高校教材管理审计浅探，本文主要内容关键词为：教材论文,高校论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）高校教材采购量多、金额大，理应纳入高校内部审计范畴。据测算，一般高校一年的教材需求量超过２０万套，综合性高校每学期教材需求量在６０万套左右。按每本平均售价１５元计算，每年采购金额最少也达３００万元。
（二）高校教材采购渠道杂、商业折扣率高、回扣问题多，是加强审计监督，预防职务犯罪的重点。当前高校一般通过新华书店系统、高校图书代办站点、民营书店和出版社等渠道采购教材。各供应商为争夺市场，竞相采用商业折扣等手段促销。据“四川教材腐败案”揭露，折扣比例为教材标价的１５％～２５％，甚至高达３０％。教材商业折扣主要有两种情况，一是“明扣”，一般全部留在教材部门形成小金库并截留私分，或小部分上交学校大部分私分。二是“暗扣”，即有些分管领导或经办人员收受或索要“回扣”。四川教材腐败案中，１４所高校被立案侦查４４人，其中县处级干部１３人，涉案总额１２００多万元，引起全社会的极大反响。
（三）高校教材管理的内部控制制度审计，是高校开展管理审计的重要内容。当前，高校教材管理内部控制不严，有的高校没有教材购置年度计划或不按年度计划购置，盲目采购，造成部份教材积压、浪费；有的对教材保管不善，致使部分教材毁损；或不设库存明细账，多年不盘点，致使账实不符；有的购置的教材质量良莠不齐，甚至以盈利为目的购入部分盗版教材。此外，教材款结算方式、商业折扣返还形式多样，且高校会计制度没有设置教材商业折扣科目，对商业折扣的核算内容及方法也未予规范。
面对高校教材管理中出现的一系列问题，高校内审人员应以教材管理各环节的内部控制制度评审为基础，从征订计划、招投标、购置、经费及折扣管理、库存管理等方面进行全过程审计监督。
（一）教材征订计划审计。其审计内容包括：（１）各教学单位是否按教学计划制订每年春、秋两季教材征订计划，并于每年１１月底（春季）和每年５月底（秋季）将征订计划报送教材管理职能部门（一般是教务处）。（２）各教学单位年度征订计划是否经过可行性研究，征订的教材是否是正版教材，是否主要选用省优、部优获奖教材或面向２１世纪课程教材、“十五”规划教材等。（３）教材管理部门对各教学单位送达的征订计划是否进行审核汇总，编制出全校教材年度或学期征订计划后报送校财务处。（４）校财务处是否根据教材管理部门汇总上报的教材征订计划安排教材代办经费的预算支出，并经校长办公会通过实施。
（二）教材招投标审计。其审计内容包括：（１）大批量教材购置是否经过招投标。（２）教材购置招投标是否经本校通过正常招投标程序进行，由校教材招标工作小组（由监察、国资、财务、教务及部分师生组成）选定信誉好，服务质量高的教材供应商；是否由国资处负责教材招标，确定中标方案；中标方案确定后，是否由教务处负责实施征订方案。（３）中标单位是否具有较好的售后服务、信用和经营规模；是否提交了履约保证金；是否需要预付教材款；能否根据学校具体情况的变化对教材做到灵活追订和退书；提供的教材是否具有价格优势；能否保质保量按时将教材送达。（４）中标合同主要条款是否齐全、合法、有效；中标单位履行合同情况如何。
（三）教材购置审计。其审计内容包括：（１）教材购置是否按年度计划或中标方案进行；是否存在教师私自征订教材行为；教材购置量增减是否经过可行性研究及审批。（２）购入教材是否及时验收入库，能否保证课前学生用书，有无购置盗版教材。（３）购入教材是否存在加价出售情况（定价加上所谓“运费”）；是否存在购入并向学生搭配出售稿纸、笔记本等所谓资料费的情况。（４）教材采购人员和保管人员是否分别设专职人员负责，实行职务分离控制。
（四）教材代办经费管理审计。其审计内容包括：（１）教材代办费是否在院财务处设置独立账户（总账）进行核算，是否严格执行收支两条线管理。（２）按职务分离控制原则，教务处是否分别指定专人负责班级分户明细账及库存教材明细账。（３）学生毕业时，教务处是否提供班级分户结算清单，委托财务处对教材代办费进行多退少补地清算。
（五）教材商业折扣的管理审计。其审计内容包括：（１）教材商业折扣是否在院财务处设置独立账户进行核算。（２）是否严格按教材征订中标方案中的商业折扣率结算，是否按实洋结算付款，实行明折明扣；如果以码洋结算，商业折扣是以现金形式返还还是以支票形式返还；相关人员有无收取“回扣”、“发行费”等钱物，确实无法谢绝而接受的回扣、发行费，是否全部上交纳入学校财务统一管理，是否存在私自截流、挪用或私分现象。（３）教材商业折扣在扣除管理教材必要的开支（如市内运杂费、装卸费、书库正常报废报损等）外，是否将让利返还给学生。
（六）库存教材审计。其审计内容包括：（１）是否设专职教材保管人员，购入的教材是否及时验收入库并登记库存教材明细账；教材领用时，是否按班级填制出库单，及时登记库存明细账，并将一联送给教务处据以登记班级分户明细账。（２）库存教材是否定期或按计划盘点，做到账实相符。（３）教材清理报废时，是否按程序提出报告，经审核、鉴定后，办理相关手续和进行账务处理。（４）教材清理报废是否做到手续完备、作价合理，残值变价收入是否及时和如实入账；有无擅自处理和将残值变价收入隐瞒截留，私设“小金库”的违纪现象。