〔摘要〕 公司审计部为进一步服务企业改革发展战略目标，积极推进信息化审计作业模式，转型期审计人员与时俱进，及时转变审计理念和思维方式，在实践中深化应用审计信息系统参与公司经营管理，在开展项目审计时，利用ERP审计系统对被审计单位经营管理整体情况进行在线远程审计调查，改变了以往只有进驻现场才能开展审计工作模式，审计关口前移，使传统的事后审计转变为事前、事中控制审计，充分发挥审计“免疫系统”功能，助力公司依法治企，实现组织增值价值。项目审计作业管理方式，从审前准备到审计终结， 全程采用计算机标准化流程管理，改变了以往手工作业审计信息资源分散局面，实现审计资源共享，促进了审计成果综合利用。
关键词：审计项目； 全过程； 信息化管理
一、工作描述
公司“三集五大”体系建设的实施与各专业信息化的快速发展，使以往的传统审计模式，已不能适应现代化企业发展需要，下面从传统审计模式带来的弊端、信息化审计发挥的作用两方面进行详细阐述。
（一）传统审计模式带来的弊端
1.传统的的审计方式，决定审计人员只有进驻现场才能开展审计工作，查阅财务报表、总账、明细账以及凭证等，繁重的手工排查模式，增加了人力资源成本和工作成本。
2.分散的审计资源，使审计组成员只能看到自己的审计成果，不利于审计组成员互相交流提高业务技能与后续审计。
3.审计项目结束后，审计组下发的审计决定与整改意见，往往由被审计单位财务部门负责具体整改上报，而问题整改涉及企业各专业环节，审计信息资源不共享，使问题缺乏深入跟踪整改，使整改过程流于表面，不利于审计成果深化应用。
4.信息化资源不共享，导致审计人员对财务以外的专业部门缺乏了解，信息渠道的不畅通，决定其审计深度仅局限在事后财务管理的查错防弊方面，存在审计风险。
（二）信息化审计发挥的作用
2013年，公司审计部应用审计信息化系统建设成果开展项目审计工作。
1.项目启动前，审计人员根据职责分工，分别利用ERP审计系统开展非现场审计，查找审计线索，确定审计重点，审计关口前移，由事后审计转变为源头审计和过程审计，财务、物资、基建等信息化资源的共享，扩大审计覆盖面和深度，与传统审计相比，有效防范审计风险，提高了审计效率与效益。
2.项目审计工作，通过审计综合管理系统在线运行管理，从项目计划编报、项目启动、审计通知书下发、审前准备、现场实施、报告、整改、归档到结束，统一了审计工作标准，实现了以计划管理为导向，以项目作业实施为核心，以成果应用为价值体现的审计工作全过程管理。
3.审计项目准备工作充分、实施过程严谨、报告程序规范、成果运用卓有成效。
二、主要做法
（一）加强培训，提升公司审计信息化管理水平
呼伦贝尔供电公司为确保审计信息系统深化应用的顺利、全面、高质实施，多次输送审计人员参加国网公司和蒙东公司组织的各种审计信息化学习培训班，通过业务培训，创新审计工作思路与方法，增强责任感，提高审计队伍的整体素质，真正从思想上、观念上深入理解、分析审计风险，在项目审计执行中采取有效的方法防范和控制审计风险。
（二）审计信息化支持保障
1.安全保障。为保证审计信息数据安全，公司为每一位审计人员配备了内网专用台式电脑与笔记本电脑，用于现场审计作业与内网系统的连接和使用，保证了审计工作过程中的审计信息安全，并定期交由信通公司更新杀毒软件。
2.制度保障。严格执行《蒙东公司审计信息系统管理办法》、《审计信息系统应用考核办法》等制度。
3.组织保障。呼伦贝尔供电公司审计部共五人，全部在系统中完成用户注册，使用率达100%。
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（三）多措并举，提升审计监督与服务职能，进一步促进审计成果综合利用，助力公司依法治企。
1.创新审计工作模式
公司审计部改变以往传统审计模式，采用非现场与现场相结合审计工作方式，利用ERP业务审计系统对被审计对象实施在线审计，通过ERP测试相关数据，查找审计线索，确定经营管理过程中的 “发热点”或“出血点”，经审计组讨论后，据此编制审计实施方案，把有限的审计资源用于监控公司经营风险相对较高的领域，即保证审计覆盖面，又合理分配审计资源，解决审计任务日趋繁重与审计力量相对不足的矛盾，审计人员带着疑似问题进驻现场求证，取得相关证据，形成审计工作记录，减少现场重复查证，有效提高审计工作效率。
2.创新审计工作方式
公司审计部在开展任期经济责任审计与财务收支审计等项目工作时，利用审计综合管理系统对审计工作在线管理与维护，从审前准备、现场实施、审计报告、迎审、归档到项目结束，审计信息化工作方式的闭环管理，实现集团内部审计信息资源高度共享科学调度，有效促进审计成果综合利用，审计工作全过程与审计综合管理系统标准化程序的融合，提升审计工作质量，实现公司审计工作“标准化、信息化、资源集约化”管理目标。
具体内容如下：
⑴审计计划阶段，在审计综合管理系统编制年度项目计划并上报审批。
⑵审前准备阶段，在审计综合管理系统利用上传功能或在线模板编辑功能，完成审前调查报告、审计实施方案、审计通知书等工作，组内在线交互完成审核。
⑶现场实施阶段，应用综合管理系统中审计知识库、法律法规库，在线编制审计记录、审计底稿，双击底稿问题性质一栏可实现与法规条款的自动关联，使审计人员对被审计单位存在的问题定性更加准确，政策依据引用法律法规条款更加便捷、恰当，审计人员还可根据实际情况对省内问题库进行建设，审计记录与底稿经组内在线审核后下发，审计组与被审计单位迎审组在线交互反馈意见。
⑷报告阶段，按照审计报告模版，选择对应的审计记录及底稿，一键生成审计报告初稿，关联的审计记录和审计底稿可以跟踪穿透查询，利用远程交互功能，对审计报告复核与征求意见，根据签批的审计报告在线下发审计决定与意见。
⑸整改阶段，被审计单位按照审计决定与审计意见要求，在规定期限内完成整改，并及时反馈审计组，使存在的问题得到了及时纠正，规避了企业经营风险。
⑹归档结束阶段，审计组对被审计单位反馈的整改情况进行确认评价后，在线完成所有审计项目资料归档工作后，进行项目结束处理，实现审计作业闭环管理。
三、特色亮点
（一）合理分配审计资源。
利用ERP业务审计系统在线审计分析结果，以及审计综合管理系统存档的以往项目审计成果，寻找经营管理过程中 “发热点”或“出血点”，把有限的审计资源用于监控公司经营风险相对较高的领域，即保证审计覆盖面，又合理分配审计资源，。
（二）促进审计成果转化应用。
审计工作过程与审计综合管理系统的有效融合，提升审计工作质量，实现了审计工作“标准化、信息化、资源集约化”管理，横向满足集团公司内审管理层对审计项目作业全过程在线监督管理，纵向有利于促进被审计单位问题整改，审计成果的及时转化应用，规避企业经营风险，确保公司可持续健康发展。
（三）提高审计工作效率
应用ERP业务审计系统确定审计线索，有效减少了现场重复审计查证，降低了工作成本，提高了审计工作效率与效益。
（四）防范审计风险
审计手段信息化，实现了审计人员在线过程控制，使审计关口前移，事后审计变为源头审计和过程审计，有效规避企业经营风险，由查错防弊向管理效益审计、内部控制审计评价转变，提升内审服务职能，充分发挥审计“免疫系统”功能，助力公司依法治企。
四、具体案例
公司审计部按照《内蒙古东部电力有限责任公司经济责任审计办法》规定程序、要求，开展XX公司XX同志任期经济责任审计，该同志任职时间2008年11月至2013年4月9日，针对该同志任期时间较长且跨年，审计组采用ERP业务审计系统模块功能点，对其任职期间经营活动的真实性、合法性和效益性进行远程在线审计。举例说明，如利用ERP审计系统货币资金功能点分析现金余额负值，发现2012年库存现金账面余额多次出现负值情况；利用ERP审计系统中项目审计功能点对物料供应商供货延迟分析，发现多家供应商存在工程物资延迟交货现象，审计组从影响工程整体进度，进而给企业带来潜在经营风险作为审计线索进驻现场求证。ERP业务审计系统为审计人员非现场查找审计疑点问题线索提供了极大的方便，由于审前准备充分，现场仅用两天的时间便顺利完成此项审计任务。审计人员进驻现场求证后，利用审计综合管理系统标准化作业程序编制审计记录、审计底稿，一键式生成审计报告初稿，通过与被审计单位在线交互征求意见，完成审计决定、审计意见下发，迎审人员在线将整改情况反馈给审计组，审计组成员在线完成审计整改确认与评价，从项目开始到结束全部利用审计信息化系统完成，针对被审计单位存在的经营管理问题提出审计决定9条，切实可行的审计建议7条，同时依据审计结果对其经济责任进行了客观公正的评价，审计成果得到离任经理及单位的认可。
五、实践效果
公司审计部利用ERP业务审计系统各项功能点，对被审计单位业务数据多角度、全方位分析，快速锁定审计方向、确定审计线索，把握审计重点，保证了审计覆盖面，关口前移，规避了审计风险，实现了审计目标，如实地反映了XX经理在任职期间经营成果的真实性、财务收支的合规性以及资产保值增值的情况；审前准备的充分，减少了现场工作时间，降低了工作成本，提高了审计工作效率。审计工作过程形成的资料全部通过审计综合管理系统在线完成，丰富的审计资源知识，使审计底稿问题定性更加准确，提升审计工作质量，为审计结论提供了有力支撑，为领导决策提供建设性信息；审计组与被审计单位的在线沟通，有利于被审计单位及时整改，极大的促进审计成果转化应用，实现闭环管理；审计手段信息化，实现审计过程监督管控，提升审计监督与服务职能，充分发挥审计“免疫系统”功能，助力公司依法治企。
参考文献：
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[3] 许石慧;;电网企业法律审核体系构建途径[J];国家电网;2011年01期
论文作者:赵玉凤 郭景红
论文发表刊物:《科技中国》2018年2期
论文发表时间:2018/7/18
标签：在线论文; 审计工作论文; 审计部论文; 项目论文; 公司论文; 现场论文; 作业论文; 《科技中国》2018年2期论文;