农村信用社“垒大户”的危害及审计方法，本文主要内容关键词为：大户论文,农村信用社论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“垒大户”是指信贷资金向某些行业和个人重复投放，过度集中的一种不良现象。近年来，农村信用社贷款“垒大户”的情况屡有发生，已经影响到国家支农政策的执行和农村信用社的经营发展。
当前，农村信用社创收渠道少，为了追求利润，在发放贷款时对一些高利润的企业和个人（如房地产、采矿等行业）青睐有加，资金上实行较大倾斜，名曰“扶持、创收”，实为“垒大户”，殊不知高利润带来高风险，违反贷款风险控制原则放款，使得贷款风险更加集中，风险防范难度更大，导致不良贷款明显增长，资金恶性沉淀；同时，这样做使相当一部分资金没有用于扶持农村、农业和农民，农民贷款难的情况时有发生，在一定程度上挫伤了农民的积极性，背离了农村信用社服务“三农”的宗旨，与中央关于建设社会主义新农村的精神也不相符。作为审计部门，应当对“垒大户”现象进行严肃查处，保证国家“三农”政策的贯彻落实。
一般来说，垒大户的审计方法很多，如果结合计算机进行审计就能达到事半功倍的效果，在审计之前，我们应该先通过现场审计实施软件（AO）结合EXCEL、ACCESS等辅助软件来采集和转换信用社的贷款数据，建立信用社贷款数据库，越详细越好，这样我们能够获取的信息也就越多，判断起来也更为准确。
第一，放款量审查法。一般来说，在一个年度当中，信用社正常放贷的话，每季、每月或者每旬放贷金额应该相对平均，如果出现当季、当月、当旬放款量异常增高的情况，那么就应该引起重视。如果将放款量按季、月、旬、甚至按日进行汇总，然后通过AO的图表分析功能，用直观的图表来显示放款量的变化，我们就能看出哪些时间段放款量偏高，将这些时间段作为审计重点，进行排查必有收获。如我们在审计某乡镇信用社时，发现该社2005年8—9月放款量异常增高，我们又将8—9月的放款量逐日进行汇总，发现其中8月8日，8月9日，8月17日，9月3日及9月7日这5天的放款量每天都在100万元以上，于是我们重点抽查这五天的信贷档案，果然发现都是在“垒大户”放款。
第二，资金流向法。“垒大户”必然涉及大量资金运动，关注重点单位和重点个人的资金流向，对其进行重点跟踪，也能获得线索。如在审计某乡镇信用社时，我们发现该社通过“县辖往来”科目将大量资金多次汇向某商业银行营业部的同一个账户，而经过查证后发现，开户人是当地一个房地产开发商，随后我们进行了重点追查，发现这些资金是信用社向该房地产开发商发放“垒大户”贷款。
第三，担保人关联法。由于一般基层社对单户放款都有一定限额，如果想要有所“突破”就必须“另辟蹊径”，多人贷款一人担保便应运而生。例如，某乡镇信用社为了逃避联社审批，采取化整为零的方法，默许一些贷款大户以多个互不相关的他人身份贷款（有的甚至用假的身份资料贷款），自己则充当保证人，而且每个人贷款都不超过限额，贷款后归一人使用。
如果通过AO将“担保人姓名”作为主要关键字来排序，将凡是担保人相同的贷款全部筛选出来，然后逐笔核实，就能发现上述违规事实。
第四，抵押物判断法。近年来，随着农村信用社信贷管理制度的不断建立和健全，贷款抵押制度也得到了一定的完善。一般来讲，“垒大户”重复贷款的笔数较多，设定抵押物时，经常出现同一抵押物反复抵押的情形，根据抵押物的抵押情况来判断是否存在“垒大户”现象也不失为一种有效方法。
第五，特定信息判断法。在众多“垒大户”现象中，利用父子、夫妻、兄弟身份来多次贷款的手法比较普遍。由于存在亲属关系，有些特定信息（如家庭住址、电话号码、结婚证明复印件、税务登记号等等）就存在相同的情况，在审计时，我们只要用计算机锁定这些特定信息，就能从这些信息中找出有价值的线索，使“垒大户”浮出水面。
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