效益审计与财务审计、责任审计关系，本文主要内容关键词为：责任审计论文,财务审计论文,效益论文,关系论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、财务审计是责任审计、效益审计
不管是什么类别的审计，对财务记
录核算、财务规范管理、会计报告信息的
真实、财务列收列支、投资结果真实性等
进行审查，是先决条件。离开财务真实、
规范、合法，谈效益谈责任讲评价，都是
缺乏最根本的事实和依据，都是不规范
不完整的。因此，传统的财务审计具有很
强的生命力，其他形式的审计其实是财
务审计的延伸与发展。现阶段在任在岗
的审计部门领导与干部，对财务审计的
理论知识、实践认识、法律法规的运用、
包括审计实践各种技巧与方法的运用
等，可以说成功底厚、基础扎实，具有比
较可靠的本行本专业特有的真本领。对
于财务审计研究探索，国家审计机关是
倾注了大量的人力、财力、物力，包括社
会审计、内部审计，长期以来，几乎都是
以财务审计为主。因此，财务审计是我国
审计制度的基础，是特色，是审计事业发
展之本，这是无可置疑的共同认识。
二、责任审计是财务审计结果的人
格化，是新时期我国政治经济发展需要
责任审计主要是指对领导干部履行
经济责任情况进行的审计，是财政财务
审计结果的人格化。传统的财政或财务
审计查出问题，往往责任总是落实在被
审计单位法人头上，唯一解决的办法是
依照法律法规对单位进行处理处罚。而
经济责任审计就不一样，它的落脚点是
法人代表，或者说是主要党政、企事业单
位的负责人。1999年以来各地审计机关
普遍开展经济责任审计，有力地加强了
对干部管理与监督，促进领导干部廉洁
勤政，促进依法行政依法治国。2006年修
订后的审计法，把审计机关担负经济责
任审计职责写入相关条款。近几年，省级
以上审计机关已探索并实践对县处级以
上的主要领导干部开展经济责任审计，
也取得很好的成效。
抓好经济责任审计，就不等于不要
搞常规财务审计或效益审计，恰恰相反
要更加注重树立财务审计贯穿经济责任
审计全过程的观念，同时要更加深入地
开展财务审计。因为以前按规定经济责
任审计是依组织部门的委托而开展，没
有委托审计机关一般不主动进行，所以我们应当在组织部门日常没有委托的情
况下，进行财务以及其他形式的审计，都
要主动地贯穿经济责任审计内容，都要
有意识地掌握与积累经济责任审计的资
料，并与经济责任审计紧密地联系起来，
这样，就不会把常规财务审计与经济责任
审计分离，也不会因组织部门的委托来得
突然而感到无备。实际上，开展经济效益
审计，以及财务审计要更加重视体现经济
责任审计的特征，是新时期审计发展的需
要，也是现代审计发展的必然要求。
经济责任审计的主要内容，针对的
就是领导干部在一定任期内的经济活动
和经济业绩，这些业绩往往最终都反映
在财政财务收支成果上，所以，传统的财
政、财务收支审计实际上有相当一部分
都反映了领导干部经济责任履行情况及
效益效果。也就是，把常规的财政财务收
支等审计搞好搞扎实，才能为经济责任
审计或经济效益审计奠定牢固的基础。
同样，财务审计如果没有按照经济责任
审计、效益审计去深入、分析、判断，就会
避开责任人管理经济活动是否到位谈问
题，以事论事，以大量的所谓客观原因掩
盖主观的、不良的、不规范的决策、决定，
给国家集体造成经济损失，也是许多问
题屡查屡犯、愈演愈烈的根本原因。所
以，常规的财务审计、效益审计，在每个
环节上都要突出经济责任审计的特点，
都要高度重视责任人的职责、权限以及
办事作风、单位干部职工评价以及外围
群众的评价。这样，审计就会更加突出重
点内容、重要目标，抓住重要事项与要害
进行依法审查，有力促进整顿整改，提高
经济效益与管理水平。
三、效益审计是审计事业发展的必
效益审计内容的广泛性。经济效益
审计不但需要财政财务收支真实、合法，
而且要考核或审查计划、统计、技术、市
场、环境、领导决策等方面的内容。收支
结果，投资效益，可行性研究，预算执行，
计划安排部署落实，是否有效科学，是否
应收尽收，是否讲究节约的原则一般与
财务收支相关内容同步实现，或与计划
内容接近或有较大的差距，这些内容与
经济效益是直接联系的。经济效益指标
统计的口径、单位、时间、方法等也是经济效益审计的重要因素。技术力量关系
到与经济效益直接相关联的工作效率；
成本费用，产品质量，市场情况与调查也
是经济效益审计重要内容；是特殊垄断
性，还是竞争性部门、行业？同等条件同
行业产生经济效益或效果的比较与分
析，相近相似投资数额的效益比较等等，
还有环境保护、地理、位置优势，政策因
素以及领导层决策，应该说要抓好经济
效益审计，内容比传统的财务审计、责任
审计更加广泛具体。
经济效益审计的方法多样性。常规
财政财务审计、经济责任审计的方法主
要查阅会计资料，核实核对有关资料与
账实，计算归结分析有关数额或数据，定
向定量对比变化，审查重大重要财政财
务收支依据与规范等，在技术与要求方
面不是很高的。但是经济效益审计的方
法就应当应用系统工程、价值工程、环保
环境评估、可续性发展论证、统计抽样等
现代管理方法，当然还要掌握工程、经
济、贸易、管理、法律等多方面的知识，可
以说，要综合评价评估与考核经济效益，
要求审计人员具有很高的综合素质，且
要应用很高的技术方法。
要加强对效益审计理论与实践的探
索，重视对不同形式的审计联系与比
较。前面已讲现阶段审计人员对财务审
计方面认识与实践是比较全面的，且经
济责任审计、经济效益审计是审计事业
发展的需要与更高的要求。但我们必须
认真地细致地对这三种审计进行总结、
比较与探索，决不能顾此失彼，混淆不
清，多种形式审计混为一谈。强调抓经济
效益审计，丢了财务及其他审计，或者原
地踏步，固步自封，只抓常规财务审计，
不接受不探索不实践经济效益审计，更
应当注意的是不要把经济效益审计、财
务审计、经济责任审计并列等同，改头换
面，用同样的内容、方法、步骤做出不同
形式的审计结果。现阶段，尤其在县级审
计机关，招收新人员且具有复合型知识
的人员极少，原来审计人员年龄逐渐偏
大知识更新有限，存在着对责任人的经
济责任审计或经济效益审计搞成类似财
务审计，不伦不类。