关于统计改革的若干问题探讨，本文主要内容关键词为：若干问题论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
税务统计工作作为税务征管计、会、统工作中的一个组成部分，主要用来了解税收工作过程和反映税收收入成果，为制定税收政策，进行税务管理提供参考依据，但由于我国税收事业起步较晚，相应的税务统计与其它专业统计相比，在指标体系的建立、统计方法的应用等方面还不成熟。特别是随着税务征管改革工作的逐步深入，原有的税务统计体系已越来越不能满足需要，其信息、咨询和服务的三大职能不能充分发挥出来，急需对现有的税务统计工作方法和统计内容进行改革。
一、现有税务统计工作存在的问题
（一）目前我国税务统计工作方法比较单一，过度依赖全面税务统计报表收集资料。日常税务统计工作又仅仅停留在对报表的管理、填报、汇总上。
税务统计是根据国家税收政策和税务管理的需要，按照国家税务总局统计报告制度，定期取得税源、税收和税政统计资料，它在反映税收征收成果和税收征管工作中发挥着重要作用。税务统计报表是税务机关内部由专人负责统一管理、统一填报，所以统计报表资料较为准确、及时，而又便于妥善地积累资料，提供信息。但是目前过度依赖统计报表收集资料带来一定的问题：第一、全面报表涉及的面广量大、需要花费大量的人力和物力，这样就使得基层税务统计人员的绝大部分精力都放在税务报表的填报、整理和管理工作中，而其他工作很少有精力完成。第二，我国税务统计报表其基本表式、报表内容和指标体系相对固定，主要用来反映全部税收收入数量，以及一些税种分行业、分经济类型的税收收入的资料。另外有少部分的有关欠税统计、纳税登记户数统计等税政统计的内容。这些统计内容并不能满足不断变化的全社会对税务信息的需求。因为有大量急需了解的信息是不能靠全面报表来获取的。如税收负担水平、纳税成本、税收支出的资料、偷漏税情况等。
（二）目前绝大多数税务统计工作，就是围绕税收收入资料的收集、汇总，对资料的分析不多，利用程度不高。
统计信息可以分为初级信息（统计调查的成果）、中级信息（统计整理汇总的成果）和高级信息（统计分析研究的成果）三个层次。统计分析成果能比一般统计数据更深入、更集中、更系统、更鲜明地反映社会经济现象，也更便于人们阅读、理解和使用统计信息。但是目前在税务部门这方面做得不够，还停留在初、中级阶段。不能根据所搜集、整理的资料及时发现问题、提出解决问题的方案，为领导决策提供参考意见，造成工作的被动。虽然现在很多县（市）税务机关已配备了计算机，并运用税收征管软件，根据税收缴款书、完税证等原始资料自动生成报表，避免了大量繁烦的手工计算，但各种全面报表仍需要花费基层税务人员大量的精力，另外统计分析工作是税务统计工作人员各种知识、多种能力的综合表现，而税务统计人员素质不高，使得大量有价值的资料，只能闲置，造成信息资料的浪费。
（三）当前税务统计实践工作中，使用传统的描述统计方法较多，而使用数理统计方法解决税收实际问题较少。
当前的税务统计工作还只是停留在汇总、填报报表上，就是搞统计分析也主要使用些比较分析法、结构分析法、计划完成程度分析法、动态分析法等，而先进的，在其他领域已逐步应用的科学方法用得不多，如统计推断，多元统计分析方法等。而且统计分析手段较为原始、落后，虽然很多部门配备了计算机，但计算机主要从事报表的填报，而利用计算机配备统计分析软件进行分析以及更深层次研究的较少。
（四）目前税务统计的绝大部分内容就是税收统计，反映税收征收成果的内容过多，而这部分工作是通过税收会计可以反映出来的。
从税务统计所包含的内容来说应有税源调查、税收统计和税政统计三部分内容。而实际情况是税务统计主要内容就是税收统计，对税源调查和税政统计部分比较弱。这样对税源形成和税收征管水平不能很好地反映，而且统计内容一般就是指标加指标解释，没有形成体系。目前税务会计已经进行改革，其核算范围已经从征收税款，入库税款延伸至应征税款。在这种情况下，如果税务统计不增加其核算内容，将精力仍放在税务会计不能反映的税源和税政统计以及税收收入的预测上，则税务统计的信息职能的发挥将受到影响。而且税务统计资料目前基本上来自系统内部，虽说和其他专业统计资料相比，可以排除人为因素的影响，数字的虚假成分少一些，准确性较高，但是资料来源的面较窄，不能全面反映税收征管领域的所有问题。
二、税务统计改革的设想
（一）在税务统计调查方法上应变全面税务统计报表为主，为全面报表和非全面调查相结合，尤其要重视抽样调查方法在税务部门的应用。
我国现行的税务统计调查体系是按照高度集中的计划经济体制和分级管理的要求形成的。长期以来一直依靠全面报表搜集税务统计信息。虽然有时也搞抽样调查、重点调查，但范围不大。在目前社会对税收信息需求日益增加的情况下，原有的调查体系远不能满足需求。国家统计局提出了“建立以必要的周期性普查为基础，以经常性的抽样调查为主体。同时辅之以重点调查、科学的推断和全面报表相结合运用的统计调查方法体系的目标模式”。从税务部门实际来看，其调查内容较为广泛，从税源分布及构成，税收成果、税收征管水平、征管效率等很多内容单纯依靠全面报表是无法完成的。非全面调查与全面调查相比，有取得资料迅速，节省人力、物力、财力的特点，而且在非全面调查中，抽样调查方法的调查单位是按随机原则抽取的，总体中各个单位都有一定可能被抽中的概率，最后抽中哪些单位则完全偶然，不受人的主观意志影响，避免了人为的代表性误差，而且抽样推断的准确性和可靠性可在调查前计算和控制，可以用样本推断总体。正由于抽样调查存在的这些优点，使得它有可能成为最重要的调查方法，有些不可以或不必要进行全面调查的资料，可以用抽样调查取得。
（二）税务统计工作应变完成统计报表为主，为以进行统计分析、提供综合税务统计信息为主。
税务统计报表的填报只是统计调查的一种主要手段，如果将其作为整个统计工作，则会本末倒置。从税务统计工作的各个环节来看，统计分析是其中最主要、最关键的阶段，只收集资料而不分析资料并没有完成整个统计工作过程。税务统计分析工作做得好坏，体现着统计工作水平的质量和统计人员业务素质。同时，如果税务统计工作的内容主要围绕统计报表资料的收集、整理的话，那么不可避免地造成不能充分发挥统计的信息和服务功能，不能在税收征管改革和领导决策方面发挥主要的作用。虽然长期以来税务部门一直强调税务统计分析工作的重要性，并采取了一些措施，但由于在职统计人员人数少，时间紧、资料缺、水平低，所以统计分析工作做得还不够。今后一定要在保证完成税务统计资料收集任务的同时，抽出专人从事税务统计分析工作，及时提出问题，分析问题，为领导决策提供参考依据。
（三）建立健全原有的税务统计指标体系，充实税务统计内容，将原来的税收收入统计为主，变能够反映税源变化以及税收征管活动涉及的各方面的统计。
完善的税务统计除了包括税收收入统计外，还应包括税收成本统计、税收支出统计和税收征管效率统计等多方面内容。税收收入统计应包括应征税额、征收税额、退库税额和入库税额的分税种、分经济类型的资料；税收成本统计应包括纳税成本统计和征收成本统计两方面的内容；税收支出统计应包括减免税统计、出口退税统计和税收支出效益统计；税收征管效率统计应包括机构人员数统计、人均税款额、单位税款征收成本、偷漏税比率、欠税比率统计等等。这些内容相互衔接，能够较完整地反映税收征管各环节的内容，这里面的很多指标不要全都利用统计报表取得，而是利用定期抽样调查、重点调查、典型调查等取得相应资料。税务统计分析除了检查税收收入的完成情况，还应检查税法的执行情况，税收征管工作效率等问题，有情况及时反映，及时纠正，以保证税款及时、足够上缴，使得国家财政收入有个稳定的增长。
（四）提高税务统计人员的统计业务水平，加强对计算机应用和现代统计知识的培训。
税务统计工作的质量好坏在很大程度上依赖于统计工作人员的业务水平的高低。而税务统计培训对于提高统计人员业务水平，更新知识有着重要的作用。特别是在信息时代，各项知识更新很快， 不学习就会落后，而且统计工作需要综合信息很多，对综合分析能力、写作能力和计算机应用能力有着比较高的要求，因此定期举办统计调查方法、统计分析方法和计算机应用技术等的培训班，对于提高税务统计工作水平可以起事半功倍的效果。
（五）把建立税收收入预测模型列为税收统计的一项重要内容。
税收统计和税收会计的两者都是对税收收入的核算，是对税款从征收到入库的整个过程的反映，只是核算方法略有差异。但税收统计可以在利用现有资料的基础上，考虑到各种可能性，能够对下一期收入数额作出估计，进行预测。它的预计性是税收会计等所不具备的，影响税收收入的因素很多，有主观因素，也有客观因素，所以建立税收收入模型有一定难度，但是如果没有科学的预测模型只靠人为估计，采用前一期收入资料，根据各方面情况，使之增长几个百分点来作为下一期的估计值，这样显然科学性不够。税收收入与税源的充沛程度、税收法律的执行情况以及征管手段等都有很高的相关关系，只有建立较科学的收入预测模型，及时了解税收收入的变化方向和变动程度，做到心中有数，才能保证工作的主动性。