完善农信社主任离任审计操作规程的思考，本文主要内容关键词为：操作规程论文,农信社论文,主任论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、严格审计程序。主任离任审计，是市、县联社领导安排的一项重要职责。在审计程序上，首先要取得市、县联社委托通知书，而后编制审计方案，下发审计通知书，实施审计。审计过程中一是要开好两个会：第一全体员工会，由被审计人向大会作述职报告；第二联社中层干部会，对被审计人就德、能、勤、绩进行民意测评。二是要检查两项制度和五个会议记录，主要检查被审计人在任职期间执行金融规章制度、内控制度建设情况；调阅党总支、社务、监事等会议记录、财务审批和信贷审批记录。三是核查任职期间信贷、财务、业务等方面的账表、凭证和其他相关资料。四是走出联社机关，抽查基层网点部分贷款审批发放、授权授信规定的执行情况，验证联社、信用社财务、信贷等经营结果的真实性，对有关问题向经办人质询；要走访当地人民银行了解央行从监管的角度对被审计人员的评价。审计结束后要撰写好审计报告，同时将报告与被审计人见面征求意见，后属社正、副主任的审计报告要当地人民银行领导审核盖章签署意见后，再上报市联社。最后，审计组还要将审计结果连同相关资料归入档案。
二、明确审计范围与内容。农村信用社在确定主任离任审计的范围和内容上，审计组应在以下两方面掌握：一是确定审计范围，主任离任时间应按实际任职期间确定审计范围；二是确定规范审计内容。主要为：
（一）被审计人的基本情况，主要有年龄、政治面貌、学历、职称、工作简历等。
（二）联社、信用社基本情况，包括法人机构个数、机关科室、员工数量。
（三）资产情况，其中流动资产、信贷资产、固定资产、其他资产增减变化；负债情况，其中各项存款、借入央行款项、同业存放款项、拆入资金、其他负债；所有者权益贷方，其中实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、未弥补历年亏损（审计时上月实际数）。
（四）经营情况，将任期内下列内容较任前增减变化以及形成的净资产情况进行比较，找出增减差额、比率。１、各项存款，其中对公存款、储蓄存款、低成本存款；２、各项贷款，其中三农贷款、工商贷款、其他贷款；存贷比多少，在当地金融机构
存款、贷款的市场分额，增减多少百分点。３、贷款投向任期内累放贷款，投向农业贷款、工商贷款、其他贷款；４、信贷资产质量，将贷款按正常、逾期、呆滞、呆账进行划分；５股金与贷款收息率；６、财务收支与财务执行，任期内固定资产购置、呆账准备、应收利息、应付利息、非生息 资金占用；７、风险控制，任期内高风险化解和案件防范等。
将上述数据相互比较后，主要审查任期内财务收入是否执行财经纪律，是否存在违法违纪问题，各项支出是否合理，对各项支出分年度审查，分析每项费用支出增加或减少的原因以及产生的效益和效果，内部管理及发展情况，主要审计内部管理中内控制度的建立健全和效果情况，信贷投入后社会和自身效益情况以及任期内个人经济问题。
三、注重审计方法。在审计方法上，不但要使用传统的审阅、观察、查询、复算、盘点、核对等审计技术方法，还要使用其他一些辅助的审计方法。要重点审查非生息资金中的库存现金是否超限额、其他应收款是否经领导批准、在建工程款的占用是否合理，应收利息是否及时冲减，固定资产是否计提折旧、递延资产是否按年摊销审查其他营业外支出的罚没款，被有关执法部门罚没资金是主观还是客观造成；审查抵债资产的出租、承包、重组、置换和拍卖等方式的管理和变现情况；对以上相关单位和人员通过调查、座谈和了解以及对以上相关材料，相关问题相互核对不但能核实经济业务的真实性，而且还能发现虚报工作业绩等问题。通过固定资产工程决算与账目实付工程款相核对，看是否一致，可发现是否有个人经济问题。同时要区分由上级政策因素属真实性反映信贷资产质量导致不良贷款增加，小额农户用贷款的发放造成不良贷款的稀释。
四、审计建议与评价。一是利用任期内组织各项存款、发放信贷资金、盘活不良贷款、扭亏增盈利润计划完成上级目标考核情况的审计结果，评价联社、信用社主任任期内经济工作做得好坏和经济发展状况。二是利用任期内财务管理、增收节支以及各项支出结构合理性的审计结果，评价财务管理是否规范，是否有效地遏止了费用乱开支的现象。三是利用以上审计资产和负债结果，评价经营的真实性，是否存在弄虚作假、虚报业绩骗取荣誉的问题。四是利用信贷结构调整的审计结果，评价主任任期内是否扶持特色、优质、高效农业发展。五是利用任期内个人秉公办事、尊纪守法、上缴监察部门礼品礼金登记的审计结果，评价领导干部廉政情况。六是利用对内控制度的测评结果，评价主任任期内的内控制度是否健全有效。七是利用合规合法经营、勤俭办社、民主管理的审计结果，评价领导干部任期内的工作政绩。