础上,首先对国有公司财务管理基本理论,进行垫铺性的分析说明,这是研究国有公司财务管理机制问题的逻辑出发点。其次,研究国有公司财务管理机制的基本内容和运行基础:公司财务治理。再次,对国有公司目前财务管理机制中存在的问题进行剖析,在借鉴发达国家经验的基础上,构建了国有公司财务管理机制的目标模式:市场导向下的利益相关者共同控制模式。最后,根据目标模式的各构成要素,分别研究了各子机制不断完善和创新的内容。第一章导论阐述了论文的选题背景、研究的目的意义、研究的思路方法,对国内外研究动态作了评述,并说明了论文的可能创新之处。第二章财务管理机制总论本章从分析财务关系入手,阐述了财务管理机制的基本概念,说明了财务管理机制与经营机制与财务管理体制之间的关系。重点探讨了财务管理机制的运行基础:公司财务治理,它以产权制度为基础,以财权配置为重点,是公司治理的核心,也是公司财务管理机制的运行基础。同时研究了在委托代理制下产权制度安排和财权在国有公司的配置问题。第叁章财务管理机制目标正确的财务管理目标,是企业财务管理系统良性循环的前提,也是财务管理机制赖以建立的基础。根据利益兼顾原则,提出了公司财务管理目标的分层确定观点,即国有公司财务管理目标分为总体目标和具体目标两个层次。总体目标分为实现公司价值最大化的经济目标和承担一定社会责任的社会目标两个层次。具体目标中的经济目标包括公司在筹资、投资和分配管理方面的目标,具体目标的社会目标可分为最大限度地降低社会成本和提高社会效益。第四章国有公司财务管理机制目标模式构建本章针对目前财务管理机制中存在的问题予以剖析,在借鉴美国、德国和日本等国企业财务管理经验的基础上,在构建目标和原则的指导下,设计出了我国国有公司财务管理机制的目标模式:市场导向下的利益相关者共同控制模式,具体内容为,综合激励的动力机制、运行顺畅的运行机制、内外结合的监督机制和科学合理的评价机制,为以后各章研究提出了基本思路。第五章财务管理动力机制根据以物质激励为主,精神激励为辅的动力机制目标,本章重点探讨了经营者年薪制和股权激励动力方式。年薪制是以年为单位决定工资薪金的制度。在我国试行已有十多年,出现了一元结构、二元结构、叁元结构等多种结构模式,本文认为二元结构模式适合我国国情,即年新=基薪+风险收入,对于激励作用最显着的风险收入应以超额利润为依据确定较为合理,即风险收入=超额利润×比例系数×考核指标完成系数。股权激励分为股票激励和股票期权激励,由于股票期权是一种事后给付方式,其动力激励效果最好,对此本文应用实证资料、典型案例分析了股权激励的原理、实施中的问题及解决问题的对策。第六章财务管理运行机制本章对运行机制各个组成部分的作用原理,结合国有公司具体情况进行了不断完善与创新的具体研究,提出了对策。在预算机制中,要根据公司具体情况选择合适的预算模式,预算执行与考核要增强力度,克服预算软约束弊端。共同治理的决策机制是以公司财务经理为主,各利益相关者共同参与的决策主体、科学民主的决策程序和遏制经理机会主义的制衡手段,其关键是财务决策权的配置和重大投融资决策的科学管理。财务控制机制的核心是财务控制权的配置,可具体选用集权型、分权型和集权分权结合型等。风险管理机制中,应用预警系统,以定性方法和方量方法进行财务预警分析,并针对不同财务风险提出了防警与排警措施。第七章财务管理监督机制国有公司财务监督机制是建立在内外财务监督关系基础之上的,监督机制的主要方式为审计监督。在外部监督机制中,强调国家审计监督的“龙头”地位和依靠CPA社会审计监督主要力量,并对CPA中介监督出现的信誉危机问题,从国内外相关事件的分析中,查找原因,提出完善的对策。内部监督机制中,应完善公司财务治理结构,保证股东(大会)、董事会、经理层及监事会等各层次监督主体有效行使监督权,同时应加强内部审计监督、会计监督和财务总监制度。第八章财务管理评价机制本章对我国国有企业财务评价指标体系沿革做了回顾,对现行财务指标体系优缺点作了评述,在此基础上增加了净利润或每股收益、经济增加值、市盈率、托宾q等财务指标与产品等级品率、员工满意度、员工培训、研发费投入比重、技改投入率等非财务指标,使其更适合国有公司的特点。同时,大胆借鉴,应用平衡记分卡、业绩多棱体等方法,从战略上对国有公司财务评价机制进行创新。论文创新之处:论文构建的国有公司财务管理机制新模式:市场导向下利益相关者共同控制型模式,即综合激励的动力机制,运转顺畅的运行机制,内外结合的监督机制和科学合理的评价机制具有创新性。在财务管理目标确定中提出的分层确定论观点,以及公司治理的核心是财务治理,财务治理以财权配置为中心,财务治理是企业财务管理机制运行基础的观点具有新意。
张锦花[8]2014年在《深圳YD房地产公司内部财务控制改进研究》文中研究说明改革开放以来,我国经济发展取得了前所未有的进步,许多新型产业,例如：旅游业、房地产业以及金融业等快速崛起,其中,房地产企业经过近30年的成长,已然成为我国国民经济不可或缺的重要支柱。就目前来看,我国房地产企业仍然具有良好的发展前景,但是随着国家宏观经济政策的持续调控、市场经济的优胜劣汰规则,以及房地产企业自身的繁琐纷杂,各种问题层出不穷,已经严重地阻碍了房地产企业的健康发展。纵观某些房地产企业盛极而衰的过程,原因是多方面的,除资金难筹、人才匮乏、拆迁困难等问题外,房地产企业的内部控制问题也已经成为制约其发展的掣肘。而内部控制中,内部财务控制又是其核心内容,由于缺乏健全有效的内部财务控制,导致很多问题积重难返、一错再错。因此,目前,解决房地产行业的内部财务控制问题,已经是各房地产企业能否继续前行的关键问题。本论文针对目前房地产企业普遍存在的内部财务控制问题,例如,房地产企业的内部财务控制观念淡薄、尚未形成良好的内部控制氛围、企业法人治理结构不合理、企业员工的综合素质及专业知识水平还有待提升等,根据企业内部财务控制理论,研究了深圳YD房地产公司内部财务控制现行方式及其效果,分析了存在的问题,并深入剖析了问题根因,包括财务会计制度执行的散漫、资金管理制度的不统一,以及财务信息控制薄弱等。基于上述分析,本论文进一步提出了相应的解决方案,建议健全公可内部财务控制体系与资金管理体系、建立财务风险评估与预警机制、加强内部审计监督和提升财务人员素质,以确保YD公司的内部财务体系得到有效的改善,推进企业持续稳定发展。
张小芳[9]2010年在《基于风险导向的电网企业财务内部控制研究》文中研究表明企业的经营过程中,风险无处不在,有的风险甚至导致企业最终走向失败。风险是每一个精明的管理者都应该关心的问题。如何能够实现对这些风险的管理成为了人们关心的问题。内部控制可以作为一种管理手段,通过管理者建立、健全适当的内控制度,降低企业风险,从而帮助企业实现预期的管理目标。而财务内部控制是内部控制的中心,加强财务内部控制对实现企业目标有着重要的作用。将管理意图和控制措施通过ERP嵌入管理系统,是值得推荐的最佳实践,并成功实现了内部控制体系与企业运营的有效结合。各个企业都应高度重视风险管理、注重内部控制、投入企业资源、运用先进的计算机技术,实现风险管理、将内部控制与计算机技术融合,促进企业稳步向前发展。本文探讨从风险的角度进行财务控制研究,将风险管理与企业的运营系统(ERP)相结合。以期达到控制企业风险、提高管理水平的需求。本文共分为六章来分析阐述企业财务控制的相关问题,具体安排如下：第一章为导论,主要包括本文的研究背景、文献综述、研究的方法、思路、范围、创新点和不足的介绍。第二章为财务内部控制的基本理论研究。本章主要是对财务控制的定义、本质与相关控制概念的关系,包括内部控制理论的演变、内部控制的新发展、财务内部控制的界定叁个部分。首先,笔者介绍了内部财务控制的历史发展过程。其次,介绍了《企业风险管理框架》和其构成要素,阐述了风险管理要素和企业目标、企业内各层面及部门的关系,重点分析了内部控制与企业风险管理的关系,得出相互交叉、融合,直至统一,是他们发展的必然趋势。再次,笔者在分析了最具权威性的几种财务控制定义的基础上,提出了本文对财务控制涵义的理解,指出了财务控制的本质是完善公司治理。最后,笔者分析了“内部财务控制与内部控制、会计控制”的关系,以期在概念上澄清它们之间的联系和区别。第叁章分析了电网企业财务内部控制的现状及风险导向财务内部控制的特征。本章是本文的重点。首先,笔者论述了电网企业在经营上存在：投资大、设施分散、资金密集、资产规模庞大、管理层级多等经营特点。财务风险主要表现在系统性财务风险较大、财务风险具有区域性、资金管理风险突出、内部控制对财务风险有较大影响四个方面的特点。其次,阐释了目前电网企业内部控制的现状,提出了风险导向内部控制的概念。在本章最后论述了建立风险导向内部财务控制是电网企业全面风险管理的需要和企业自身发展的需要。并进一步阐释了现阶段实施的可行性。共分7个小节。包括：建立风险指标和风险识别体系；可以通过权衡分析将其划分为高、中、低叁类；确定风险权重；风险预警；对待风险的态度与措施；分析风险、查找根本原因,研究控制对策；借助先进的信息化技术,实现内部财务控制。通过以上对风险导向财务控制理论的研究,给财务控制实践提供了基础,使风险导向财务控制实务有了可能。第四章探讨了构建电网企业风险导向财务内部控制的思路,并讨论了其构建目标、原则,从而提出了构建思路。首先,论述了内部控制叁个层次的目标,并讨论了各层次之间的关系,指出企业在进行内部控制的设计和改善时,可以因地制宜的按步骤进行。其次,构建时应遵循“全面性、重要性、制衡性、适当性、成本效益”5个方面的原则。最后,提出了构建思路,包括五个阶段,即计划阶段、评估阶段、推广阶段、测试阶段及总结与报告阶段。指出内部控制的构建是一个基于上述步骤的复杂过程,其中包含许多技术细节与操作技巧,并涉及多个部门的配合与协调。因此,需要管理者既能居高临下全盘考虑,又能洞察细微之处。第五章通过以Z电网公司财务报告、资金管理、采购业务、固定资产与无形资产、担保、关联交易几类典型业务的风险导向财务内部控制具体应用,展示了一个按照风险重要性将必要的财务控制环节嵌入ERP系统的应用实例。良好的风险意识和企业文化、风险控制关口前移、固化了的管理环节、执行力的增强充分的体现了风险导向财务内部控制的优越性。但也认识到人员知识结构老化、内部评价工作开展不到位成为了目前制约其发挥作用的两大瓶颈。需要引起电网企业及其他企业实务运用时的重视。第六章总结了全文。本文的主要贡献有：(1)研究角度的创新。目前,对财务控制的制度建设及控制方法研究的多,对“企业风险”这一角度研究的少,而本文阐述了从风险角度进行财务控制研究的必要性和可行性。(2)本文是基于IT环境下,ERP (SAP)、财务管控系统中对风险、财务内部控制的运用研究,为现代企业如何适应日新月异的网络环境变化,如何促进财务内部控制管理,促进企业经营目标完成,提升企业价值具有参考意义。本文的主要不足是：(1)本文是从风险的角度对财务控制展开论述,由于研究企业层级的限制,未能对整个行业风险有个很完整的概括；未能对进行财务控制的实施效果进行相关研究,使本文的研究深度不足。(2)本文从业务风险的角度入手研究我国企业的财务控制,以Z电网公司为对象未能考察更多的中国企业实施状况,研究结论难免有失偏颇。我国不乏优秀的企业,选取的研究对象可能不具有代表性。
张艳萍[10]2008年在《基于业务流程与ERP应用的企业财务控制研究》文中研究指明随着企业规模的不断扩大,资本经营和资本扩张不断深化,企业的内部管理失控问题显得尤为突出,这严重的制约了企业的进一步发展。现今的资本、金融市场以及金融工具是如此的多变和复杂,使得企业及各相关主体对财务和会计信息的要求越来越高。财务管理活动贯穿于企业业务流程的始终,而财务控制是财务管理中最核心的部分,它同财务预测、财务决策和财务分析一起构成财务管理系统。其含义就是财务控制主体以法律、法规、制度和财务预算目标等为依据,通过一定财务手段的调节、沟通和合作,对企业各个层次的财务活动进行约束和监督,把个别、分散的财务活动整合起来,确保企业战略目标得以实现的过程。实施全面的业务流程控制,就是要将各控制要素纳入到企业的业务流程之中,借助ERP系统将业务流程优化运用到财务控制体系之中,实现从流程角度进行财务控制的目的。企业的业务流程是一个全面的、系统的、整体的流程,分为获取/支付流程、转换流程和销售/收款流程。一、主要内容本文拟用五章来分析阐述企业财务控制的相关问题,具体安排如下:第一章为绪论,主要包括本文的研究背景、研究意义、文章结构的介绍。第二章对通过对财务控制的国内研究,发现当前国内侧重于从集团公司、公司治理等角度对财务控制展开研究。国外对财务控制概念的理解则偏重于证券、金融、资本结构和资本市场等方面,研究的角度主要分为基于公司治理的财务控制研究,从企业集团角度对财务控制展开研究,同时也有一部分是从个人角度来探讨如何进行财务控制的。通过对比国内外对财务控制的研究文献,可以看出在研究视角方面,国内外有趋同趋势,从流程角度对财务控制进行研究相关文献都比较少。因此在本部分,提出了从流程角度进行财务控制的思路,即从业务流程的叁个环节出发,寻找每个环节的财务控制关键点,由这些关键点组成财务控制线(控制流程);在信息条件下,借助ERP系统优化业务流程,为提高企业财务控制绩效提供了一个新的思路。第叁章主要从财务预测、财务决策等财务管理实务的环节展开论述,对从流程角度进行财务控制的必要性进行分析,为后面的案例分析打下理论基础。第四章通过对卧龙电气的案例分析,ERP的应用优化了企业业务流程,进而促进了企业的财务控制。笔者以卧龙电气为案例,将实施ERP过程中的项目管理分为五个阶段:前期准备、业务蓝图、系统实现、系统上线和运行支持。对每个阶段所实施的具体步骤进行了详尽的阐述;接着对财务控制在ERP项目管理中的具体体现展开论述,认为财务流程包括总账、应收、应付和资产四项内容;结合卧龙电气财务流程存在的几个问题,为了解决流程梳理过程中发现的问题,进行了一些调整。针对卧龙电气自身的特点和新的业务流程,项目组设计了与之相适应的财务控制系统,建立了全方位的财务控制体系。采取了组织结构和全责体系的控制、授权批准控制、信息记录控制、财务预算控制、财务控制有效性评估和内部财务审计等财务控制方法。通过以上的案例分析,在实施ERP的过程中发现了卧龙电气在财务控制方面存在的问题,并针对这些问题提出了解决的方案。从实施效果的定性和定量分析可以看出,流程优化对企业实施财务控制的具有显着的效果。文章定性角度,从资源共享、数据及时和查询分析等角度可以看出实施流程优化后,这几方面有了明显的改善。定量角度,选取李小燕和田也状(2008)关于财务控制有效性标准的定量指标进行分析,从现金流的循环和周转方面可以看出其进行流程优化后的财务控制效果较好。第五章指出从流程角度进行财务控制研究的结论。业务流程的关键控制点是财务控制的突破口;财务控制活动只有抓住这些关键控制点,才能抓住关键控制环节防止业务处理可能出现的错误和舞弊。财务控制活动是按照业务环节进行的,这就要求企业在财务控制的设计中首要任务是熟悉企业业务流程和信息流程及他们之间的相互联系,确定风险的重要程度,然后根据业务流程和信息流程制定规则和程序,作为控制程序的一部分。最后依据风险的重要程度,制定业务流程和信息流程的关键控制点设定控制程序,并将其嵌入到信息系统中形成业务活动和信息处理相结合的财务控制系统。从业务流程角度进行财务控制的效果是显着的。因此,笔者建议国内企业应提高业务流程的效率,以使得财务控制更加有效。并借助ERP等系统来促进业务流程的优化,进而提高财务控制绩效。二、研究意义与贡献本文将业务流程理论与财务控制理论相结合,探讨从流程角度进行财务控制研究,扩展了财务控制的研究视角。借助企业资源计划(ERP)这一系统工具,以其作为技术支持,达到不断完善财务控制的目的;并且将财务控制与ERP系统进行有机的结合,以实现提高财务工作效率、控制相应风险的要求。有利于改善企业的财务控制现状;有利于降低财务控制的成本;为企业正确运用ERP系统优化财务控制提供有益的参考;企业财务控制的作用和地位,以及市场经济对企业提出的要求,决定了企业必须加强财务控制。论文的主要贡献在于:将企业的财务控制重心从经营成果转向经营流程的控制,并将业务流程划分为获取/支付流程、转换流程和销售/收款流程叁个阶段,寻找每一个阶段与财务有关的关键控制点,将这些关键控制点连接形成财务控制流程,即总账、应付、应收和资产四个方面。同时结合卧龙电气实施ERP项目的案例,说明从流程角度进行财务控制的必要性。通过案例说明对企业各个与财务有关的生产经营流程进行重新梳理和再造后,财务控制能够达到的效果。(1)研究角度的创新。针对财务控制的研究大多是基于制度建设以及人员控制方面的,忽视了流程这一贯穿于企业管理始终的重要内容,而本文阐述了从流程角度进行财务控制的必要性。(2)研究方法的创新。针对财务控制的研究文献,规范性研究的文章较多,基于实地调查的案例研究文章相对较少。在现阶段,我国企业迫切需要改善财务控制,财务控制应当结合企业实际认真研究。本文采用规范研究与案例研究方法的结合,对案例企业与财务相关的流程进行重新梳理。最后,结合企业财务控制实践方法进行研究,其成果对企业建立财务控制系统有重要作用。论文研究的不足之处在于:(1)本文是从流程角度对财务控制展开论述,因此对财务控制要素以及财务控制基本理论没有较多阐述,从理论的完善性角度而言,本文的阐述不够全面。由于所收集的资料有限,未能对某个行业从流程角度进行财务控制的实施效果进行相关研究,导致研究的深度尚有欠缺。(2)本文从业务流程的角度入手研究我国企业的财务控制,以卧龙电气为研究对象未能考察更多的中国企业实施状况,文章的结论也是基于卧龙电气的案例研究得到的,由于研究对象数量仅一家,研究结论难免有失偏颇。我国企业的类型繁多,不乏优秀的国有大型企业集团以及私营外资企业,选取的研究对象可能不具有代表性。
参考文献：
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[6]. 基于竞争力的财务战略管理研究[D]. 王满. 东北财经大学. 2006
[7]. 国有公司财务管理机制研究[D]. 李小健. 西北农林科技大学. 2007
[8]. 深圳YD房地产公司内部财务控制改进研究[D]. 张锦花. 兰州大学. 2014
[9]. 基于风险导向的电网企业财务内部控制研究[D]. 张小芳. 西南财经大学. 2010
[10]. 基于业务流程与ERP应用的企业财务控制研究[D]. 张艳萍. 西南财经大学. 2008
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