内部控制，是指企业为了实现其经营目标，确保资产的安全、完整，保证会计信息的正确、可靠，经营方针的贯彻执行，保证经营活动的可靠有效运行而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段的总称。
一、企业建立内部控制制度的作用和必要性
(一)保证国家相关法律法规和财经纪律在企业内部得以贯彻实施
(二)保证企业的经营决策和目标计划的正确实施
(三)保证企业的会计信息和经营管理信息的正确性与可靠性
二、内部控制的内容
内部控制由如下五方面内容：内部环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督
(一)内部环境控制
内部环境规定了企业的组织与架构，主要包括包括以下内容：
1.治理结构
企业应当根据国家有关法律及企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2.机构设置及权责分配。
企业应当结合自身业务特点和内部控制要求设置其相应的内部机构。
3.内部审计机制。
企业应当设立并加强内部审计工作。保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
(二)风险评估
企业要通过识别和分析经营活动中潜在风险，合理地确定风险应对方案。
(三)控制活动
企业采用相应的控制措施，将风险控制在可接受的范围以内。
1.授权审批的控制
企业应当建立健全授权审批的体系，规范授权的范围、权限、程序和责任，严格控制授权。对于重大的业务或事项，企业应当实行以“办公会议”等形式集体决策审批或联签或互签制度。
2.不相容职务相分离和会计体系控制制度
会计体系控制就是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报来进行控制，包括依法设置会计机构，配备相应的会计从业人员，建立健全会计工作的岗位责任制，使得不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡作用。
3.财产的保护保全控制
财产的保护保全控制，包括财产的记录和保管，定期或不定期的盘点。
4.预算的控制
企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，发现并分析企业内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。企业必须将预算与内部控制结合起来，建立健全有效的内部约束控制机制。
5.经营分析及绩效考评控制
企业应当通过一系列的统计分析方法，如：因素分析、对比分析、趋势分析等分析方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进；
(四)信息与沟通的控制
信息与沟通指企业及时、准确收集和传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业的内部、企业与外部之间能够有效的沟通。重要的信息必须要传递给董事会、监事会和经理层。
(五)内部监督的控制
内部监督就是对企业内部控制制度的建立与实施情况进行监督检查，评价其有效性。包括日常监督和专项监督。
企业应当将日常监督和专项监督有机结合，互为补充。
三、内部控制在企业中的应用
(一)企业货币资金的控制
货币资金是企业一项流动性极强、而安全性极低的有形资产。主要从以下几个方面予以防控：
1．加强印章的管理
企业的财务印鉴章，应当分属于职务不相容的财务人员进行保管。使用时应当进行登记。
2．不相容岗位相分离的控制
（1）货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理。
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（2）核对银行对账单及编制银行存款余额调节表的人员应与负责银行存款日记账和现金日记账的人员分离。
3.授权审批的控制
（1）出纳人员根据会计审核确认后的收付款凭证进行资金的收付并及时登记到现金日记账和银行存款日记账中；
（2）会计人员就企业开展的各项经济业务所发生的收支活动产生的单据的合法、合规性进行审核并提出意见；
（3）有审批权限人员根据审核的意见进行最终的批准。货币资金业务的办理必须经过授权审批程序和手续。
4.定期盘点和清查控制
对于库存现金，必须定期至少每月一次的盘点，实物盘点数与会计所记载的总账科目数进行核对，如有差异及时查找原因并上报相关领导；银行存款每月必须由非银行出纳人员编制银行余额调节表，并与银行出纳所登记的银行日记账进行核对；
(二)采购活动与应付款的控制
1.企业应当从如下几个方面对采购活动进行控制
（1）企业应当建立相应的采购申请制度。
（2）企业应当严格根据批准的预算办理请购手续。对于超预算和预算外的采购项目，应当先履行预算调整程序，并获得相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
（3）企业应当建立科学的供应商评价制度。
（4）企业应当建立相应的“招标”、“询价议价”制度。
（5）企业应当建立严格的采购验收制度。
（6）企业应当加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，保证采购业务的可追溯性。
2.在应付款付款环节，应当关注下列的关键控制点及控制措施。
（1）规范公司付款流程，明确付款审核人的责任和权力。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。
（2）企业应当加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。
（3）企业应当加强对采购活动的会计系统控制。企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
（4）企业应当建立退货管理制度及索赔制度。
(三)存货管理的关键点及控制
（1）从存货的实物流转管理角度来说，企业应当采用先进先出的存货管理模式加强存货的管理，防止超期压库的现象。
（2）建立严格的品检和入库、退货制度
存货采购入库前，应当按照企业所规定的技术规范和品质标准，进行“全检”或“抽检”，符合标准后，由相关的检验部门负责人及检验员签字确认后，填写相关的入库单，方可办理验收入库；
对于不符合品检标准的采购物资，包括在质量、数量、技术规格等方面不符合品检标准，应当办理退货手续。
（3）企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作，严格限制未经授权的人员接触存货。
（4）企业应当建立存货发出和领用的审批制度。大批量存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的出库通知单发出货物。
（5）企业应当建立定期存货盘点清查制度。企业至少应当于每年年度终开展全面盘点清查工作，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查过程中发现盘盈、盘亏、毁损和待报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
(四)固定资产的控制
（1）企业应当制定固定资产管理制度，建立固定资产目录，对每项固定资产进行编号，并建立固定资产卡片和台账。
（2）企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运转。
（3）企业应当建立固定资产的定期盘点清查制度，至少于每年年度终了盘点清查一次。
(五)财务报告的编制、利用的控制
（1）企业应当按照同家统一的会计准则制度编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不漏报或随意进行取舍。
（2）企业财务报告列示的资产、负债和所有者权益，当期收入、费用和利润，金额应当真实可靠。应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。
（3）企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告所反映的信息，分析企业的经营状况和存在的问题，不断提升经营管理水平。
总之，内部控制是企业一项系统性的综合工作，企业应该从多个角度入手。应用内部控制必须根据本企业自身的实际情况采用，这样才能抓住事物的本质。
论文作者:谌向阳
论文发表刊物:《基层建设》2019年第28期
论文发表时间:2020/1/13
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