税收是单位在开展财政管理工作时需要考虑的重要内容，当前的市场竞争是非常激烈的，单位通常以降低纳税金额，提升税后利润为发展目标，而这一系列工作都是在不违反税法的前提下进行的。个人所得税在国家财政收入中占有着较大的比例，其对单位的经济发展有着较大的影响，对其进行合理调节是提升个人经济效益的重要手段，所以，做好税收筹划工作是单位财务经济管理工作中不可缺少的一部分，基于此，本文对自收自支事业单位的税收筹划进行了研究。
试论自收自支事业单位的税收筹划
◎董霞
科学合理的税收筹划可以帮助单位节省许多税金，而且还可以在一定程度上规避事业单位在税收过程中的财务风险。想要保证事业单位的长远、稳定发展，根据单位的实际情况做好税收筹划是非常有必要的。比较常用的税收筹划方式有很多，事业单位可以根据该地区的发展形式和相关政策来进行针对性的选择。合理的纳税筹划可以提升事业单位在市场中的竞争能力，实现对单位内部财政体系的科学调整，对事业单位的可持续发展有着重要作用。
一、自收自支事业单位税收筹划中常用的方式
1.利用住房公积金抵扣个税。
根据《财政部国家税务总局关于住房公积金个人所得税政策的通知》的有关规定，单位和个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金，允许抵扣个人所得税。就是单位职工每月所缴纳的住房公积金可以从税前扣除的，也就是根据标准缴纳的住房公积金是不用纳税的，可以从工资薪金收入中抵减。其次，根据国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所得的利息收入，也免征个人所得税。
通过Langmuir方程计算出不同压力下储层饱和吸附气体时的气体含量，如图1所示，饱和气体吸附体积随压力增加而增加，当压力超过15 MPa后，气体含量增加幅度逐渐减小。然后使用式(2)计算不同气体含量(包括相对应的压力)时的平均密度和平均体积模量，计算结果如图2所示，可以看出，平均密度和平均体积模量都随着气体含量增加而减小，其中平均密度减小幅度较小，而平均体积模量的减小量在初始吸附气体时下降较快，之后下降量逐渐减缓。
2.用三保险项目实现税收优惠。
我国法律规定，职工个人按照国家或地方政府规定的比例提取的并向定向机构缴付属于个人的医疗保险、基本养老保险和失业保险金，可以作为当月工资薪金收入的抵扣项，免征个人所得税。
3.利用年终奖金实现税收优惠。
每年春节，年终奖是所有在职人员最关注的焦点，这将合理避税提上日程。税款的高低对提高员工的工作积极性，有利扩大内需，促进经济发展具有重大的好处，对单位及职工双收益。根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》，职工当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按得出的商数确定税率及速算扣除数。年终奖的筹划中，临界点的筹划至关重要，所以年终奖宁可少千元也不要超一元，否则得不偿失。
4.通过提高职工福利，降低工资来享受税收优惠。
提高单位员工福利也可以实现减少纳税金额。一般采用非货币的支付方式，为员工提供福利，就可以让员工享受到税收优惠。可以采用多种方式和手段来为单位的员工提供福利。这种增加员工福利、减少员工工资的方法，可以在一定程度上降低纳税起点。这种方法在实际应用的过程中，不但没有减少员工的实际收入，而且还降低了员工的纳税金额，实现了员工与单位效益的共同提升。
5.通过通讯费、交通费等实报实销的手段来实现个人税收优惠。
一方面，逐步形成税收筹划所取得的收益大于偷税所得收益，人们愿意去进行税收筹划而不愿去冒偷税的风险。另一方面，税法的完善，使偷逃税的机会越来越少，税收筹划的工作合法合规，使得人们不愿冒险去进行违法行为，科学专业的税收筹划是事业单位税务方面发展的最终选择。
6.利用扣除项目测算、级差等方法合理纳税。
金融市场在不断发展的过程中，各种类型的理财产品相继涌现，有些理财产品的收益比较高，而且不用缴纳税款。这种类型的理财产品有很多，单位可以根据自己的需求进行选择。在选择的过程中一定要进行慎重考虑，选择安全性、可靠性强的产品，这样才能达到减少税收负担的目的。这是一种比较明智的税收筹划。
7.选择合理的理财产品来实现税收优惠。
除了劳务报酬所得，财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得等个人所得要按分级次减除必要费用，在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，实现税收最优惠。
二、事业单位税收筹划未来发展方向
1.提高事业单位在市场上的竞争能力。
税收筹划对纳税人的纳税意识和工作能力有着较高的要求，想要进行合理的税收筹划，需要对税法进行全面的掌握，并了解税法在使用过程中的相关制度。目前，国家对税收征管工作的要求越来越的严格，想要在合法的条件下，减少单位的纳税金额，就需要不断提升自身的纳税意识，并对单位的财政管理工作进行有效的税收筹划。
2.税收筹划可以提高纳税人的纳税意识。
根据各个地方的发展情况进行地方分制度的建设，并结合当前市场的发展形势，对地方财政的税制格局进行科学调整。事业单位在发展的过程中需要不断提升自身的实力，而科学的税务筹划可以在遵循法律的基础上，合理降低事业单位的税收支出，这与节约单位的投入成本、提高单位的经济效益是一样的道理，所以税收筹划可以帮助事业单位提升市场竞争力。
3.事业单位对税收筹划的重视程度增加。
我国税法相关规定：凡是根据经济业务发生的，并取得合法发票实报实销的，例如职工的通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴等等，属于单位正常经营费用，不需要缴纳个人所得税。
4.税收筹划有利于国家稳步发展。
航务人员（负责航展布置等）：“我们就天天跟那老外Yes,No的……公司要能提供免费培训那肯定好，那肯定参加，大家都愿意，毕竟你那个要对话嘛，就口语，写作啥的都不管用……”。
税收筹划不但在一定程度上减轻了单位的税收负担，也可以促进市场产业结构的科学调整，在这种形势下，国民经济也可以得到稳步发展。国家的税收也会逐渐增长，所以，对国家未来的发展来说，合理的税收筹划是非常有必要的。
5.税收筹划有利于国民经济的持续发展。
税收筹划是利用国家推出的各项优惠政策，对税收工作进行调节，充分应用了国家的产业政策，实现了各项资源的充分应用。税收筹划工作在开展的过程中，纳税主体的相关权力充分体现出来，市场资本也流向于内部管理完善、经济效益良好的单位，社会上的相关资源得到了合分配，国家整体的经济效益得到了显著的提升，所以进行税收筹划对国家未来的经济发展有着促进作用。
神经网络模型是一种对生物神经网络简化和模拟。使用神经网络算法对求解对象相关数据、机理等情况要求不高。只需给出输入、输出数据，通过对网络的训练，让网络自己成为一个逼近真实函数的数学模型。由此可以在不了解求解对象的结构、参数、动态性等方面知识的情况下，得到结果，达到预测的目的，非常适用于解决不确定性较大的系统预测问题。
结语：进行税收筹划是自收自支事业单位在当前的经济发展环境中必然的发展趋势。目前，各个单位的纳税意识在不断增强，纳税人会在合法的基础上对税收金额进行调整，实现税收效益最大化。这是一个单位成熟发展的标志。事业单位在进行税收筹划的过程中，要用长远的眼光来看待问题，管理人员要遵循税法内容，根据单位的发展情况来制定经营管理决策，将税收筹划合理应用到单位的财政管理工作中，以此实现单位利润最大化，推动单位的进一步发展。
为了进一步分析焊缝断口中的金属间化合物种类、组合及分布情况，采用点扫描的方式对偏铝侧焊件和偏镁侧焊件2组焊缝断口界面不同的位置进行能谱分析。在偏铝侧和偏镁侧2个断口试样上分别选择8个点进行点扫描点，其扫描位置如图5所示，其中图5(a)和图5(b)为偏铝侧断口试样，图5(c)和图5(d)为偏镁侧断口试样。
（作者单位：黑河市矿产资源产销及税费统计调查队）
标签：自收自支事业单位论文; 税收筹划工作论文; 国家财政收入论文; 经济管理工作论文; 个人所得税论文; 市场竞争论文; 纳税金额论文; 税后利润论文; 黑河市矿产资源产销及税费统计调查队论文;