SEC历史上几位著名的首席会计师，本文主要内容关键词为：几位论文,会计师论文,首席论文,著名论文,历史上论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
卡曼·布劳
卡曼·布劳于１９３５年１２月成为ＳＥＣ的第一任首席会计师（任期至１９３８年５月）。当时ＳＥＣ在如何监管会计的问题上莫衷一是，而会计职业也十分担心同ＳＥＣ的关系。但布劳坚持认为，会计原则的发展以及缩小会计原则运用中的差异应该由会计职业自身来完成。同时，在１９３７年的一次演讲中，布劳又告诫ＣＰＡ：如果会计职业不设法解决会计实务的统一性和一致性问题，ＳＥＣ将出面干预。１９３８年４月，布劳为ＳＥＣ起草了著名的第４号《会计系列文告》，奠定了ＳＥＣ会计监管制度的框架。该文告提出，公司财务报告的编制必须遵循“具有权威性支持的会计原则”。为此，美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）于１９３９年５月成立了会计程序委员会（ ＣＡＰ），负责发布会计研究公告（ ＡＲＢ），此即“具有权威性支持的会计原则”。ＳＥＣ的会计监管制度由此创立并延续至今，布劳是这一会计监管模式的设计大师。可以说没有他，ＡＩＣＰＡ制定会计准则的历史便会黯然失色。
１９３８年，布劳离开ＳＥＣ加入安达信公司，两年后成为合伙人。布劳在加盟安达信之后，立即被ＡＩＣＰＡ聘为ＣＡＰ成员，１９４４年，他还兼任ＡＩＣＰＡ的研究部主任，并在这个职位上一直工作到１９６１年退休。１９４７－１９６３年，他一直主持《会计杂志》的一个栏目，专门研究会计技术性问题，并回答ＣＰＡ执业中遇到的各种难题。１９５７－１９５８年，布劳兼任ＡＩＣＰＡ一个特别委员会的委员，负责审议ＣＡＰ在制定会计准则过程中的利弊得失。会计原则委员会（ ＡＰＢ）就是根据该委员会的审议报告而设立的，１９５９－１９６４年，布劳是ＡＰＢ的成员。值得一提的是，布劳于１９４４年起担任美国会计学会（ＡＡＡ）主席，成为该学会历史上屈指可数的几位非学术界的主席之一。他还创下了为专业杂志撰写文章的最高记录，仅在《会计杂志》上就发表了１９７篇文章。布劳是历史成本会计的忠实捍卫者。他反对用诸如后进先出和物价水准折旧等方法来解决历史成本会计存在的问题。
威廉·沃恩茨
威廉·沃恩茨毕业于耶鲁大学会计专业。后又在该校获法学学位，并在耶鲁大学攻读经济学博士学位，但肄业于毕业论文阶段。１９２９－１９３５年，沃恩茨在母校任教，讲授会计、公司财务和法律课程。１９３５年，他加盟ＳＥＣ，起先从事法律方面的事务，１９３８年５月担任首席会计师（任期至１９４７年４月）。沃恩茨上任刚七个月，麦克森－罗宾斯欺诈案曝光。作为一家主要经营药物和化学制品的知名大公司，在麦克森－罗宾斯公司账上的８７００万美元总资产中，竟有１９００万子虚乌有。调查还发现该公司总裁的多项商业欺诈前科，以及公司其他高层管理人员隐瞒真实姓名的事实。作为麦克森－罗宾斯的审计师，普华公司也受到了ＳＥＣ的调查。
ＳＥＣ在调查后公布了一份长达４５４页的调查报告。鉴于该案所暴露的问题，沃恩茨认识到建立审计准则的重要性。从１９４１年起，ＳＥＣ就要求审计师在审计报告中明确其审计是否遵循了“公认审计准则”。而ＡＩＣＰＡ直到１９４８年才正式定义“公认审计准则”。显然，沃恩茨对审计准则的建立发挥了重要作用。ＳＥＣ的Ｓ－Ｘ规则也是在沃恩茨的领导下，通过对Ｚ规则的修订和充实而建立起来的。Ｓ－Ｘ规则是ＳＥＣ对上市公司财务信息的披露形式和内容的具体规范。此外，沃恩茨对“审计独立性”问题做出了积极的贡献。根据他的思想，如果审计师同其客户达成协议，不承担由审计报告而招致的任何损失和责任，那么，ＳＥＣ便可以“缺乏独立性”为由，拒绝其出具的审计报告。
１９４７年５月，沃恩茨辞去ＳＥＣ首席会计师，加盟一家会计公司。这是一个角色转换，即从首席监管者变为普通执业者。更为有趣的是，沃恩茨还受到过ＳＥＣ的查处。ＳＥＣ认为，沃恩茨为一家公司审计的１９４７年年度报告存有“严重误导性错误”。为此，沃恩茨和他的公司受到了停业１５天的惩罚。ＳＥＣ于１９５７年３月发布的第７８号《会计系列文告》就是针对这一案例的。
在离开ＳＥＣ后，沃恩茨成为会计界的一位活跃人物。１９５０－１９５９年，他是ＣＡＰ的成员，后期还担任其主席。同布劳一样，沃恩茨也于１９５７－１９５８年兼任ＡＩＣＰＡ一个特别委员会的委员，ＡＰＢ就是根据该委员会的审议报告而设立的。在沃恩茨的领导下，ＣＡＰ于１９５９年将递延所得税视作负债或递延贷项，而不是业主权益的一部分。该结论让ＡＩＣＰＡ招致了一场官司。原告系当时最大的公用事业公司---美国电力公司。最高法院以ＡＩＣＰＡ胜诉的裁决了结了这场官司。此外，沃恩茨还曾于１９４８年担任ＡＡＡ副主席。他在会计杂志上共发表过５０多篇文章，绝大多数是关于其在ＳＥＣ任职期间所遇到的会计问题。
安德鲁·巴尔
安德鲁·巴尔毕业于伊利诺斯大学。毕业后，先做了两年的会计实务。１９２６－１９３８年，他执教于耶鲁大学会计系并在该校在职攻读了经济学研究生课程。１９３８年，他以研究人员身份加入ＳＥＣ。在其后的两年时间内，巴尔作为首席会计师的代表直接参与了ＳＥＣ对麦克森－罗宾斯欺诈案的调查。这一经历险些改变了他的职业生涯，因为巴尔也因此于１９３９年离开ＳＥＣ，成为一名军事情报官。日后，他曾写道：“审计师对复杂案例的审计与战场上的情报工作有同工异曲之妙。”１９４６年，巴尔重返ＳＥＣ，１９４７－１９５０年任首席会计师助理，１９５０－１９５６年升任ＳＥＣ公司财务部主任会计师。１９５６年转任ＳＥＣ首席会计师，并一直工作到１９７２年１月退休，成为ＳＥＣ历史上任职时间最长的首席会计师。
在长达１６年的任期内，巴尔对建立和发展会计原则发挥了重要影响。他不仅善于了解会计职业的愿望和打算，还善于传达ＳＥＣ的政策和主张，从而成为双方沟通的一条“绿色通道”。他曾亲自写信对ＡＰＢ会计原则征求意见稿发表评论，还以同样的方式认真对待每一份ＡＩＣＰＡ研究报告。巴尔发表过４０多篇文章。在文章中他一再申明：“文中观点纯系个人之见，与ＳＥＣ无干”。但是，他的观点却总会被视作“权威”。最为难能可贵的是，他在发表意见时总是准确明了，以理服人。巴尔于１９５７－１９５８年还应邀参加ＡＩＣＰＡ一个关于研究项目的特别委员会。按照惯例，在任的ＳＥＣ首席会计师不应在ＡＩＣＰＡ的委员会中担任有表决权的委员。但是，ＳＥＣ却破例地授权巴尔接受邀请。
巴尔发表演讲的次数几倍于他发表的文章数量。他于１９５９年发表的一次演讲导致了ＡＩＣＰＡ修改其执业规范，开始禁止审计师享有审计客户的财务利益、禁止审计师受雇于客户和兼任客户公司董事。实际上，对这些禁令的呼声由来已久，可见巴尔的社会影响力。此外，根据巴尔的建议，ＳＥＣ于１９６４年修订规则，要求上市公司保证两套财务报告的一致，即提交ＳＥＣ的财务报告和提交公司股东的财务报告。这一举措旨在杜绝公司玩两套报表的把戏。巴尔还是美国政府会计师协会的发起人之一，并于１９５３年至１９５４年担任该协会主席。他于１９５６年当选为ＡＡＡ副主席。