柳州市建筑工程集团有限责任公司 广西 柳州 545006
摘要：为解决我国建筑行业面临的利润偏低的问题，对这一经济支柱产业实行“营改增”方案。这很大程度上增强了建筑行业市场的市场竞争能力。同时，这一重大的税务改革的实行，给建筑行业注入了新的发展动力，具有极其重大的意义。由于建筑行业本身存在业务多、资金总量大、涉及邻域广等特性，在实行改革的同时，也面临着巨大的风险。本文旨在通过科学的分析，对施工企业在实行“营改增”方案时面临的风险进行刨析，从而达到降低企业面临的风险，提高企业经营管理能力。
关键词：“营改增”；企业税务；施工企业；税务风险
1营改增对建筑施工企业的影响分析
在营改增背景下，相对于施工企业所产生的影响主要就是税负的变化。在对营改增政策之后，建筑行业纳税人企业自身的增值税为11%，在这当中，相对于一些小规模和纳税人企业等采用简单的税法计税，所征缴的增值税为3%。还有一些施工企业在计税方面采用的简易计税法，但是税率和之前所产生的变化不是很大，但是在根源上主要是因为价内税当中的营业税转化为所需要征缴价外税所产生的增值税，从而将企业的缴税额度降低。所以，相对于营改增，对一些小规模的纳税企业当中的施工以及清包工程和甲供税负降低，但是，相对于施工企业来讲，由于其具有运营时间长以及资金量比较大等特征，在建筑行业的发展中小规模的纳税企业所占据的比例不是很高，因此，一般的纳税企业在实际的税改中所产生的影响非常大。比如，A施工企业，其收入为两千万元，在这当中，营业成本为一千五百万元，对其他税种不考虑，实施营改增前，该企业所需要缴纳的营业税为其自身收入的3%，也就是60万元。在营改增政策落实之后，企业所需要征缴的税额所产生的变化很大，在这当中，销项税额为2000÷(1+11%)×11%≈198万元。因此，在营改增之后，该企业所需要承担的税负有着很大的上升，企业税率很高，但是对营改增税改的重点实施分析，从而产生了企业税负压力降低没有增高的目标，将施工企业的税负压力降低，从而将其表现在企业的进项税折扣当中。在此基础上，施工企业在税收筹划当中，需要加强对可折扣的增值税票据进行重视。
2“营改增”背景下建筑施工企业的税务风险分析
2.1经营模式滞后风险
由于建筑行业涉及领域广阔，组织结构也相对较为复杂，一个大的建筑集团，通常包含诸多的分支机构、支公司、控股与管理层机构。而这样较为分散的组织结构，使得业务管理难以集中，从而大大的提高了施工企业的税务风险。同时，传统建筑企业经营模式复杂多样，又没有一套完整的税务管理与监察体系，使得税务的流动透明性降低，极易出现中标人、承包商、收款方三方获得的税务信息不一致，从而导致整条税务链的税务风险不断累积，税务风险明显上升，使得建筑企业的经营模式也相对滞后。
与此同时，很多基层施工单位和基层领导普遍认为“营改增”方案的实行，仅仅是针对税制和税率的。这种观念大大的降低了方案实行的准确性，在方案或规划在由指挥层到执行层存在严重的思想偏差，使得财务人员的工作执行起来极为棘手。而且，基层单位抱有这种有偏差的观念，使得项目人员执行新方案和规划是及其懈怠，导致了基层执行力度不够。在缺乏人力、物力、财力的情况下，财务改革形势极为严峻。
2.2缺乏税务管理人才风险
实行“营改增”方案后，税务的缴纳只有票券决定对每一个增长环节均要进行增值税的缴纳。这在一定程度上增大了企业的税务负担，而对于拥有复杂的经营体系的建筑行业，影响更为突出，公司的税务管理工作量也随之显著增加。由于大部分企业并没有设立专门的税务人员进行税务的统计和预估，而是由财务人员一同管理。财务人员与税务专业人员的专业标准不同，财务人员缺乏专业的知识，对税务政策和税务筹划没有专业的安排和评估，对税务风险缺乏全面精准的认知。
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2.3合同、发票管理松懈的风险
造成建筑施工企业税务风险的另一大环节是在合同的签订及履行环节，由于建筑施工企业涉及领域广泛，签订的合同在类型和内容上面也具有多样化、复杂化、广泛化的特点，需要较高的税务专业水平，这就需要具有较高专业知识和法律意识的人士共同参与合同的签约，并在合同生效后进行监督、管理，才能确保合同的公正和正当性。而很多企业都并没有重视这一问题，而是在马虎潦草中就将合同签订了。由于缺乏专业的知识和规范，导致后续合同产生一系类的不规范问题，如：税收资格的模糊性及合理性、税务种类的纳税资格不一致性。与此同时，企业也不能很好的从税务中反馈其税务信息。税务缺乏有力的监察体系，造成税务的模糊化，从而大大的提升了企业税收的风险。
3“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理对策
3.1加强财务核算管理
在财务核算当中，主要就是数据采集以及整合和对核算的内容进行明确等，在工程施工企业对财务核算管理的落实中，需要对财务核算机制不断完善，将财务核算方式不断优化，在确保核算效果良好的基础上，采用准确的财务核算管理要求，确保施工企业的税务处理能力不断提升。在对财务核算内容设置当中，一般将其设置为二级科目，比如，应交增值税和没有缴纳的增值税以及抵扣税额等，相对于应交增值税科目当中，还需要对进项税额以及销项税额等进行设置，使得每一个税款都能够合理以及规范。在对具体的工程进行落实当中，需要对财务处理标准进行合理优化，和财务核算标准进行结合起来实现税收筹划，从而做好施工成本核算和结算工作，及时对进项税额实现抵扣。另外，施工企业需要对票据管理工作加强落实，保证相关工作在落实中都能够具有相应的凭据，避免发票丢失等状况产生，以此来对财务核算质量不断提升，防止由于进项税额很难实现抵扣，给企业带来很大的影响。
3.2优化企业管理模式
首先，需要对发票管理实现优化。在对营改增落实后，由于纳税的特点产生了很大的变化，企业需要和自身的实际情况结合起来做好合理的编制和筹划，最大化的对增值税专用发表进行获取，强化专项发表的合理管理，以此来对相关税额进行抵扣，将企业的税负降低。施工企业相关除了需要具有较高的专业水平之外，还需要加强对税务相关知识的有效学习，对管理理念不断优化。由于企业往往会受到主观意识上对其的影响，企业管理部门在对营改增落实之后很难及时的对管理思想进行转变，这就需要不断强化税务专业知识的培训学习，对税改知识加强学习。同时，施工企业在对材料的采购当中，尽量选择一些正规的一般纳税人资格单位获取增值税专用发票，以此对税务进行抵扣，降低企业的税务负担。其次，强化风险的管理和控制。这主要是需要从两个角度来入手，分别是项目层和领导层，对于每一个工程项目所开具的发票和实际的应用情况进行监督和管理，以此建立相应的风险预警系统。另外，施工企业还需要对纳税人员加强管理，在施工企业内部进行税务管理部门的设置，并且配置相应的人员，以此来对纳税人做好监督和管理，实现对纳税知识和管理技术的不断教育和培训，从而对施工企业税务管理实现优化，将施工企业的税务管理能力不断提升。
3.3合理地开展纳税筹划
在营改增背景下，施工企业的税务负担有了很大的提升，这对于企业的发展会产生一定的影响，并且对施工企业税务筹划工作也带来了很大的影响。施工企业在税收筹划工作开展前，需要加强对数据的合理采集，同时对数据的真实性以及准确性加强核查。并且在税收筹划中，施工企业需要按照自身的实际发展要求，在相关法律法规符合要求的基础上，加强对税务筹划相关环节加强细化处理，从而对施工企业经济效益提升中，使得企业合理发展。
3.4财务管理与战略管理相配套的有效措施
企业想要求得长期的稳定发展，应该在考虑本身内在因素的影响的同时，预估外界环境对企业造成的影响并相应的做出调整。面对灵活多变、复杂性强的外部环境，企业管理层应该及时的预测好方向，把握整体的发展，同时兼顾各个环节的相互协调，形成一个完整的企业链，使得财务管理有迹可循。同时，企业负责人也应该充分的学习和借鉴其他优秀企业的管理经验，针对不同的发展时机制定与之相吻合的应对策略，促进建筑行业的健康持续发展，为国家的发展奠定稳固的经济支撑。
4结语
综上所述，建筑行业为了能在现代化发展中继续充当主要经济行业一角色，应该积极并且高效的实行好“营改增”方案。同时，面对这一方案带来的税务管理的巨大变化与风险，应该合理严密的进行分析，完善自身的税务管理风险
参考文献
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[2]曹坤.营改增全面实施背景下房地产企业税务风险管理探讨[J].时代金融,2018(08):161+168.
[3]王中玉.全面推行营改增对建筑企业的影响及税收筹划研究[D].云南财经大学,2016.
论文作者:邓志芬
论文发表刊物:《工程管理前沿》2019年第03期
论文发表时间:2019/5/27
标签：税务论文; 企业论文; 施工企业论文; 风险论文; 税额论文; 增值税论文; 建筑行业论文; 《工程管理前沿》2019年第03期论文;