摘要：健全、成熟的企业内控制度，与国有企业的稳定发展有着直接、密切的联系。对内而言，内控制度有利于国企规避风险、提高管理水平；对外而言，良好的企业内控有利于推动社会主义市场经济健康发展。笔者将围绕国有企业内控的现状展开，探究强化企业内控、做大做强国有企业的有效措施。
关键词：国有企业；内部控制；监督；对策
引言
2016年伊始，国有企业改革迈入了全面深化的重要时期。习近平总书记指出，国有企业要“理直气壮做强做优做大，不断增强活力、影响力、抗风险能力，实现国有资产保值增值”。要想国有企业保持活力、规避风险，企业内控是改革的重要领域之一。笔者以上海某区的国企内控体系建设状况为例，探究如何行之有效地强化企业内控、做大做强国有企业。
一、国有企业内控的现状及问题
2009年8月，上海某区的国资委下发文件《关于进一步做好区直属公司内部控制工作的通知》，该区的国企内控体系建设工作正式开展。在此之前，该区的直属企业内控状况并不理想，这也是当前中国的国企内控现状的缩影。在笔者看来，主要存在以下问题：
1.1 内控意识淡薄，专业素质低
内控制度是保障企业平稳运行的重要制度之一，发挥着保证财产安全、提高管理质量的重要作用。但是，国有企业的领导和员工没有充分认识到内控的必要性，导致内控制度不被重视，往往形同虚设。某些企业尚未设立正式的内控制度，领导者认为内控降低了日常工作的灵活性，使管理变得复杂和繁琐。一些企业虽建立了内控制度，但制度僵化陈旧，不符合企业的战略规划、自身定位和客观形势变化，实用性很低；虽对内控进行了制度化规范，但这些规范仅仅是应付上级检查的“一纸空文”，没有得到真正的贯彻执行。还有一些企业的内控体系尚不健全，仅涉及成本控制、财务会计控制等特定环节，缺乏全面性，因此不能充分发挥出内控的效能。这些乱象普遍存在于国有企业的管理之中，对国企的经济效益、生产管理等方面造成了严重影响。
其次，工作人员的专业素养至关重要，如果无法达到相应的专业水平，很可能导致内控工作出现误判，进而加大了企业的决策风险，造成巨大的经济损失。
1.2 监督不善
目前，国有企业仍旧缺乏有效的、制度化的监督机制。国企虽在形式上设立了监事会、内部审计部门等，但这些部门并不能发挥强有力的监督作用。尤其是内部审计部门，由于其长期设于财政部门之下，时时受到领导的约束和影响，因此独立性欠缺，不能客观、公正地实行常规化监督。
1.3 信息网络不健全
无论是战略规划、产品定位，还是营销决策、市场开拓，都需要借助多渠道、多领域的信息作为指导。在互联网技术迅速发展的今日，国企面对汪洋般的巨量信息，如何甄别、拣选和充分利用是一个至关重要的问题。然而，国企目前的信息网络尚不健全，信息系统也不够完善。因此，国企需要投入大量资金来完善信息网络，引进专业人才建设企业信息系统。只有建立起成熟的信息网络和信息系统，才能保证信息渠道的畅通性、信息收集的全面性以及信息的有效性。
二、强化企业内控的主要措施
2.1 建立、健全内控制度
首先，国企应改变忽视内部控制的传统观念，建立、健全内控体系，使之常规化、制度化。每个企业都具有自身的战略规划和企业定位，最佳的内控制度需要在探索和磨合中徐徐图之，切实适应国企自身的战略规划和企业定位，适应新形势变化和实际需要，并进行及时的调整和更新。
其次，国企要系统地编制内部控制文件和制度规范。2009年以来，上海该区的地方国企响应国资委号召，于2012年已基本完成相关控制手册的编写。只有形成了正规化的制度规范，才能将内部控制真正纳入到国有企业的日常工作之中，在内部控制机制、相关人员安排、风险管理方法等方面开展制度化、常规化的工作。
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2.2 管理工作与风险控制并举
注意管理工作和风险控制两头抓，不可有丝毫马虎懈怠。一方面，要重视优化内控管理，简化日常的控制环节，这不仅利于减少人力投入、降低控制成本，更利于明确岗位职责。每个环节明确指定专人全权负责，一旦出现问题，便由相关负责人接受问责，并承担责任。
另一方面，国企尚存在对风险控制认知不足的问题，这往往导致企业的风险管理不足。但不论是在投融资，还是资本运营等各个方面，国企都需要有效的风险管理，因此防范风险十分重要。国企应认真执行贯彻相关的国有资产监督法律法规，对企业的重大项目加强管理，规避经营风险，确保平稳投资。
2.3 完善监督机制
内部审计部门和监理会，是对国企内控体系进行常规化监督的两大主体；而中介机构是非常规化监督的重要主体。
首先，审计部门要保持独立性。在部门设置上，审计部门要独立于财务部门，直接对董事会或一把手负责，此举可以避免受到领导等因素的干扰，切实保证工作的公正性和独立性，有效监督内控制度的贯彻执行。在监督内容上，审计部门不应再局限于财务审计等内容，而是全面监督和评价整个内控制度的日常运作。相关的控制信息可根据风险管理指标、部门财务报告、预算执行状况等进行及时汇总。可对内控信息科学分类，如根据信息内容分为产品生产、销售经营、行政工作、财务管理等方面。另外，要畅通信息渠道，规范汇报流程，并定期进行信息审查、复核，及时发现信息疏漏和经营管理中出现的问题，进行及时补救。
其次，要充分发挥国企中监事会组织的作用，由监事会定期监督、指导企业的内控工作。监督途径可采取审阅相关信息材料、定期听取会议报告、抽查相关人员工作等方式。监事会还应将内控信息收集、汇总等工作实现制度化，制定工作规范。另外，可以采取专项检查的方式进行监督。当前，上海该区的各国企监事会根据国资委的安排，每年针对3-4个专题开展检查工作与项目调研。就目前的工作成效来说，专项检查有效的推进了地方国企的内控制度建设。
再次，委托中介机构作为非常规化的监督主体，可通过审计报告进行监督。由于中介机构的独立性和专业性，其对企业内控体系运行状况的评测具有专业化、客观性的参考价值。
2.4 提高领导者的重视程度
领导者的管理理念和重视程度，对内控体系的建设发挥着至关重要的作用。国企较一般企业而言存在的一大弊端在于，官僚思想根深蒂固，“不作为、乱作为”等现象普遍存在。因此，应当明确领导的职责，调动其工作责任心和灵活性，促使领导有效地行使权力。领导要重视内控体系的建设，注重内控的全面性和可操作性，内控内容应涉及成本控制、资产安全、风险管理等方方面面。
其次，领导者要注重与员工定期沟通，了解企业内控现状及存在的主要问题。只有深入了解，才能对症下药，采取相关措施对控制体系进行调整和改进。
2.5 塑造企业氛围，培养全员的内控意识
国企应进行企业文化建设，大力宣传内控理念，塑造全体员工的内控意识。不仅要求内控相关部门的工作人员恪尽职守，更要全体员工建立起对内控重要性的正确认识。员工要建立主人翁的责任感，主动配合内控管理工作的开展，积极参与到内控体系建设中来，为内控工作建言献策，形成内部控制的良好环境。
三、结语
本文从国有企业内控的现状及问题入手，提出了建立健全内控体系、完善监督机制、提高领导者重视程度、培养全员内控意识、管理工作与风险控制并举等数条措施，希望能够对改善当前国有企业的内控现状提供一定的借鉴和参考，进一步推动国有企业做优、做大、做强。
参考文献：
[1]钱学明.地方国企构建企业内控日常监督体系的设想.新会计，2014-09-08.
[2]王卓.企业内部控制制度现状分析及对策研究[J].商业经济，2010-07-02.
[3]唐丽娟.我国企业内部控制存在的问题及相关对策[J].国际商务财会，2010-09-04.
论文作者:张志刚
论文发表刊物:《基层建设》2017年第32期
论文发表时间:2018/1/24
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