内部会计控制的新思考，本文主要内容关键词为：内部会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》两个规范的颁发，给企业的内部审计部门提出了一个重要的课题。如何使企业的内部审计部门摆脱传统的就账审账方式，使审计向深度、广度发展，对被审单位内部会计控制的建立健全及有效实施，充分发挥内部审计职能有着十分重要的意义。
一、问题的提出
企业内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心。企业财务会计工作的特点，将渗透到生产经营各个环节，所以建立健全一整套科学有效的企业内部会计控制制度，既能保证会计信息质量真实、完整，更可堵塞漏洞，遏制各方面违纪现象的发生，保护国有资产完整，提高企业经济效益。但近些年来，企业中由于内部会计控制制度不严出现了许多违法违纪问题。如对外乱投资、乱担保、乱列成本费用，隐瞒截留各种收入，私设“小金库”，通过物资采购渠道吃“回扣”，以及出纳员利用职务之便在货币资金上屡屡作案等问题时有发生。
二、企业内部会计控制审计的内容
内部会计控制审计的内容应围绕八方面进行：
1.审计货币资金会计控制。审计现金与银行存款的管理是否有序，现金与银行的各项支出是否采用授权审批，票据及有关印章是否采取不相容岗位相互控制和分离，财务主管人员是否定期监督检查现金和银行日记账，并填写检查记录，现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续，财务主管人员对单位期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。
2.审计实物财产会计控制。审计实物资产动态变化有无审批，会计记录与实物保管是否相互分离与制约，有无各种实物资产被盗、毁损和流失；要重点审查购货合同，入库验收及保管、领用出库、定期盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整，是否按会计制度规定进行账务处理。
3.审计材料采购与付款会计控制。针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质次价高等问题，进行材料采购与付款会计控制审计。审计的重点是材料采购是否按招标管理，是否执行上级下达的材料储备定额，物资管理和材料核算是否规范，料差分摊是否合规，有无预列材料费用形成账外料、利用预列材料费用人为调节成本费用。
4.审计固定资产投资会计控制。重点审计单位自筹资金来源是否合理，投资后能否取得投资回报，发挥资金使用的最大经济效益，自筹资金固定资产投资决策是否经过集体决策，有无投资风险，投资后对资产管理使用和取得收益情况，确保固定资产发挥更大的效益和保值增值。
5.审计产品销售和各项收入会计控制。重点审计客户的信用程度，供销部门与客户签订的供销合同是否合法合规，产品的价格是否符合国家的规定，产品的发出原始凭证是否齐全，应收账款的回收是否及时，财务部门的应收账款清理是否责任到人，对外经营的各项收入是否足额及时入账，有无经营收入游离在外或截留收入私设“小金库”等问题，有无防范销售过程中的舞弊和减少坏账损失的措施。
6.审计成本费用会计控制。重点审计成本费用控制是否采取了措施，指标分解责任落实情况；审计成本费用核算是否规范，有无挤列、预列、虚列问题；审计单位有无各项费用消耗定额，考核成本费用指标和上级下达资产经营目标完成情况；重点对各工业企业审计成本费用分摊、核算、归集、分配、结转各环节的真实性；在制品是否坚持盘点制度。
7.审计会计机构与岗位分工控制。重点审计会计机构是否独立，会计人员和会计主管是否参与具体经营业务，以及其他与财务部门无关的经营业务的经办事宜；审计会计机构的各核算岗位分工情况和会计记录、账务处理等会计核算工作是否通过两个或两个以上部门，实现互相牵制、互相制约、互相监督，接受会计机构负责人和单位主管领导的指导。
8.审计会计基础工作规范化控制。重点审计单位是否执行财政部颁布的会计基础工作规范，依法办理会计业务；会计核算是否执行国家颁布的会计制度和财政法规；提报的会计报表是否真实、合法，会计资料是否完整真实地反映单位的经营成果。
三、结论
综上所述，建立和完善内部会计控制制度是控制舞弊环境的有效措施，内部会计控制制度审计是对内部控制制度执行情况的监督，它可以及时发现企业在执行内部控制制度方面存在的问题，也可以及时防止企业在经营管理上存在的各种漏洞，使企业的经营健康地向前发展。