（国网滁州供电公司 安徽滁州 239000）
摘要：随着依法治企的不断深入和信息化环境的不断变化，“如何运用风险理念和信息技术”已成为内部审计近些年研究和探索的重要课题。国网滁州供电公司结合工程审计特点和工作实际，建立健全了工程在线审计风险库，运用风险库指导工程在线审计。
一、背景
随着依法治企的不断深入和信息化环境的不断变化，“如何运用风险理念和信息技术”已成为内部审计近些年研究和探索的重要课题。滁州供电公司结合工程审计特点和工作实际，建立健全了工程在线审计风险库，运用风险库指导工程在线审计。以风险库为指导的工程在线审计包括单项工程实时在线审计和工程管理专项审计两个方面，前者突出“实时”的信息化审计策略，重在发挥事前风险预控作用；后者突出“远程”的信息化审计策略，重在发挥事后监督服务作用。
二、建立健全风险库
通过对工程管理各环节梳理及结合往年度工程审计案例建立健全涵盖工程管理5阶段、18关键环节和50个风险点的风险库。风险库包括具体内容、文件依据和审计方法三大项，其中具体内容以细化工程管理为顺序排列为阶段-环节-风险点，文件依据结合当前依法治企形势及企业内部控制要求，分列政府文件和电力系统内文件，审计方法包含涉及系统及审计步骤。
如工程前期管理阶段环节包含工程可研和设计和预算环节，其中设计阶段的风险点有四项，其中前两项：①风险点：1：提交勘察、设计文件的期限约定是否明确，审计方法为：进入经法系统查询设计合同是否约定期限；文件依据为：《国家电网公司输变电工程初步设计管理办法》第九条 及时签订设计合同，明确委托范围、技术要求、交付时间和合同金额等。②风险点2：勘察设计单位是否按约定期限提供成果，文件依据：《建设工程质量管理条例》第二十一条设计文件应当符合国家规定的设计深度要求。审计方法：对比设计合同约定时间和成果提供时间。
三、运用风险库指导单项实时审计
分析风险库明确单项工程实时审计的关键节点在协同办公系统、经济法律业务应用系统、PMS、ERP等信息系统中的对应关系，确定能够实现不与被审计单位联系不进现场不查看纸质资料直接通过系统进行在线实时审计的节点、载体和审计内容，选定单项工程进行在线实时跟踪审计，制定风险提示模板，根据在线实时跟踪审计结果出具风险提示报告给相关业务部门，事前预控风险。
1、确定审计节点、审计载体和审计内容
前期阶段：①设计环节审计载体为设计合同，审计内容为进入经法系统查看设计合同是否明确约定提交期限；②预算环节审计载体为工程计划批复与ERP系统预算，审计内容为对比ERP系统预算与工程批复计划预算是否一致等。
招标阶段：①招标环节审计载体为ERP事务代码ME53N显示采购申请查找到采购组织，审计内容为查看采购组织是否与采购权限一致；②合同环节为采购合同，审计内容为查看采购合同主要条款是否准确完整等。
施工阶段：①物资领用环节审计载体为ERP事务代码ZMM12008 查看物资出库与退库情况和现场实际使用，审计内容为未使用物资是否及时退库等。
竣工阶段：①结算及变更环节审计载体为日常工程结算审计资料，审计内容为根据送审资料，核减工程费用，出具结算审计报告等。
决算阶段：①其他费用环节审计载体为概算书与EP系统导出其他费用穿透具体费用，审计内容为查看其他费用是否超概算。②转资环节为审计载体为ERP事务代码zfi12013查询具体转资时间和工程审计时间或PMS工作票时间，查看工程是否及时转资或提前转资等。
2、出具风险提示报告
根据审计节点、审计载体和审计内容制定风险提示报告模板，在线跟踪风险问题，根据报告模板出具风险提示报告给相关单位。
前期阶段：①设计环节风险提示模板：经查看某工程设计合同成果提交期限不明确，存在成果不按期提交导致工期延误风险；②预算环节风险提示模板：经查看某工程文件批复计划×万，而ERP系统录入预算×万，与批复计划不一致，系统预算控制作用减弱。
招标阶段：①招标环节风险提示模板：某某工程施工或某工程物资根据物资集约化管理要求，采购权限属于某公司，存在外部检查风险；②合同环节风险提示模板：某工程合同某条款存在×问题，请及时修改。
施工阶段：①物资领用环节风险提示模板：某工程×某物资领用×，退库×，现场实际使用×，经对比剩余×物资未退库，导致现场与ERP信息不一致，且存在物资流失风险，请及时退库。
竣工阶段：①出具审计结算报告，对核减内容标注，提请主管部门注意：某工程量多计，某定额套用错误，某取费错误，缺乏某变更签证．．．
决算阶段：①其他费用环节风险提示模板：某工程某费用列支×万元，而概算某万元，超支×万，提请注意。②转资环节为风险提示模板：某工程于×时间审计结束，至今未转资，超过文件要求转资期限，请注意，或某工程于×时间转资，未收到送审资料，请查明该工程是否不需审计。
（一）运用风险库指导专项管理审计
进行专项管理时，从风险库入手制定专项审计方案，指导审计的范围和重点，明确工程审计风险点，并确立审计关注内容和对应的审计方法。
1.在线获取数据：根据风险库具体审计方法，使用账户权限进入业务系统，根据界面引导或使用代码在线获取数据。
PMS中根据设备台账，获得资产地点、维修记录、线路长度、生产厂家等数据，通过经法系统获得相关合同，通过公文系统获得工程立项批复等。ERP中通过事务代码CJI3可获取工程成本，ME2J可获取某项目上所挂接的采购订单，ZFI12035可获取供应商编码，ZSGAIS_WZSJ024可获取物料编码，zfi12013可获取资产情况等。EP系统项目审计模块可以获取所有工程台账、工程设备费、建筑费、安装费、其他费用四大类费用等。
2.在线分析数据：信息化发展使得原先必须到现场才能完成的工作可以通过远程在线监督完成。
如通过经法系统获得相关工程合同，查看合同即可判断合同签订内容是否完整、准确等；通过公文系统获得工程立项批复查看工程计划施工内容，对比工程ERP系统工单设备功能位置，从而判断是否存在工程计划与施工不一致等。如通过建立审计模型判断固定资产报废是否及时，通过审计作业系统导出两个时期固定资产清单，通过两个时期清单对比得到某一时段资产报废清单，与该时段改造工程拆旧对比，确定固定资产报废是否及时。
3.分析数据选定抽样样本进行现场审计：专项审计中选择全部样本进行审计不可能实现，这时可以通过分析获得的大量数据，有针对性的选择样本，结合现场审计完成问题的确认和定性。
如通过EP系统-项目成本四大类费用，统计某一年度某一类型工程四大类费用，通过比较施工费与设备费比例，抽取比例较大的几个工程，查看工程结算编制是否准确。
（二）风险库指导工程在线审计存在的问题与思考
风险库的建立及使用是一个动态过程，需要随着情况的变化进行不断修正，才能适应不断发展变化的审计环境。信息化需要审计人员具备较高的业务素质及计算机知识，同时要求审计人员不断探索，在日常工作时积极使用，这样才能提高对系统的熟知性，进而提高审计工作的效率。因此审计人员素质提升是应对审计信息化的主要内容
论文作者:杨学梅
论文发表刊物:《电力设备》2019年第1期
论文发表时间:2019/6/13
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