摘要：随着电力企业的飞速发展及管理水平的提高,电力企业对内部审计的重视程度也相应提高。此外，受制于企业管理中基础工作薄弱、人员素质不高、信息沟通衔接不畅、管理链条冗长低效、决策不当等内部原因和外部执法执纪单位的检查频仍等等，电力企业管理者体会到风险管理对电力企业的极度重要性。内部审计由于在企业内部控制工作中占有核心位置和重要推动作用，逐渐成为企业风险管理的有效必备手段，正在引起企业高层管理人员越来越多的重视，已经成为现代企业各种战略措施中不可或缺的组成部分。笔者通过分析电力企业内部审计的现状, 对防范内部审计风险提出了一些对策和建议。
关键词：电力；内部审计；风险；防范措施
一、目前电力企业内部审计现状分析
（1）性质与特点
目前电力企业内部审计还只局限于对企业内部会计、财务和其他经营活动的独立性评价，更多地关注财务的监督和检查，以便规范财会工作，把问题及早解决于内部。内部审计部门经理必须每年一次或在必要时多次地向高级管理层或董事会提交工作报告。工作报告中必须重点说明重要的审计结果和建议，以及已批准的审计工作项目计划、人员计划和在财务预算执行中出现的任何重要偏离及其原因。重要的审计结果包括：会计差错、财务舞弊、效能差、浪费、利益冲突和控制系统缺陷等。
（2）主要业务
目前电力企业内部审计的业务由于其性质、职责、任务和各个企业在经营范围、管理体系等方面的独特之处，而形成不尽相同的内容。概括起来，这些业务内容大体有二类：一般性的审计业务，如财务年报审计、预决算审计、资产经营责任审计、经济责任审计、效益审计、成本费用审计等，这些业务在各个企业的内部审计部门都应实施，只是审计的广度、深度可能有差别。特殊的审计业务，如内部控制系统评审、经济合同签证审计、工程审计、业务评审等，这些业务由各企业根据自己的经营特点以及不同的审计目的而选择。
（3）审计功能
电力企业长期处于垄断经营和计划管理体制下，由于其治理结构的不完善，内部审计的独立性和公正性受到一定限制，其主要功能如下：
（a）纠正会计差错和财务舞弊行为。
（b）监督检查成本费用的执行情况。
（c）为管理当局提供财务真实性、内部控制有效性等的信息。
（d）提供资产状况、经营效果、经济责任的独立性评价。
二、电力企业内部审计的重新定位
（1）国际内部审计师协会关于内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立的、客观公正的，并能提出指导建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力，它通过采取一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。” 也就是说，未来企业内部审计定位于增加企业价值和改进经营的保证和咨询部门，而不仅仅是财会监督与审计评价，还有管理参谋和内部治理的功能。
（2）电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及管理、资产和财会的问题，如何进一步发挥内部审计的作用，保证资产安全、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生是每个电力企业必须解决的问题。
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（3）电力市场由卖方市场向买方市场转变，提高质量、加强环境保护是电力企业的主要竞争焦点。另一方面，电力企业的经营风险越来越大，如何加强员工的风险意识，提高风险管理的水平是电力企业必须面对的挑战。因此，内部审计作为企业的管理参谋，在实施环境审计、改进质量审计、开展风险评估方面必须给予足够的关注。
三、电力企业内部审计风险防范措施
3.1提高审计人员素质,强化对审计人员的培训监督
审计既是一种专业和技术性都很强的职业,也是一种高层次、综合型的经济监督。对大多数审计项目来说,审计风险的识别、评价、预防等,大都依靠审计人员的经验研判。对内部审计人员要进行有限的风险管理和现代信息技术的培训,一方面, 采取送出去深造,专题办班授课、强化网络培训、深入基层互动交流等方式,另一方面,充分利用审计项目机会,做到以审代培、以审促培、审教结合,努力提高其专业素质和各项技能,使审计人员能利用电力企业现有的信息平台, 采用各种网路手段、审计技术防范和抵御各类风险。同时,在内部审计过程中,要进行适当的监督和指导,将风险管理能力和复合技能作为考核评价内容,确保内部审计人员的风险意识和审计工作质量逐步提高。
3.2 进一步完善内部审计监督制度和质量评价体系
提高审计质量,不仅要建立相关的工作保障制度和规定,还必须建立相关的工作监督制度,通过建立《内部审计项目质量控制办法》、《审计质量责任追究制度》、《内部审计人员培训制度》、《月度审计工作例会制度》、《监督部门联席会议制度》等以及向审计委员会、职代会定期报告机制等内部审计业务控制制度, 约束审计行为,规范审计程序。此外,建立一套科学、合理的质量考核评价体系,对审计管理和审计业务质量进行综合考核评价,是提升审计质量的有效工具。建立审计质量内部自我评价体系应采取定性和定量相结合的评估方式, 首先对内部审计机构质量、审计项目质量、被审计单位和其他部门对审计工作的意见及利用外部专家服务方面的内容制定科学的评估标准。而且,对需要评价的各个项目分别以百分制评分,按照制定的评估标准确定每一项目具体内容所得分数,汇总得出每个项目的分数,按照重要性原则,分别赋予每个项目权重,用各项目所得分值分别乘以该项目所赋予的权重,即可得到质量考核应得分数,最后根据考核标准认定审计质量的高低。
3.3 实施固定资产全寿命周期审计
随着资产管理理论和实践的发展,资产全寿命周期管理工作在电力企业得到了越来越广泛的开展。内部审计部门应逐步探索资产全寿命周期管理审计,将审计范围向前延伸至规划设计阶段,促进企业提前对资产全寿命周期的成本费用进行全面统筹规划,向后延伸至运行维护、报废阶段,协助电力企业对资产整个寿命周期的成本效益实行科学控制,确保资产全寿命周期成本效益最优化。
3.4 整合审计资源、深入开展审计集约化工作
审计集约化内涵是指以资源共享为基础,以项目为纽带,以业务领导为核心,以信息化手段为支撑,已审计垂直化管理为目标,实现省市县三级在项目安排、人员布局、时间进度、处理口径、信息披露、经费保障在内的审计一盘棋概念,把省市县三级审计部门的审计资源和审计力量整合起来。其目标是充分挖掘审计人员的潜能,通过人力资源的合理利用、审计信息资源的联网对接、技术手段资源的优势互补、环境资源的统筹规划等有效整合资源的各种形式的综合运用,使审计资源得到更加充分的利用,协调一切有利因素,推动审计工作由传统审计向现代审计全面转型,为企业提供最为优质的服务。此外, 应有效利用社会审计资源,积极引进外部审计机制,弥补内审自身的缺陷,这不仅能促进内部审计的发展,还能促进内部审计活动的有效增值,提高工作效率,扩展审计领域。
参考文献
[1]夏李君,文素华.关于电力企业集团内部审计管理模式的探讨[J]电力技术经济,2005,(4)
[2]楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化,2009, (8)
[3]余玉苗.20世纪西方企业内部审计发展述评[J]，经济评论,2000,(6).
论文作者:田天
论文发表刊物:《基层建设》2018年第28期
论文发表时间:2018/11/17
标签：内部审计论文; 电力企业论文; 质量论文; 企业论文; 业务论文; 项目论文; 资产论文; 《基层建设》2018年第28期论文;