审计工作中如何发现“小金库”，本文主要内容关键词为：小金库论文,审计工作论文,发现论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一是个别谈话法。“小金库”的审计检查，除有明确的线索外，一般很难直接从账面查出。所以，审查“小金库”刚开始时，不要急着查账，而要运用一定的方法，寻找适当的场合，与财务人员个别谈话，从中得到有价值的线索。谈话要有一定的技巧，不能直来直去，审计人员可以站在被谈话人的立场发问，与谈话对象取得共鸣，特别是爱发牢骚的财务人员，也许会说出一些单位财务的“秘密”。 二是外围调查法。由于不少单位不配合，常使“小金库”问题的确认取证困难重重。在单位内部无法突破的情况下，审计人员应当及时变换策略，注重外围突破，主动走访调查被审计单位服务保障对象及驻地政府机关，了解被审计单位是否接受过捐赠，有无门面房出租，有无变卖资产情况等。结合检查人员平时掌握的情况，在账务检查阶段可以查看相应捐赠收入、空余房地产出租收入、资产处置收入等是否入账，从而确定是否有“小金库”。值得注意的是，由于被审计单位与审计调查对象存在利益关系或监督、管理关系，面对审计调查时，调查对象可能会有顾虑而不愿提供实情。因而，运用此法时，审计人员一定要秘密进行，做好调查对象的思想工作，让他们提供真实情况，并为他们保密。 三是公告举报法。在审计进点之初，审计组要在被审计单位公告审计事项，召开审计进点会，让被审计单位官兵普遍了解审计的内容、举报电话等。通过发动官兵，让内部知情者举报“小金库”。然后，根据他们提供的线索进行详查，从内部举报攻破“小金库”的堡垒。审计人员切忌到一个单位后默默无闻地查账审账，到审计结束也没有让被审计单位官兵知道。 四是账户核对法。由于“小金库”的钱是公款，一般会以账户、银行卡或存折形式存在。因此，审计检查“小金库”时，要关注银行账户，特别是未经批准违规开设的账户，一定要查清原因。通过检查银行账户，把有关账号都列出来，观察各账户内资金变化情况，必要时结合银行对账单核对来发现“小金库”线索。查银行存款账时要关注同一时间、同一数额的“一增一减”现象，特别是未登记会计账目的“一增一减”，剔除财务人员账务处理失误原因，就很有可能是把预算外收入直接转移到“小金库”开支。 五是数据比对法。审计人员一定要结合被审计单位实际，对单位的财务收支数据进行认真对比，分析被审计单位近年来收入、支出总额增减变化情况，分析变化的原因是否合理。如果发现单位的财务收支数据出现异常变化，或发现疑点，一定要顺藤摸瓜，一查到底，找准“小金库”的突破口。如在某单位审计时，发现该单位会计账上发放了2012年1至5月考勤补助，6月开始就未发放考勤补助。经深入调查后，该单位人员承认了有“小金库”的事实，6月份以后的考勤补助是从“小金库”开支的。 六是突击盘点法。财务人员一般都是由单位主要领导信任的人担任，私设的“小金库”也基本上都是存放在财务人员手中，另账代管。单位财务现金与“小金库”账本及现金有时也是放在一个保险柜里。在合理怀疑被审计单位可能存在“小金库”的基础上，如果审计人员攻其不备，对单位财务人员的办公室保险柜、抽屉、文件柜等地方进行突进检查，对库存现金、支票、票据等全部资料进行突击盘查，让财务人员说明多余现金来源或短少现金去向，迫使其交待出“小金库”，往往会收到意想不到的效果。如在某单位审计时，突击盘查单位出纳的保险柜，就发现了一本小册子，里面记录的一些收入和支出均未在会计账上体现。通过调查，出纳承认了是“小金库”账目，金额达50余万元。 七是信息共享法。在日常审计中发现涉及被审计单位以外的其他单位的一些疑点，由于受审计资源制约不能深入调查，审计人员可以将该审计证据记录并保存下来，供以后审计或其他审计组审计时参考。如对甲单位开展预算执行审计时，发现有一处场地位于甲单位店面房坐落里，但甲单位称该场地是乙单位所有，对此，我们做了记录。在一次对乙单位空余房地产租赁审计时，我们发现乙单位预算外收入中无该场地出租收入，通过调阅地籍档案等资料，在事实面前，乙单位承认了该远离营区的场地出租收入挪作了“小金库”。 八是追查开支法。审计过程中不仅要关注开支的合法性，更要关注开支的合理性。特别是对大宗商品采购、大额发票开支等涉及金额较大的开支，审计人员一定要追根究底，防止套取现金现象。对于大额会议、集训费用支出，要追查开会日期、地点、参会人数、会议内容等，确定会议、集训的真实性。对大宗商品采购，要实地盘点实物，看有无实物，实物的数量、品名、型号与发票是否相符。如审计某单位时，一张12万元购买电脑的发票引起了审计人员重视，该发票日期为2013年4月，经与实物核对发现，该单位电脑数量为20台，基本是2011年6月前购置的，从而查出该单位虚报发票套取资金的问题。 九是逻辑关联法。检查发票是发现虚列支出的一项重要内容。检查发票时，首先看发票是否正规，有无税务部门监制印章，发票的要素是否齐全。其次，检查各要素之间的逻辑关系。如建筑业发票上盖百货商店发票章、维修车辆发票上盖饮食服务业发票章、商业零售发票上开出修理费用内容等，都是不符合逻辑关系的，很有可能是虚开发票套取资金设立“小金库”。第三，检查发票时要注意此发票共有几联，通过查看套印痕迹，结合其他现象，分析判断是否是自填票；如有必要，可到发票开具方去核对。 十是关注高发部位法。实践证明，“小金库”发生有一定的规律性，有多发易发高发部位，只要密切关注这些高发部位，就容易发现隐秘的小金库。如从处置资产中发现，从空余房地产租赁及水电费收入中发现，从单位基层食堂收支发现，从捐赠慰问收入中发现等等。