摘要：在我国经济发展和社会进步的带动下，酒店业的发展势头也非常迅猛，在这个过程中酒店业的税收机制也经历了重大改革，2016年5月1日起，我国酒店业开始实施营改增最新政策。本文通过分析“营改增”对酒店财务管理的影响，提出了酒店财务管理的具体措施，可供大家交流。
关键词：“营改增”；酒店财务管理；措施
1.引言
“税务管理是企业财务管理过程中的关键环节，不同的税收政策对企业财务管理会造成不同的影响。“营改增”是减少企业负担，避免重复征税的重要举措。营改增”即营业税改征增值税，是新时期我国税收改革过程中对税种所进行的结构性调整。酒店行业在施行“营改增”后，财务管理发生了重大变革，如何有效利用“营改增”政策，改善酒店的财务管理状况，提升酒店的整体效益是整个酒店行业应重视的问题。
2.“营改增”对酒店财务管理的影响
2.1税负变化分析
施行“营改增”之后，酒店业从原来的营业税改征增值税，税率从5%变更为6%。下面以500万元的年销售额为标准，将酒店分为500万元以下的小规模纳税人和500万元以上的一般纳税人进行具体分析。一是针对500万元以下的纳税人采用简易计算方法进行征税，按年销售额的3%进行征收，这与原来按营业税的5%进行征收相比较而言，直接下降了两个百分点，据统计，这样的征税方法能够使小规模酒店的税收负担平均下降5%；二是对于500万元以上的纳税人采用的是一般的计算方法，征收额度为年销售额的6%与进项税额的差值；三是改征后的对比分析。按照营业税口径测算，6%的增值税也就相当于营业税的5.66%，当企业没有进行进项税额抵扣时，企业的税收负担将增加0.66%，而改革后的增值税在原材料采购、设备采购、服务采购等项目上均能进行进项税额抵扣，这就会在一定程度上降低企业税负。
2.2成本情况分析
从成本角度进行分析，酒店成本主要包括五项，分别是人工成本、能源成本、食品原材料成本、客用品成本以及餐饮用品采购成本，依照增值税的规定，这些成本都能进行进项税额抵扣。首先是人工成本是酒店的主要成本，如果能取得增值税发票，酒店在人力资源方面就可以进行进项税额抵扣，然而，在现实当中，酒店人力成本方面很难取得增值税发票，这就导致了酒店无法减少人工成本税负；其次是成本中一些可以进行抵扣的其他项目，取得增值税专用发票也存在较大困难，往往也难以进行进项税额抵扣。由此我们得出，在“营改增”政策下，酒店的成本受酒店取得增值税发票的影响，如果能够取得增值税发票，就能进行税额抵扣，降低酒店成本。
3.“营改增”后酒店的财务管理策略
“营改增”背景下，酒店需要对其财务管理进行相应的调整，通过调整来合理的进行税负的降低，规避税务风险，提高酒店效益，具体措施如下：
3.1扩大业务外包
酒店属于服务类行业，是劳动密集型产业，经过调查分析，酒店人力成本占总成本的30%以上。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆而酒店人力成本又无法取得增值税专用发票、进行进项税额抵扣，这使得酒店的成本无法得到有效的减少，针对此类情况，一是酒店可以施行人力项目外包，与专业的劳务公司合作，采用劳务派遣的方式，这样不仅减少了酒店人力成本的投入，为人员招聘提供了一定的方便，还进行了有效的税务风险规避，这种模式是当前酒店行业发展的趋势；二是在合作的过程中要寻求专业的公司。比如在安保方面要与专业的保安公司合作，在保洁方面要与专业的保洁公司合作；三是针对一些规模较大的公司，还可以采用设立服务方面的子公司，将酒店的部门业务交由专门的子公司处理。这样不仅能有效控制企业的成本，同时还能提高企业的收益，实现横向发展，扩大经营规模。
3.2供应商的选择要谨慎
餐饮服务是酒店经营过程中的重要组成部分，而采购成本往往能占到餐饮行业的35%左右，一些餐饮业务较多的酒店，其采购成本可占酒店总成本的40%以上。而依据上文关于增值税专用发票抵扣的分析，取得增值税专用发票才能进行进项抵扣，因此，酒店原材料供应商选择要谨慎，以便于取得增值税发票。一是在供应商的选择问题上，引进供货商竞争机制，通过供货商评级，优胜劣汰，筛选优质供货商。尽量要选择一些大型的、正规的、信誉好的供应商，积极寻求合作，同时规范操作流程，争取更多的优惠条件，减低采购成本，保证取得增值税发票；二是关于农产品与海鲜产品的采购。这些产品的供应商往往是一些个体经营者，不具有独立法人资格，因而难以取得增值税专用发票。针对这种类型的供应商，酒店应该对其进行信誉度调查和比对，选择条件较好的进行合作，通过长期稳定的合作协助其建立专业的账目体系，在其具备了一般纳稅人资格后，协助其在相关的税务部门申领增值税发票。
3.3提高业务操作水平
随着“营改增”的实施，酒店的业务操作也将随之进行调整。一是从业务操作的角度讲，酒店的财务人员应对酒店的财务项目进行细分，以不同的税率为标准进行分类，对不同的分类进行不同的管理。如客房服务与餐饮服务的税率都是6%，可以将其合为一类进行管理，对于餐饮业中的外卖服务的税率则为17%，这项应当单独计算，如将其与餐饮行业一同计算，容易造成税款计算上的混乱；二是在进行专门的项目管理的同时，要加强对合同与增值税专用发票的管理，注意标明价格是否含税，是否取得了增值税发票，是否能进行进项抵扣，合同是否规范，是否存在法律风险等；三是酒店相关的财务人员要积极提高自身的财务管理水平，对“营改增”中所涉及的相关项目进行认真学习，熟悉复杂的税种与不同税率之间计算方式；第四是酒店要针对“营改增”加大培训投入力度，对相关人员进行专业的培训，提高财务管理人员的素质，促进酒店财务管理的规范化，从而促进酒店有效的发展。
3.4合理的进行税务风险的规避
酒店税务风险主要存在于组织结构、财务处理、合同管理、业绩考核、资金管理、库存管理等方面。酒店税务风险的规避方法很多，要根据相关的法律法规和实际情况进行合理规避。如可以通过混合销售的模式，将一些产品与服务绑定在一起，这样增值税的计算税率就由原来的17%变成了6%，例如烟酒等可以与会展服务相结合，那么就可以按照6%进行增值税征收。还有一些免费赠送的产品、打折促销产品、长包房服务等要在发票上注明，确保税务征收的准确性。对于酒店小酒吧等方面的兼营收入，财务处理要核算准确，看其销售额是否达到80万元，如果未达到要按3%进行征收。
4.结束语
综上所述，财务管理作为酒店业经营发展的重中之重，直接关乎到酒店业能否获得更大经济效益。酒店业实行营改增政策后，政策本身不是对企业税负变化影响的唯一因素，各酒店企业自身实际运营状况、管理水平以及业务发展方向等也是影响税负变化的重要因素。酒店企业应对此高度重视并开展系统性分析，针对税收政策寻找适合自身经营发展的应对策略。
参考文献：
[1]王斌.营改增后酒店财务管理的几点思考[J].商，2016（25）：26.
[2]褚惠玲.”营改增”对酒店业收益的影响及应对策略[J].财经界，2016（8）：323-324.
论文作者:苏湘瑜
论文发表刊物:《电力设备》2018年第11期
论文发表时间:2018/8/2
标签：酒店论文; 成本论文; 进项论文; 财务管理论文; 酒店业论文; 税额论文; 万元论文; 《电力设备》2018年第11期论文;