官东
上海临港浦江国际科技城发展有限公司 201104
摘要：工业园区是我国经济发展的见证者和助力者，随着我国经济改革的发展，从早期的以政府为主导经济开发区，到现在出现越来越多的以企业主导开发的科技园区，工业园区作为市场经济中的重要组成部分也在不断的发展和壮大，工业园区的建设主要是工业厂房的建设和园区配套的建设，在建设开发到投入使用的过程中资金投入量很大，如何平衡资金的投入和产出，让企业健康良性的发展，是行业从业者非常关注的问题，作为园区开发中工业地产的从业者，我想以从事工业园区开发的A公司为例，对工业地产企业的工程项目预算编制与绩效考核方面做一些探讨，以期为行业管理者提供参考。
关键词：预算管理；预算编制；绩效考评；关键绩效指标
引言：工业地产开发企业的特点是投入资金量大，项目启动准备期一年左右，项目建设期2-3年，项目建成后以租、售为主，投资回报周期较长，投资风险大，因此在项目的规划、设计阶段，务必对项目的投资成本费用以及投资回报进行准确的测算，编制出完整的预算报告，对开发项目做出经济效益评价，为企业领导提供投资决策依据；而预算报告编制的准确性的高低，与各部门上报的数据的准确性密切相关，对部门上报的数据及执行情况作为关键绩效指标纳入公司年度绩效考核体系，可以较大程度上避免部门上报数据的随意性和预算执行过程中的偏差率。
1．A公司背景介绍：
A公司是一家以工业园区开发为主的房地产开发企业，主要为工业厂房的建设、出租、销售以及园区的管理。
2．A公司的工程项目预算管理与绩效考核：
作为园区工业地产开发企业，有高投入、高风险、高负债、收益稳定，在园区运行过程中兼具园区管理者的行业特性，因此在项目预算的编制过程中不仅要考虑合理的现金流、项目的投资回报率，整个项目的预算编制应按工程建设期和成本弥补期还要考虑预算执行中偏差率；项目的预算执行纳入公司的年度绩效考评系统，真正做到预算与执行的一体化。
2.1预算管理
A公司工程项目预算编制涉及的主要部门有规划建设部、资金管理部、财务部、招商部、人力资源部。在确定开发项目后，A公司成立项目预算管理办公室，预算管理办公室主要负责本项目的预算编制及执行过程中协调工作，由总经理室负责管理，为虚设机构，由上述相关部门负责人组成，在项目开发完成竣工后解散。
项目预算编制流程：
•预算管理政策：预算政策和流程的建立、预算工作的职责分工；
•预算的编制与审批：预算的编制、审核、修订和审批；
•预算的执行与控制：预算预警机制的建立、预算执行的授权审批；
•预算的分析：预算的执行情况分析与监督；
•预算的调整：预算的调整和修订；
•预算的考核：对预算执行情况的考核。
预算管理职责分工
预算管理岗由财务部负责，主要工作如下：
•协助建立和完善公司预算管理体系，建立相应的执行、控制机制，起草相应的规章制度；
•按时、按质、按需提供内部管理报表，对预算执行情况进行分析，并了解变动因素，为领导提供预算异常分析资料；
•定期反馈预算执行情况；
•及时反映预算基础的变化，根据制度进行预算调整。
预算执行责任主体：
•负责制定和调整本单位、本部门的预算；
•执行经审批的本单位、本部门的预算
人力资源部：
•负责根据集团要求下达预算考核指标；
•负责预算考核结果的汇总、上报及落实
2.2项目预算编制过程：
根据公司的战略规划，规划建设部对拟开发项目进行可行性研究，并根据规划设计要求，对工程项目成本投入进行概算，资金投入按建设周期细化，分解到每月，资金管理部门对规划建设部的资金使用情况进行分析，以确定合理性，在合理性的基础上安排月度资金计划，并作为工程项目贷款计划的依据，招商部门根据规划建设部提供的项目竣工时间安排招商计划，计算资金回笼周期，财务部对各部门预算作整体平衡，确定项目的租售比例，既要保证公司项目建设资金的回笼及资金使用效率，还要考虑公司的持续发展能力，以实现公司价值的最大化；财务部根据各部门提供的预算数字编制项目周期内每期的现金流量表、损益表、资产负债表以及预算报告，提交给项目预算管理办公室审议，如项目可行，报总经理室审核后经董事会审批后下发执行。项目预算编制过程中还要考虑与公司年度全面预算编制相契合，公司在编制年度全面预算时应将项目预算作为基础数据。
项目预算流程图：
2.3项目预算的执行及调整
项目预算执行：
• 预算管理岗根据信息系统执行控制并按月做预算分析，形成预算执行情况统计表，并对系统设定的针对预算执行过高或过低的预警项目重点关注并报预算管理办公室
• 预算管理岗每季度整理出具预算分析报告，针对预警事项要求相应部门提供原因说明和应对方案，报预算管理办公室，并对应对方案的执行进行跟踪；
• 预算管理岗每季度将预算执行情况汇总分析形成报告，报预算管理办公室后上报总经理室审批；
• 预算管理岗每季度将预算执行率进行计算并报报预算管理办公室审核，审核通过后报人力资源部，人力资源部在绩效考核中将项目预算执行情况作为关键绩效指标对相关部门进行考核；
项目预算调整：
预算调整分为预算内的调整与预算外的调整
预算内的调整
对于不影响预算目标的年度内资金支付中月份之间的调整、支付项目间的调整、因前述调而整改变筹资计划的调整，由预算管理岗报项目预算办公室审议，报总经理室审批后执行；同时预算管理岗应将调整引起的预算偏差报送人力资源部进行绩效考核，以此来鞭策预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。
预算外的调整
为保证预算的严肃性，经董事会审批后下达的预算，预算外的调整一般不被允许。只有当预算调整的基本条件出现，比如：市场环境、经营条件、政策法规等发生了重大变化，致使项目预算的编制基础不成立，或者以上条件的变化会导致财务预算执行结果产生重大偏差，由预算执行单位向项目预算管理办公室提出书面报告，主要为预算执行的具体情况、客观因素变化、对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。经项目预算管理办公室提议，并上报总经理室审核，经董事会审核通过后再进行预算调整。
财务管理部门对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，调整项目预算，形成新的预算报告，提交给项目预算管理办公室、报总经理办公室审议董事会批准，然后下达执行。
在预算调整事项中应当遵循的原则是，不能偏离企业整体的发展战略和年度预算目标的实现；调整方案应当以最大程度减少经营损失为目标；调整重点应当放在预算执行过程中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
2.4 绩效考核
项目预算的成功与否离不开预算执行过程中监督与考核，而在A公司已经有了绩效考核体系，怎么将项目预算的执行纳入到考核体系中，是一个重要的课题，目前A公司绩效考核的体系分为两个层次：部门和员工个人二个层次；考核期间主要分为季度和年度，年度的考核分数为季度得分的平均数加年终调整项，因项目预算主要是以部门的形式，因此在季度及年度绩效考核中，人力资源部主要根据预算管理岗提供的季度及年度预算偏差率设计关键绩效指标考核部门项目预算执行，部门预算执行分数将影响到部门负责人的绩效得分，预算执行中的员工责任人由部门根据人力资源部发布的考核指标进行考核，上报人力资源部。
3结束语
作为社会主义市场经济建设中的重要组成部分，工业园区的开发建设不仅要考虑投入产出效益，还要考虑企业的长期发展及肩负的社会责任，而这些目标的实现离不开企业的精细化及现代化的管理，为我们的从业者提出了更高的要求。
参考文献：
[1]潘博《建筑工程预算在工程造价控制中的作用分析》科技与企业 2013年
[2]《高级会计实务》2018年
[3]李业昆 《绩效管理系统》 华夏出版社 2011年
论文作者:官东
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期
论文发表时间:2019/3/29
标签：预算论文; 项目论文; 预算执行论文; 预算管理论文; 公司论文; 管理办公室论文; 部门论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第7期论文;