科学的内部审计管理，本文主要内容关键词为：内部审计论文,科学论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、项目立项阶段
（一）科学制定审计计划
本着突出重点、服务大局的原则，合理安排基本建设和财务审计力量，重点完成与高校当前改革和发展相关的大型基建审计项目及专项审计项目。
1.重点开展基建、修缮工程结算审计工作，进一步完善落实工程审计实施办法，提高工程审计的规范化水平。2.有针对性地开展与学校发展相关和全校职工比较关心的项目的专项审计。
3.积极配合组织人事部门，有计划、有重点地做好中层干部的经济责任审计工作，促进干部的廉政建设。
（二）审计信息的搜集具有最大的相关性
在当前没有实现无纸化办公的情况下，重点关注那些会使项目面临机会和风险的信息，信息量和范围要扩大到概预算界限以外，定性定量信息及不确定信息都是审计的支持信息，信息的可靠性将直接影响到审计工作的质量和风险。
二、项目实施阶段
（一）创造良好的外部条件审计署《关于内部审计工作的若干规定》中规定：“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，进行内部审计监督，对本单位负责并报告工作”、“企事业组织的内部审计机构，业务上受上级主管部门内部审计机构的指导，并向其报告工作”、“内部审计机构主要负责人的任免，应征得上级内部审计机构同意”、“对审计中发现的问题，重要的应同时报送上级内部审计机构”，使内部审计机构同时受两个利益格局并不完全一致的阶层领导。这种体制上的原因，就其最终结果而言，使内部审计处在一个两难的境地。从现阶段来说，这种体制无法改变，为此，审计机关应积极理顺与学校各部门的关系，力争使审计工作处在一个健全有效的控制机制下，为审计工作创造良好的外部条件，从而保证审计信息的质量。
（二）建立有效的激励约束机制
审计人员的业务素质对审计质量的提高起到了重要作用。为此，在审计队伍建设上应实行激励与约束并行的机制。
首先，机制创造活力。在组织行为学中，激励被认为是“最伟大的管理原理”。激励机制的实行稳定了队伍，体现了审计人员的价值。同时，形成了一种示范效应，以点带面，引导更多的员工不断进行自我知识的更新，最大限度提高了审计人员的能动性和创造力，提高了审计工作质量，形成良性循环。
其次，完善约束机制。根据审计署制定印发的《审计机关审计人员职业道德准则》和“八不准”审计纪律以及其他相关的规范，对审计人员的职业道德和廉政纪律进行规定，要求审计人员工作中能够做到“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”。
（三）审计信息化建设
审计信息化建设主要体现在两个方面：一是内部审计人员学习和熟练掌握计算机应用技术。二是参加教育系统适用的内部审计软件的技术培训。审计人员如果不能利用好计算机审计，将来面对被审计单位迅速发展的会计电算化，审计人员将处于无法审计的尴尬境地。就目前来说，高校各会计部门已使用电算化会计核算，而审计人员的计算机审计工作则不能与之同步，给审计工作带来一定的困难，用手工复算、审计既影响工作进度又影响工作质量。开展审计信息化建设必将对传统的审计产生很大的影响。
（四）建立内部控制制度评审机制
开展对内部控制制度的评审，引入分析性审核的方式，科学合理地组织内部审计，提高审计效率，旨在判断、识别潜在的、隐性的经营风险、财务风险，提醒、督促管理者正确履行职务，增强风险防范意识，并促进被审计单位内部控制制度的进一步完善。
可参考银行贷款信用等级管理办法，在学校内部实施内部审计信用等级制度，对获得不同内部审计信用级别的单位，实施范围和重点各不相同的专项审计检查，这种做法可以进一步加强对被审计单位经济状况的监控，从而取得积极的效果。
（五）对建设项目进行全过程审计管理
对正在兴建的固定资产投资项目进行全过程审计管理，突出表现在建设项目跟踪审计上。一是要求审计人员深入施工现场对施工进度、隐蔽工程、工程变更等进行实地勘察并作出记录，同时留存图像资料。二是对较大型、专业性较强的投资项目通过招标方式委托社会中介机构进行审计，且对中介机构审计过程进行监督，有效地维护学校利益，杜绝浪费。三是通过开展对固定资产投资建设项目中有关内容的专项分析，对相关管理部门的相关工作提出预警。
（六）招投标审计管理
1.对固定资产投资项目中建安工程所涉及标的额超过200万元（含）以上的采购合同（协议）应实行审计会签制。
2.对学校采购行为中的招标采购合同实行审计备案制。
3.实行在建工程进度付款审核制，强化过程控制，并逐步建立较为完善的、有效的预防机制。三、后续审计阶段
本阶段虽然不是审计工作的重点环节，但是对提高审计工作质量至关重要。笔者认为目前主要应从审计信息沟通方面进行科学管理，即加强内部审计信息宣传，利用审计部门的网页开展财经法纪的宣传，及时公布审计结果、审计工作信息，接受广大教职工的监督，增强审计工作透明度。同时，充分利用业务联系制度向审计对象和有关业务部门宣传审计宗旨、工作性质、任务、要求等，取得其对审计工作的认知、理解和支持。
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