对广州市某企业集团有限公司总经理离任经济责任审计，本文主要内容关键词为：广州市论文,有限公司总经理论文,企业集团论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
方案（一）
一、基本情况
广州市人事局于１９９６年×月×日任命×××为广州某企业集团有限公司总经理（穗人任免字[１９９６]×××号），广州市委组织部于２００１年×月×日免去×××某集团总经理职务（穗组干[２００１]×××号）。×××在任职期间担任该集团、及集团属下的Ａ公司、Ａ公司属下的某股份有限公司和Ｂ公司及另一某信托公司法人代表。（１９９３年已交Ａ公司托管）某集团１９９６年６月成立，其属下企业构成（附表一、略）。该企业集团公司本部与Ａ公司本部是一套人马两套招牌，Ａ公司属下的公司都是各自对财政的独立法人，而该集团属下的某用品公司及另一公司Ｃ公司的属下企业没有独立法人资格，由某用品公司、Ｃ公司一个口子对财政。该集团有两家合资公司。
二、审计目标、范围、内容和重点
（一）审计目标
通过对该集团的资产、负债、所有者权益、国有资产保值增值等情况进行审计，审查企业集团有限公司经营活动的真实性、合法性和效益性。由于总经理×××已被广州市检察院批捕，因此不对他任职期间经济责任进行评价，但取证时必须搜集能界定其经济责任的资料。
（二）范围
该企业集团有限公司及属下公司２００１年×月×日基本情况：（见附表二、略）根据报表资料，初步确定审计抽查的单位有：集团公司本部、Ａ公司本部、Ａ公司属下的五个企业、Ｃ公司本部、Ｃ公司属下的二个企业、某文化公司本部及属下二个企业。
由于集团公司本部、Ａ公司本部、某文化公司本部、公司本部都是管理部门，没有直接参与经营活动，会计核算简单，因此直接对其进行实质性测试。审计时间以１９９９年度、２０００年度、２００１年度为审计重点，重大问题追溯以前年度。
（三）内容和重点
１．Ａ公司属下的某股份有限公司是在２００１年３月转为股份责任有限公司，国家股占５％，个人股占９５％，为此２００１年１２月３１日该集团的报表没有汇总这企业的各项指标。总经理×××一直担任这企业的法人代表，因此，这企业列为本次审计的重点。这企业原来是该集团的盈利单位，销售额收入占全集团销售收入比重较大，是全市商业系统中同类企业惟一转为私人控股的股份制企业，因此风险评估为高风险，初步将审计重点放在转制过程的合规合法性、销售收入、利润的真实性等方面。
２．Ａ公司属下的某单位即将转制，转制过程产生的问题、处理方式，风险评估较高，也列为这次审计重点。
３．其他抽查单位的审计重点在进行符合性测试后再制定具体审计方案。
三、工作进度和时间安排
审计准备阶段：２００２．２．２３至
２００２．２．２６（３天）审计实施阶段：２００２．２．２７至
２００２．４．２６（４２天）审计报告阶段：２００２．５．６至
２００２．５．３１（２０天）四、审计成员及分工
组长：×××
组员：共６人（名字略）
初步分工：组长负责拟定审计方案，撰写审计报告，并对重点单位及重点问题进行抽查审计，２人负责对Ｃ公司本部进行审计，１人负责对集团公司本部进行审计，１人负责对百货公司本部进行审计，１人负责对某文化公司本部进行审计。待下一步审计方案确定后再进行其他单位审计的工作安排。
方案（二）
根据某企业集团有限公司报表资料，初步确定审计抽查的单位有：集团公司本部、Ａ公司本部、Ａ公司属下的２个企业以及其它８个单位（名单略）。
由于集团公司本部、Ａ公司本部、某文化公司本部、Ｃ公司本部都是管理部门，没有直接参与经营活动，会计核算较简单，因此直接对其进行实质性测试。审计时间以１９９９年度、２０００年度、２００１年度为审计重点，重大问题追溯到以前年度。通过对Ａ公司属下企业某百货大楼和某百货公司的有关资料进行测试，确定从以下方面进行抽查审计：
一、关于某百货大楼及另一公司转制问题的审计经对某百货大楼转制方面的有关资料查阅，该企业在转制过程办理了有关手续：
１．国资局批准国有股权转让的批复
２．国资局授权集团总经理×××负责办理股权变更手续的授权书
３．某会计师事务所的验资报告
４．上缴国资局股权转让金缴款书
５．职工购买国家出让国有股的银行送款单
６．由国资局核准企业转制基准日国有资产界定审批表
７．某会计师事务所对该企业的资产评估报告
８．市财政局关于该企业申请核销财产损失的意见
９．广州市有关部门关于该企业资产重组推行股份制产权转化的实施方案的批复
在国资局批准国有股权转让的批复中，转让价×佰万元，并未包含其土地出让金，根据某会计师事务所对其资产评估报告，评估土地出让金额，为何如此确定转让价，在对照有关法规确定其合规合法性后，确定是否需要到有关国有资产管理部门进一步了解情况再发表审计结论。
对该２００１年转制前后的收入、利润、个人收入等指标进行比较，召开小范围的职工代表会议，收集对企业转制的意见。
对另一公司转制问题的审计，也参照该企业出现的有关情况加以关注。
二、关于财务收支的审计
１．对收入的审计
（１）对商品销售收入的审计
根据对某百货大楼的商品销售收入账及会计凭证进行抽查，其销售收入均通过电脑进行核算，内部控制制度较为合理、严格，因此对类似管理模式的企业风险评估为低风险，审计抽查幅度为３０％；对于某百货公司没有用电脑联网收款的零售企业风险评估为中等，审计抽查幅度为５０％。（２）对营业外收入及其他业务收入的审计
根据对上述两企业有关账册和凭证进行抽查，发现其专柜管理费、广告费、促销费等收入在营业外收入和其他业务收入科目反映，应收的金额没有正式的合同控制，收款手续没有完善的制度控制，风险评估为高风险，但某企业的有关合同已被纪检部门封存，因此不能进一步了解详细资料，只能收集近三年有关收入的数据。对某百货公司，抽查幅度定为７０％，并计划到一些供货单位了解有关专柜管理费、广告费、促销费的支付情况。
２．对商品销售成本的审计
根据对上述两企业的商品销售成本账及会计凭证进行抽查，抽查结果表明，两公司均采用售价金额核算法，未发现随意结转成本，评估为低风险，审计抽查幅度为３０％。
３．对费用的审计
根据对他们的经营费用、管理费用、财务费用账及会计凭证进行抽查，抽查结果表明，报销手续完备，原始凭证完整合法，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。
４．对企业资产的审计
（１）对应收账款的审计据了解某百货公司应收账款２００１年１２月３１日余额，主要是历年的潜亏未摊销数，应查清其亏损的真实性，风险评估为中等，抽查幅度为５０％；而某百货大楼的应收账款２００１年１２月３１日余额为×××万元，主要是应收未收的银行信用卡款，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。（２）对其他应收款的审计某百货公司其他应收款２００１年１２月３１日余额××××万元，主要是应收华厦康隆有限公司的利息款，应了解其原因及构成，风险评估为中等，抽查幅度为５０％。某百货大楼的其他应收款２００１年１２月３１日余额为××××万元，主要是借款给外单位，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。（３）对存货的审计根据对上述两企业的库存商品账及会计凭证进行抽查和对库存商品进行抽查盘点，除部分未达账外，基本上账实相符，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。（４）对固定资产的审计根据对这两企业的固定资产账及会计凭证进行抽查和对固定资产进行抽查盘点，抽查结果是账账相符，账实相符，风险评估为低风险，抽查幅度定为固定资产净值的３０％。（５）对在建工程的审计根据对某百货大楼在建工程账及会计凭证进行抽查，其在建工程都有立项，运作正常，风险评估为低风险，抽查幅度定为账面余额３０％。另一企业没有在建工程。（６）对递延资产的审计经查某百货大楼递延资产２００１年１２月３１日余额为×××万元，某百货公司递延资产２００１年１２月３日余额为××××万元，主要是对外投资损失未摊销及商场装修的挂账，时间较长，内容较复杂，风险评估为中等，抽查幅度为６０％。
５．对企业负债的审计
（１）对应付账款的审计经查某百货大楼的应付账款２００１年１２月３１日余额为××××万元，某百货公司应付账款２００１年１２月３１日余额为××××万元，主要是代销商品未结算的货款，风险评估为低风险，抽查幅度定为账面余额３０％。（２）对其他应付款的审计经查某百货大楼的其他应付款２００１年１２月３１日余额，主要是９３年转制时的挂账及向其他单位借入的资金，风险评估为低风险，抽查幅度定为账面余额３０％。某百货公司的其他应付款２００１年１２月３１日余额，主要是内部往来及潜亏挂账，时间较长，内容复杂，风险评估为高风险，抽查幅度为７０％。（３）对应付工资、应付福利费的审计应付工资是根据市工改办或地税局的批复计提；应付福利费是根据工资总额计提，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。（４）对未交税金、未付利润、其他未交款的审计未交税金、未付利润、其他未交款都属于短期负债，余额不大，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。（５）对预提费用的审计经查某百货大楼的预提费用２００１年１２月３１日余额为１９万元，某百货公司的预提费用２００１年１２月３１日余额为３７７万元，主要是预提利息及养老保险和住房公积金，风险评估为中等，抽查幅度为５０％。
６．对所有者权益的审计对所有者权益的审计，主要是审计实收资本的真实性，资本公积、盈余公积的计提是否合规合法，风险评估为低风险，抽查幅度定为３０％。
三、审计成员及分工
组长：×××
组员：３人（名单略）
初步分工：组长负责拟定审计方案，撰写审计报告，对所有者权益部分审计，审计企业转制的合规合法性、并对重点单位及重点问题进行抽查审计；１人负责对资产部分进行审计，１人负责对负债部分进行审计，１人负责对收入、成本、费用、利润进行审计。
编制日期２００２年３月２９日