企业职工养老保险内控管理探析
丁运玲
（丰县社会劳动保险管理处）
摘 要： 企业职工养老保险基金是社会保险制度中重要的一个险种，是企业职工养老保险稳健运行的有力支撑，基金安全运行关系到亿万民众的切身利益和社会稳定。内部控制是基金管理的一种有效手段，做好基金内部控制管理工作，确保基金安全，有利于制度长期平稳运行。丰县企业职工养老保险在具体实施过程中，基金违规案件时有发生，基金内部控制监管工作仍然存在一些问题。本文对丰县企业职工养老保险基金内部控制管理进行探究，分析基金内部控制的现状和不足，并提出一些建议，以期为完善当地企业职工养老保险基金内部控制管理提供参考。
关键词： 社会保险基金；内部控制；建议
1 研究背景及意义
面对我国社会保险基金运行过程中时有发生违规案件，为保障社会保险基金安全运行，2007年劳动和社会保障部发布了《社会保险经办机构内部控制暂行办法》（劳社部发[2007]2号），江苏省随后也下发了《江苏省社会保险经办机构内部控制实施办法》（苏劳社[2007]57号）。丰县企业职工养老保险走过了二十多年的发展历程，二十多年来我们在加强基金管理方面做了大量的工作，建立健全内部控制制度，狠抓规范业务流程，完善岗位职责，强化信息化建设，加强监督制约，推动了我县企业职工养老保险工作的开展。但内部控制体系不健全，管理工作还待完善，基金安全的案例时有发生，给基金内部控制监管工作敲响了警钟。探索研究丰县企业职工养老保险基金内部控制管理，从源头上遏制基金违规现象的发生，确保丰县社会保险基金的安全完整，促进社会保险制度的可持续发展，具有重要意义。
2 企业职工养老保险基金内部控制存在的不足
内部控制作为一种管理手段，引入社会保险经办管理活动后，发挥了较好作用，但是由于社会保险机构对内部控制的理解、内部管理环境等多方因素的制约，目前内部控制的功能在社会保险机构内部还未全面发挥。其主要问题表现在：
2.1 对内控制度认识不足
目前，内控制度还认识不足，在内控方面投入的精力还达不到上级文件要求，更多的还是以传统的管理理念来采取措施。虽然建立了内控制度，但认为内控制度只是对经办业务中某个或者某几个环节进行控制，建立的内控制度还达不到全面的、系统的、合理的制度要求。
2.2 内控制度建设滞后于业务发展
随着国家“互联网+”、“放管服”要求，社会保险对经办电子化的要求越来越高，各种新业务、新情况不断出现，相应的内控制度和操作程序未及时跟上，存在无章可循的空档。比如我们的业务应用软件在开发完成之后，都要等待多年再进行开发，随着上级文件不断出现新的要求，应用软件做不到随时跟着上级文件要求更新，仍会存在一些本应由计算机自动完成的业务程序现在仍由手工操作，既未享受计算机技术迅猛发展的科技成果，也为社保基金管理留下安全隐患。
2.3 内控人员配置达不到业务需求
分人分岗，一事两岗两审是内部控制的要求，每个业务经办环节必须做到。目前丰县社保经办机构的人员数量是由政府编制部门定编确定。作为县级经办机构，我们的工作人员虽然存在超编现象，工作头绪多，仍处于疲于应付的状态，导致内控管理形式上要求的多，具体操作落不到实处。现有的经办人员年龄偏大、知识层次偏低、自身素质与内部控制要求也存在差距。一方面大量的大学毕业生就业难，找不到工作，但他们又不愿回到基层，另一方面基层社保机构很难招聘到真正懂业务、懂科技的专业人才。现有工作人员很少有经过系统的专业培训，上岗后主要是通过前任业务人员的“传帮带”，很容易形成偏离内控要求的思维定势和行为习惯。
一是由部分内控向全面内控转变。以前的内控主要是与资产管理有关的内部控制，包括业务、会计、稽核等，随着我国社会保障事业的不断发展完善，我们的内控理念应由部分内控向全面内控转变，即从仅仅关注资产风险向同时关注资产风险、信用风险、自然灾害风险、道德风险的方向转变。资产管理的重点也应由原来的仅仅确保基金安全完整向如何加强社保资金运营、合理投资、争取社保基金收益最大化转变；对社保基金的监管应由社保经办机构唱“独角戏”向社保、民政、财政、金融部门相互配合、信息共享、共同监管转变。
2.4 内控稽核监督未充分发挥作用
目前，稽核监督部门根据内部控制制度的要求都有所建立，作为单位业务部门的同级内设机构，其稽核审计职很难得到充分发挥。实际工作中，基层社保经办机构人员数量有限，现有人员大部分充实到业务经办各个环节，内部稽核人员达不到规定的数量，内部检查走过场的情况普遍存在，内部稽核监督起不到应有的警示作用。同时，现有稽核手段落后，设备陈旧，跟不上高科技发展的节奏。比如计算机软件、硬件落后等，稽核监督难以达到查错防漏、控制风险的作用。
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3 完善企业养老保险基金内部控制管理的建议
二是完善现有内控制度。对以往的内控工作进行认真总结，汲取其精华，对内控管理的薄弱环节深入分析原因，提炼出高风险类型和高风险部位，统一制定业务管理制度和操作规程，解决制度过多而流于形式的问题。
《珠三角国家自主创新示范区方案》指出，要全面深化粤港澳创新发展合作。“一国两制”是粤港澳大湾区最大的制度优势，应利用好这一优势，实现粤港澳三地产业和政策优势互补，高效合作。可以透过国家政策统筹一揽子规划，发挥三地高等院校、科技中介服务机构、高端人才、核心企业等创新资源的协同性与联动性，构建粤港澳三地协同创新网络；同时借助创新广东自贸三大片区与港澳合作模式、打造粤港澳货物服务贸易升级版、成立粤港澳高校联盟等方式方法，积极推动港澳及国际科研项目在广东的产业化，重点打造几个标杆性合作案例，进一步营造粤港澳三地利益共同体氛围，不断向大湾区输入产业发展新动能。
3.1 转变社会保险内控观念
淳熙十年十一月作于山阴的《题传神》一诗云：“君看短褐琴横膝，谁许峨冠剑拄颐……白发萧萧虽惫矣，时来或将渡辽师。”[3]271其自注云：“李英公平辽东时，已八十余”。陆游在蛰居山阴之时，有悠闲舒适的一面，“短褐琴横膝”是其体现，但他仍然关心国事，不忘北伐。他从唐代李勣八十征辽的事件中得到启发，萌生了白首建立功业的期望。
一是完善内控监督体系。人社行政部门的基金监督机构要独立运行，充分发挥职能，经办机构的稽核股室要成为社会保险内控监督的另一个强有力的“臂膀”，严格把好基金征缴、发放、结存等关口，从源头堵住基金漏洞。财政部门要加强财政专户管理，审计部门要定期对基金收支、管理、运行情况进行审计，金融部门要做好对基金存储管理，发挥新闻媒体、工会组织和职工的监督作用。
3.2 完善社会保险内控机制
二是加大内控监督力度。基层社保经办机构在日常工作中要时时警钟长鸣，充分发挥稽核股室的作用，加强对基金征缴发放和待遇领取情况的核查核对；将涉及参保职工切身利益和公众普遍关心的重要事项向社会公开，向社会公布举报电话和信箱，鼓励群众来电、来信、来访投诉社会保险问题，对举报有功人员设立奖励。
企业职工养老保险是一项惠及千万群众切身利益的民生工程，社保业务经办机构是落实各项社保政策、直接面对广大参保对象的窗口单位。因此，只有不断丰富服务方式，完善服务手段，深化服务活动，才能在“众目睽睽”的监督机制中实现最严格的内控管理。以下就加强内控管理提出几点建议：
3.3 进一步加大社会保险内控监督力度
二是由事后检查向提前预警转变。内控不应是风险的事后反映，更多的是提前预示风险。目前，企业职工养老保险名义上提出省级统筹，实际上仍然是县级统筹，同级财政兜底，随着人口老龄化的加快，企业职工养老保险基金收支缺口将越来越大，县级财政包袱将越来越重，退休人员养老金随时面临发不出去的危险；此外，个人账户空帐运行，做实个人帐户，保障参保职工的权益不受损失迫在眉睫。
一是将已有的内控制度的落到实处。规范业务操作规程，明确业务流程各环节的工作内容和责任范围，办理时限；严格基金财务管理，完善财务核对制度，做到帐证、帐表、账实、账账相符；进一步加强对信息系统数据的监控，确保业务数据和财务数据的关联性等。
3.4 进一步加强社会保险内控队伍建设
一是优化人员配置。按照内部控制的要求，按照一事两岗两审的原则，适当增加基层社保经办机构的人员编制，在选人用人上坚持内控优先的原则，把品行好、素质高的同志选拔到关键岗位。加强对内控人员的思想教育和业务技能培训，提高职工的风险意识和职业道德，定期对相关的制度执行情况和业务流程遵守情况进行检查或抽查，将检查结果纳入内控考核范畴。
二是推进信息化建设，随着国家“互联网+人社”规划的实施，社保财务业务一体化建设已经提到议事日程上来，按照内部控制制度，利用信息化建设，让程序控制操作流程，采取一般业务工作AB角互审、重要工作分管领导审核、重大问题主要领导复核等各种内控制度融入到操作流程中，实现大部分内部控制工作，同时又可以解决经办人员不足的问题。
生动有趣的微课视频教学方式很受小学生的欢迎，微课更是打破了传统教学中的时间与空间的限制，方便学生在任何时间任何地点都能够通过微课进行学习。老师在设计微课的过程中一定要根据小学生的实际情况来进行设计，采用一些具有趣味性的视频，文字，画面等来使课堂中增加趣味性，把学生对微课学习的主动性与积极性充分调动起来。
三是落实工作经费。经办管理费用在经济不太发达的地区得不到保障是一个通病，按经办业务量由财政安排工作经费只有落到实处，才能保证经办机构各项工作的开展。
4 结 语
开展社会保险内部控制，乃大势所趋。社会保险基金流失现象越来越多，社会保险经办机构要认知肩负的重任，创新和发展内部控制机制，进一步健全和完善社会保险内部控制制度，充分利用“互联网+人社”这个信息化工具，做到内部流程清晰、考核监督有力、奖惩科学，促进社会保险经办内部控制工作规范、有序、健康发展，开创社会保险经办工作的新局面。
比利时核能研究中心(SCK-CEN)正在开发DosDiMEco方法(文献中当时的说法)。该方法包括一个软件包(用MathCad 2001i professional编写)，其中包含3个子程序。第一个子程序用于计算参考有机体由于γ射线产生的能量吸收。另外两个子程序与此类似，分别计算α和β污染物。该模型从文献中获取适当的质量衰变数据。
参考文献
[1] 胡晓义,施明才.社会保险基金管理与监督[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2001-6.
[2] 徐雁敏.关于加强社会保险内部控制的认识与思考[J].中国商论，2016-8.
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