对美国基金会若干问题的考察报告，本文主要内容关键词为：美国论文,基金会论文,若干问题论文,考察报告论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
为吸取发达国家有关基金会管理方面的有益经验，完成好《基金会登记管理条例》的修订起草工作，不久前，以陈光耀为团长的考察团一行5人，赴美国的华盛顿、纽约、旧金山等地，就基金会有关问题进行了考察，先后与美国国会众院的财政委员会、纽约市司法厅、美国基金会联合会、美国非营利组织信息中心及闻名美国的几大基金会负责人进行座谈。
美国的基金会分为两种形式，即公立基金会和私立基金会。公立基金会资金的来源是多元化的。一是来自于政府资助和项目拨款，政府交给基金会任务或项目时，一般都给予基金或项目资金的支持；二是接受捐赠，其中个人捐赠占85%，来自公司或其他企业的捐赠占15%；三是自身的创收，包括投资收益、编辑刊物的提供其他有偿服务。
私立基金会主要指资金来源是由某个独立企业或某个家族提供的，其最初领导人，大多由家族成员或亲戚、朋友组成，如洛克菲勒兄弟基金会等。据介绍，目前美国有5万多个基金会，其中有500个基金会超过1亿美元，有50个基金会超过10亿美元，最大的是比尔·盖茨基金会，基金超过200亿美元。
下面是关于基金会几大问题的考察。
基金会能否购买股票或拥有企业股权？
美国法律容许基金会资金进入投资市场，通常情况下，基金会都会委托专业的金融投资机构操作，大的基金会还聘用投资顾问。同时，基金会的投资要严格遵守《特殊交易法》的规定，不允许基金会投资与该基金会领导成员有关的企业或项目有所关联。
美国的法律虽然对基金会的经商办实体没有作出限制，但国税局相应将其经商活动区分为与业务相关和不相关，并在税收征管上给予不同的待遇。与业务相关的经营活动，可免交15%-40%的所得税，如超出相关的业务范围，则要同其他商业或企业一样交纳所得税。
基金会设不设立分支机构？
美国联邦政府及各州的法律，对基金会设立分支机构问题，没有作出任何限制，同时也不限制基金会在国外设立相应机构从事公益或慈善活动。对于设不设分支机构，主要由基金会理事会根据自身的规范和活动需要等具体情况确定。现实当中，美国绝大多数基金会很少设立分支机构，也有个别的设立了分支机构，如福特基金会就设立了若干分会。
基金会可否从募集的资金中提取一定的工作成本？
美国的法律容许基金会从捐款中支取一定比例的行政开支。基金会运作成本比例由基金会与捐赠者协商确定，所提取的运营费一般都不超过捐赠资金的10%。美国基金会为提高信誉和公众知名度都低于这个比例，一般在5%-7%左右。如福特基金会平均每年行政开支只占5%。
基金会的领导成员可否允许政府官员兼职？
美国法律对此没有作出限制，但美国的《利益冲突法》已经作出了限制政府官员利用特权为个人谋取私利的种种规定。藉以这种法律上的要求，有些基金会以自律的方式，通过章程作出了相应规定。如福特基金会就在自己的章程中规定，基金会的任何领导成员，一旦出任政府官员，则应辞去基金会中的职务。公立基金会因为有一部分本来就是由政府发起的，所以有一些是政府官员兼职，比如有的市市长就兼任基金会理事。但按照《利益冲突法》，政府官员虽在基金会中兼职也不能以任何名义拿任何报酬，反而要对自己所担负的那部分职务相应责任。据纽约州司法厅厅长威廉·约瑟逊先生介绍，有关法律还规定，基金会不得为政府部门捐款，或为政府官员发放差旅费等。
基金会内部组织机构及监事机构如何组成？
美国基金会大大小小有数万个，但所有的基金会都是由理事会领导。大规模基金会内部组成机构由十几至几十个理事组成，下设若干个部门或分会，理事会中还设若干个监督小组。如：财政小组、审计小组、项目审查小组、筹款小组、常务决策小组等。这些机构都是由具有该方面专长的理事或专家组成，而且有一定监督职权。一般来说，美国基金会的理事会成员，大多都是企业界、学术界的成功之士或有威望的社会名流，是在基金会不拿薪水的志愿者。
对基金会怎样进行监督和处罚？
在美国，对基金会实施依法管理是两个部门。第一个管理部门是各州的司法部门。各州对基金会的法律要求，主要是有关募捐的各项规定。这就是：其一，要保证募集到的资金，能够根据捐赠人的意向，用于公益或慈善的目的；其二，要保证公众能够获得对使用捐赠的有关决定的准确可靠的信息。美国有关法律对非营利组织的认定标准归纳起来主要把握以下几点：1、该组织是为实现一定目标成立的，这个目标应是慈善、宗教、扶贫救助、文化及其他有关的公益事业；2、该宗旨服务的对象是社会化的，不是为特定少数人服务的；3、该组织不应有股东，不能进行私人分红或从中获取好处；4、该组织的资金限制用于竞选活动。
第二个管理部门就是美国国税局。基金会申请获取免税资格，要填写国税局提供的1023表，并随同该表一起向国税局提交本组织的章程和有关文件。其中要详细填写机构的目标、活动内容以及资产来源。当所有文件及所要求的资料全部无误地提交，经美国国税局审定确认后，便发给裁定书，即时承认这个机构为符合501(C)(3)法规规定的免税单位。
一旦基金会出现违规操作，国税局与司法部门对基金会这类免税机构的违规行为，在实施处罚上是有差异的，国税局则偏重于对组织及责任人的罚款，包括取消免税资格，以征得更多的税金，而司法部门则更倾向于追究个人责任。但是，美国的非营利组织数量庞大，无论是国税局还是州司法厅都不可能全面顾及到，所以大量的监督，是靠公众和新闻媒体。
我们从考察中可以看到，基本上每个基金会都将年度财务情况上网供公众查询。正是由于这种社会舆论和大众传媒所形成的监督机制，促使了基金会的所有活动趋于规范。