星巴克咖啡公司的内部审计，本文主要内容关键词为：内部审计论文,星巴克论文,咖啡论文,公司论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
星巴克(Starbucks)咖啡公司成立于1971年，是世界领先的特种咖啡的零售商、烘焙者和品牌拥有者。旗下零售产品包括30多款全球顶级的咖啡豆、手工制作的浓缩咖啡和多款咖啡冷热饮料、新鲜美味的各式糕点食品以及丰富多样的咖啡机、咖啡材等商品。此外，公司通过与合资伙伴生产和销售瓶装星冰乐咖啡饮料、冰摇双份浓缩咖啡和冰淇淋，通过营销和分销协议在零售店以外的便利场所生产和销售星巴克咖啡和奶油利口酒，并不断拓展泰舒茶、星巴克音乐光盘等新的产品和品牌。
第一家星巴克咖啡馆于1971年在美国西雅图开业。那时，谁也不曾料到星巴克有一天会风靡全世界。星巴克在2003年被《广告周刊》评为“最值得信赖的品牌”。公司从一家只在美国西岸经营的本地公司，发展成为在全球拥有8000多家分店的大型跨国公司。提到星巴克，人们总会联想到其优质的咖啡和周到的服务，而它同时也推动了欧洲咖啡馆文化在美国的普及。
星巴克的连锁店业务占其2003年会计年度净收益约85%。除了连锁业务之外，星巴克还通过各种不同的特殊业务树立自己的品牌，包括餐饮服务账务管理、北美连锁店执照申请、杂货分销执照申请、货仓会籍账务处理、国际连锁店执照申请、直达客户的营销方案以及合资企业。这些特殊业务占星巴克2003会计年度净收入约15%。
内审团队构架
基克·哈维2001年成为星巴克内部审计副总裁。她表示，内部审计团队的工作主要是关注整个公司层面的风险、信息技术系统和公司管治问题。星巴克的审计团队相对来说比较小，仅有五名全职员工。为了有效地覆盖有关风险及内控，他们利用项目协作的形式以辅助内部审计工作。
“这涉及大量的相互合作及协调工作。”哈维说，“我们的服务伙伴每年会派30到60名审计师为我们服务，而我们会定期与他们会面并沟通，我们采用这种协作形式主要是利用他们的国际审计及信息技术审计资源。2004年，我们利用这些资源为有关萨班斯法案的合规工作做准备。由于公司的会计年度截止日期是在每年的九月份，因此，根据规定星巴克2005财年须执行萨班斯404条款。”
萨班斯法案的合规准备工作
星巴克于2002开始筹备萨班斯法案404条款的最终采纳工作。内部审计团队在他们的审计报告中加入了内控成熟度矩阵，以将内控目标、风险及内控活动联系在一起。此外，他们利用该内控成熟度矩阵来制定404条款的测试计划。
“我们意识到，萨班斯法案所要求的内控流程书面化记录及测试，对我们这样规模的公司而言，将会是一项规模浩大的工程。”哈维说，“鉴于我们的工作性质，内部审计部门将大量有关内控的文件集中到一个中心地。这就意味着我们能比较容易地获得管理层的有关文件，并根据我们将要执行的测试计划将其重新整理归档。”
合规准备工作的经验教训
据哈维表示，其他从事萨班斯法案合规工作的审计小组要吸取的主要教训就是，第一年将是艰苦卓绝的一年。“你这是第一次开始书面化记录工作，第一次编写工作底稿。很多情况下，资源是很有限的。第二年，情况就会好一点。”她说。
“我们做对了几件事，”她说，“我们进行了一项模拟测试，因为我们了解完成正式测试需要的具体时间。2003年，我们对完成一项重要交易的整个过程进行了一次全面的测试，因此也了解完成一项测试所需的平均时间。我们惊奇地发现，迄今为止，我们所有的测试与测试结果非常一致，这是让人高兴的事。虽然在时间运用上我们还会进一步提高效率，但这次试验使我们明确了及时完成工作所需要的资源。”
“同样，我们所选的工作底稿对我们至关重要。我们很幸运，我们的决定是明智的。我们很早就发现采用书面化记录工具不能对测试进行有效的管理，于是我们就改变了方向。原因很简单，这种工作不适用于工作底稿审阅、辅导记录和其他同审计工作开展的活动。因此，我们决定使用我们现有的审计工作底稿工具，以更好地控制我们的测试过程。”
“尽管这种测试及合规工作对公司的业务有一定的影响，但是来自领导层和管理层的反馈却出奇的好。大家对萨班斯项目表现出极大的理解和兴趣，公司领导和其他我们有过工作接触的部门对相关工作均无任何推辞或出现任何拖延，这对我们的帮助很大。”她说。
哈维表示，有关萨班斯的测试工作将大大分散公司的精力，原因是需要增加额外的审计时间。她说：“内部审计团队以往都是一次关注一个领域或一项业务流程，但萨班斯的测试要求我们每年对每项关键业务流程都要有所关注，并且关注的重点也由原先的运作性内控转变为财务报表内控。我们的业务性质还不太适应所有审计同时进行，因此这便对公司的运作和沟通产生了巨大冲击，所以这是一个独特的，而有时也非常具有挑战性的局面。”
公司的内审目标
过去一年中，哈维有一个非常明确的目标，即根据萨班斯法案302号和404号条款中有关财务报表的规定，制定长期有效的管理工作合规流程。一旦这一流程达到贯彻如一、反复适用的要求，内部审计团队就计划将一部分工作转移给各业务部门。尽管各业务部门已开始参与合规工作，并拥有自己的控制活动及目标，但内部审计团队仍有义务制定一套合理的测试项目，重新组织有关信息，并将其集中到一处，然后确定比较简单的流程，以方便外部审计师获取有关信息，以及方便内部审计师对其进行管理。
“我们通常都是根据我们已有的审计计划定期开展审计工作，而且我们针对404号条款所做的许多工作也适用于我们一般的审计工作。我们需要决定如何在运用针对萨班斯法案的测试的基础上，加入运作性和合规性测试，因为后两者也是完整内部审计活动的一部分。我们的目标是利用我们正在为萨班斯法案所做的工作来实现我们的审计计划。”
未来预测
“萨班斯法案在今后几年内很可能会改变上市公司的内部审计职能。今后招聘审计师，将更多地集中在注册会计师，而我们所从事的审计工作也将更倾向于财务而不是经营。内部审计团队与外部审计师们开展广泛合作，两者之间的沟通与协作将会更上一层楼。”
哈维表示，她与她的团队已经掌握了大量有关星巴克各方面业务运转的信息，未来的挑战在于如何将这些信息与公司的其他部门进行分享。
展望未来，哈维说：“我们希望将现在与服务供应商共同合作开展的萨班斯法案工作更多地交由我们的内部审计师完成，并增加我们内部审计师的人数，以便为星巴克提供更为广泛的内部审计业务。在我们继续帮助管理层完成有关财务报表的内控测试的同时，我们也将考虑到更多传统的审计领域。虽然这是很有挑战的工作，但同时也非常有意思。我们希望可以在未来几年看到这些工作所带来的利益。”
（相关资料由甫瀚公司提供）