企业XBRL财务报告的上报步骤与工具，本文主要内容关键词为：财务报告论文,步骤论文,工具论文,企业论文,XBRL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
企业编报XBRL财务报告的步骤一般包括四步：梳理企业财务报告元素、与基准(即通用或行业扩展)分类标准进行元素映射、创建扩展分类标准并校验、创建实例文档并校验。本文重点说明企业XBRL财务报告上报的步骤以及相应的软件工具，以后的文章中将逐步介绍企业扩展分类标准的构建规则、质量校验、实例文档的鉴证与集成分析等。
一、企业上报财政部XBRL财务报告的步骤
目前，我国并行的三个XBRL财务报告分类标准，分别由财政部、上交所和深交所在一定范围内实施。由于财政部是我国会计准则的制定者和在XBRL国际组织的官方代表，所以本文仅以财政部为例，说明企业上报XBRL财务报告的步骤。
(一)财政部XBRL财务报告报送系统
自财政部2010年10月发布通用分类标准以来，截至目前已发布了2个行业扩展分类标准——“石油和天然气行业扩展分类标准”和“银行业扩展分类标准”。企业基于通用分类标准或行业扩展分类标准，构建企业扩展分类标准，提取财务数据，并应用软件工具生成实例文档，然后将其报送给财政部的XBRL财务报告报送系统。具体的报送流程参见图1，企业报送实例文档的步骤参见图2。
图1 财政部的XBRL财务报告报送系统
由图1可知，XBRL报送系统有两大部分组成：一是监管部门(即财政部)，它制定和发布通用分类标准与行业扩展分类标准、校验企业扩展分类标准与实例文档，并向公众提供查询与分析财务报告的服务；二是报送企业，它构建和校验企业扩展分类标准、生成和上报实例文档，并对实例文档进行企业级的分析与应用。
(二)企业报送财政部XBRL实例文档的步骤
企业报送XBRL实例文档的操作，可分为7个步骤(具体参见图2)，分述如下。
1.基于通用分类标准或行业扩展分类标准的元素梳理。报送企业若属于石油天然气行业和银行业，则基于相应的行业扩展分类标准进行元素梳理；若属于其他行业，则基于通用分类标准进行元素梳理。在梳理元素时，企业应首先分析企业财务报告的结构，然后提取财务报告元素，并与基准分类标准(通用或行业扩展分类标准)进行元素匹配，列出相应的复用元素清单。
2.报表表样调整。企业报送的财务报告中财务报表的表样可能与基准分类标准中定义的表样不一致，例如若报送的资产负债表是合并与个别资产负债表在一个财务报表中，则需要将其调整为2个报表，分别为合并资产负债表和个别资产负债表，这样才与基准分类标准的相应报告模式保持一致。
相应地，需要进行报告元素的增加、修改和删除，并与基准分类标准进行元素匹配，列出相应的复用元素清单。
3.将企业的报告元素和元素链接关系，与基准分类标准进行映射。在第1、2步元素匹配的基础上，进一步地确认复用元素和复用元素的链接关系与企业财务报告的一致性。
4.构建企业扩展分类标准。构建企业扩展分类标准，包括确定企业财务报告的元素及其属性、确定元素的标签链接库、确定元素间的列报关系、定义关系和计算关系，生成扩展分类标准的元素清单、元素链接关系清单，以及扩展分类标准的物理文件，具体包括核心模式文件(.xsd)、列报链接库文件(…_pre.xml)、定义链接库文件(…_def.xml)、计算链接库文件(…_cal.xml)、中文标签链接库文件(…_lab_cn.xml)和英文标签链接库文件(…_lab_en.xml)。
5.准备财务报告数据。企业应根据实例文档生成器软件的不同模式(编辑器、转换器和适配器，详见本文第三部分)，准备不同格式的财务报告数据。例如，实例文档编辑器对财务报告数据的格式没有要求，而转换器是将.doc、.xsl、.xml等格式的财务报告，转换为XBRL格式的财务报告，所以要求准备的财务报告数据格式符合转换器的导入数据格式。
6.生成XBRL实例文档。企业利用实例文档生成器软件，在创建实例文档的上下文、货币单位等财务报告环境的基础上，由软件自动编制XBRL实例文档(.xml)。
7.校验扩展分类标准与实例文档。企业应用软件工具(详见本文第二部分)，进行基于XBRL技术规范国标的技术校验、基于基准分类标准的扩展分类标准质量校验，以及基于《企业会计准则通用分类标准编报规则》(简称《编报规则》，见“关于印发≤企业会计准则通用分类标准编报规则》的通知”[财会[2013]11号])的业务校验。若校验不通过，则返回第3、4、5步继续；若通过，则将生成的扩展分类标准物理文件和实例文档物理文件打包上报给财政部的报送系统。
二、XBRL相关软件分类
与企业报送XBRL财务报告相关的软件工具，可分为：分类标准阅览器、分类标准编辑器、实例文档浏览器、实例文档生成器和XBRL校验器。
(一)分类标准阅览器(Taxonomy Viewer)
分类标准是XBRL技术的应用基础，《编报规则》规定企业扩展分类标准必须包含至少一个核心模式文件和四类链接库文件(lab、cal、def和pre)，而且链接库文件内、链接库文件与核心模式文件之间，存在大量复杂的链接关系，再加上每个文件的内容又特别多，所以自然人若不借助分类标准阅览器，阅读完整的分类标准是一件不可能完成的任务。
通常，分类标准编辑器都具有阅览功能，另外实例文档的浏览器和生成器也具有分类标准阅览的功能，所以分类标准阅览器很少有独立发布的，在此就不作单独的软件介绍。
图2 企业报送财政部XBRL实例文档的步骤
(二)分类标准编辑器(Taxonomy Editor)
目前，界面友好、功能完善的分类标准编辑器已有很多，但流行的软件主要是美国UBMatrix公司的Automator产品和日本富士通(Fujitsu)公司的Taxonomy Editor。
早期的美国通用分类标准和IFRS分类标准都是使用UBMatrix公司的Automator软件编制而成的。Automator软件还支持Excel格式的文件，制订者可以先在Excel上进行编辑，再汇入Automator中直接转成XBRL文件，但该产品不免费。
富士通公司的主力产品是Taxonomy Editor，可免费下载，但Fujitsu近两年改变了免费使用的方式，需要审核资格并发放注册码文件才能免费使用。Fujitsu公司的Taxonomy Editor不支持Excel格式，所以编辑工作只能在该软件上直接进行，但该软件关于编辑中所产生的错误有较为明确的帮助信息，对于庞大的分类标准构建工程，是个很体贴的设计。
我国的吉贝克公司(http：//www.gbicc.net/)提供的XBRL报告平台，也具有分类标准的编辑功能。企业使用该平台的在线终端，可进行分类标准的编辑、实例文档的编制和分类标准与实例文档的校验。
(三)实例文档浏览器(Instance Viewer)
XBRL实例文档是XML格式的文件，并不适合阅读，若要让实例文档以传统财务报表的格式呈现，必须使用实例文档浏览软件。通常分类标准生成器同时具有分类标准浏览的功能，另外也有专门的分类标准浏览器。例如，日本Fujitsu公司的Instance Viewer Plug-in是附挂在Internet Explorer浏览器上的软件；Hitachi公司的XiRUTE Financial Report Player则是附挂在Microsoft Excel上的软件，都可以将XBRL实例文档格式化后以传统报表结构供读者查阅。目前，还有一款免费开源的Arelle实例文档浏览器(http：//arelle.org/)，它支持链接库、分类标准和实例文档的浏览与比较，但实例文档的多维数据可视化没有实现。
(四)实例文档生成器(Instance Creator)
实例文档的编制必须根据特定的分类标准进行，而且必须先确定分类标准或构建扩展分类标准，才能编制报送企业的实例文档，因此分类标准编辑器和实例文档生成器通常会包装在同一产品中。美国UBMatrix公司的Automator包含实例文档编制功能；日本Fujitsu公司的Instance Creator软件是与Taxonomy Editor一起下载安装，且二者在界面上几乎完全一样；我国的吉贝克公司的XBRL报告平台，也包括实例文档编制功能，是一种实例文档编辑器(说明详见本文第三部分)。
(五)XBRL校验器(XBRL Validator)
XBRL分类标准和实例文档是XML格式的文件，所以它们需要通过XML有效性校验。另外，XBRL实例文档具有财务会计领域的特殊性，且XBRL技术规范本身也很复杂，因此XBRL文件还必须通过专用的XBRL校验器校验。
一般地，实例文档生成器具有校验实例文档的功能，类似地分类标准编辑器也具有分类标准校验的功能。因此，使用XBRL软件工具产生的分类标准和实例文档，已经符合了XBRL技术规范、特定分类标准和实例文档的编报规则的要求。若不是应用XBRL软件，而是使用一般文字编辑软件所编制的分类标准和实例文档，可以导入相应的XBRL软件中进行校验，或者使用专门的校验软件来确认是否符合XBRL技术规范、分类标准和编报规则的要求。日本Fujitsu公司的Validator是XBRL专用的实例文档校验软件，提供免费下载版本。
三、企业生成XBRL实例文档的三种模式
企业可采用的XBRL实例文档生成器，分为编辑器、转换器和适配器三种模式。
(一)实例文档编辑器
实例文档编辑器软件，是通过手工录入财务报告数据的方式，或者数据转换+手工补录的方式，生成XBRL实例文档的软件，例如吉贝克公司提供的XBRL报告平台。
若报送企业没有统一的报表系统，或者仅有部分报表系统与XBRL转换器有数据接口，则可通过实例文档编辑器生成XBRL实例文档。
编辑器模式的特点是软件供应商提供编辑器软件包，或者编辑器的客户端，供报送企业录入数据并生成实例文档。该模式只能满足企业的实例文档报送，实施成本较低，但难以进行数据下钻和智能分析。
(二)实例文档转换器
实例文档转换器是财政部鼓励采用的、集成嵌入的XBRL格式转换器。这种模式下，XBRL转换器集成在报送企业的报表系统内部，例如用友、金蝶的报表系统中具有内部集成的XBRL转换器。
该模式适用于报送企业有统一的具有XBRL转换器的报表系统，并完成了个别、合并报表的规范管理。这种模式下，报表系统直接生成XBRL实例文档，相关分析仅限于报表，无法追溯数据来源。
(三)实例文档适配器
实例文档适配器模式是未来的发展方向。该模式要求报送企业有统一的财务系统，且财务数据已经内置XBRL标记，并支持直接以XBRL规范处理报表及输出实例文档。
该模式的特点是财务系统的数据自动标识XBRL的相关属性，生成的XBRL实例可以进行数据追溯，满足智能分析需要，但需要进行财务系统改造，目前国内还没有成熟的应用案例。
四、总结
企业报送的XBRL财务报告，主要由扩展分类标准和实例文档构成。企业扩展分类标准是利用分类标准编辑器，基于基准分类标准构建的企业分类标准。扩展分类标准的展示需要应用分类标准阅览器或编辑器。
企业实例文档是在企业扩展分类标准的基础上，利用实例文档生成器(即编辑器、转换器或适配器)生成的XBRL实例文档。实例文档中数据的浏览需要通过实例文档浏览器或生成器进行查阅。
在报送XBRL财务报告前，企业还需要进行分类标准和实例文档的校验。通常在阅览和编辑分类标准与实例文档时，相应的软件就进行了相关的技术与业务校验。企业也可以通过专用的XBRL校验器进行质量校验。
XBRL财务报告的质量决定了XBRL数据的价值，所以企业扩展分类标准和实例文档的编报规则执行力度、质量校验的理论与方法研究、实例文档的集成分析等，正日益受到理论界和实业界的关注。