物流企业涉税风险管控
禹方剑
(山东能源国际物流有限公司，山东 济南 250014)
[摘 要] 涉税风险管控是物流企业经营管理中必须重视的内容，关系到企业经济利益目标的实现和企业合法合规经营。文章分析了物流企业涉税风险管理现状，提出了加强物流企业涉税风险管控的措施，期望对提高物流企业税务管理水平有所帮助。
[关键词] 物流企业；涉税风险；税务管理
1 引言
随着“营改增”政策在全国范围内的实施，物流企业涉税业务更加复杂化，增加了税务管理的难度。由于物流企业尚未设立税务管理部门，没有形成完善的税务管理机制，导致企业在物流业务流程中潜藏着多个风险点，增大了企业涉税风险，易使企业面临着税务违法问题。为有效规避和降低物流企业涉税风险，物流企业必须结合物流服务行业的经营特点，制定和落实科学合理的涉税风险管控措施。
2 物流企业涉税风险管控现状分析
(1)税务管理职能不完善。物流企业尚未设立税务管理部门，一般由财会部门负责税务工作。随着“营改增”政策的实施，物流企业的涉税事项更为复杂，而财会部门只能开展简单的纳税申报、税收筹划等工作，所以导致税务管理职能缺失。尤其在涉税环节，物流企业存在着税收风险，在缺少税务管理部门的情况下，无法对税收风险进行分析、评估和应对，使得物流企业无法从战略层面开展涉税风险管控，一旦企业涉及重大税务违法问题，就只能被动接受税务机关处罚。
属于“红领巾”的盛会当然不只有市级少代会，学校的少代会离我们更近。2018年11月18日，安庆市太湖县新城小学首届少先队代表大会在新区报告厅举行，太湖团县委书记郝莹和县少先队总辅导员姜晗彦以及学校领导参加了大会。
(2)涉税关键环节控制乏力。物流企业的涉税周期长、环节复杂，但是物流企业只是根据财务报表等相关资料进行税务管理，没有将涉税风险管控贯穿于企业各个业务流程中，导致企业易在物流服务销售环节、采购环节、费用报销环节等埋下风险隐患。如某物流企业在处理研发环节产生的研发费用时，将研发人员的福利费、委托境外的研发费和场地租赁费都纳入到加计扣除的范围，增加了企业所得税税前扣除金额，人为调减了应纳所得税额高达90万元，使企业面临着偷漏税的风险。
(3)涉税风险预警机制缺失。“营改增”之后，物流企业的涉税风险加大，但是企业却缺乏对涉税业务的统筹规划，未能建立起涉税风险预警机制，经常出现发票管理不完善、进项税额抵扣不合规、认证超时限、纳税筹划不合理等问题，导致企业多缴税或少缴税，加剧了企业所面临的涉税风险。如某物流企业在分别计算交通运输服务和物流辅助服务的收入时，未能做到准确划分，导致税额计算不准确，增大了涉税风险；在计算进项税额时，企业将通行费发票中的财政票据，与增值税专用发票一并计算，用进项税额抵扣，增加了抵扣金额5.1万元，使企业面临税务违法风险。
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3 物流企业涉税风险管控措施
(2)强化涉税环节风险控制。物流企业应结合物流业务流程明确涉税环节的关键风险点，针对各个关键风险点开展风险控制活动。税务管理部门应建立起涉税风险动态数据库，准确划分各个业务环节的涉税种类以及重要风险点，进一步强化涉税风险管控。以某物流企业为例，该企业将采购、销售、资产管理、费用管理、研发等环节作为涉税风险控制关键环节，针对各个环节采取有效的风险管控措施。具体如下：一是采购环节。要求采购部门尽量获取可抵扣的增值税专用发票，在物资入库时保证数量、金额与发票上的信息一致。二是销售环节。及时申报物流辅助服务赊销的收入，按照相关规定确认物流服务预收款。物流事业部与税务管理部门加强沟通，确保销售数量金额与纳税申报一致，并且准确划分运输服务与物流辅助服务的收入。三是资产管理环节。在进行企业所得税申报时，要在税前扣除已经资本化的利息费用，计提固定资产处置过程产生的销项税。四是费用管理环节。按照标准要求税前列支职工福利费、业务宣传费，审查费用报销发票是否与实际业务一致，杜绝将个人费用列支到公司费用中用于税前抵扣。五是研发环节。准确归集物流信息系统研究阶段与开发阶段产生的各项费用，在税前加计扣除研发费用。
(1)完善税务管理组织机构。物流企业要建立健全税务管理职能部门，从内部控制的角度出发完善税务管理的组织架构，合理划分各个岗位职责，强化对企业涉税风险的识别、评估、应对和监控，有效规避或降低企业涉税风险。在税务管理部门处理涉税业务时，要具体履行以下部门职责：制订企业税务工作计划，监督税务工作计划的执行情况，编制和审查税务报告；构建税务风险预警指标体系，对税务风险进行识别和评估，出具税务风险评估报告，根据税务风险状况制定应对方案；学习和掌握最新的税收法规政策，根据政策变化优化设计涉税流程，确保企业税务工作主动适应税收政策环境的变化，降低涉税风险；提供税务风险咨询服务，指导企业各部门规范开展与税务相关的各项业务，强化日常涉税风险管理；依法依规开展税务筹划工作，提出合理合法的节税方案。
(3)建立涉税风险预警系统。物流企业应建立起涉税风险预警系统，深入调研物流服务行业的涉税风险情况，再结合考虑本企业开展物流服务业务的实际情况，设定本企业涉税风险预警值，通过对比分析企业指标与行业均值，判断企业面临的涉税风险程度。物流企业风险预警指标包括收入变动率、成本变动率、业务收入变动率、业务成本变动率、资本收益率、关联采购比率、关联销售比率、增值税税负率、企业所得税税负率、税负差异率、销项进项比等指标，明确每个指标的评估期间，做好涉税风险预警工作。如某物流企业将税负差异率的风险预警值设定为±30%，当企业税负差异率超过30%时，则说明企业的税负率高于物流行业税负率，企业可能存在着多缴纳税款的风险，造成企业经济损失。当企业税负差异率小于-30%时，则说明企业税负率过低，可能存在着少缴纳税款的风险。一旦物流企业出现税负差异率超出涉税风险预警指标的情况，必须采取有效应对措施，重新审查涉税流程，确保各项涉税工作合法合规，及时规避风险。
(4)涉税风险应对不足。物流企业在涉税风险应对时一般采取事后补救的方式，缺乏事前预防和事中控制。一旦税务机关发现企业存在少缴税款问题，就会受到税务机关补缴税款、缴纳滞纳金等处罚，而企业只能接受处罚，没有采取有效的防范和应对措施。物流企业与税务机关沟通较少，极易在纳税申报、优惠政策申请等环节与税务机关产生分歧，如果企业的纳税筹划行为被认定为涉税违法事件，则税务机关会以自由裁量权对企业进行处罚。
(4)制定涉税风险应对方案。物流企业要针对涉税风险制定应对方案，根据涉税风险发生的可能性和严重程度确定风险应对措施，有效规避和降低涉税风险对企业带来的影响，将涉税风险控制在企业可承受的范围内。某物流企业在涉税风险应对方案中采取了以下措施：一是税务管理人员与主管税务机关人员加强沟通，在制定税收筹划方案时争取得到税务机关的认同，避免因企业与税务机关对同一经济事项的认定不同而造成纳税申报分歧，进而给企业带来税收筹划失败，甚至是偷漏税风险。同时，税务管理人员还要针对税法中未能明确的经营业务事项，及时向税务机关咨询，确保各项税务处理工作均合法合规；二是企业采取风险业务外包的形式，将发生概率低但严重程度高的涉税风险外包给专业的税务咨询公司进行处理，有效规避风险。三是税务管理部门要定期上报涉税风险管理报告，让董事会、风险管理委员会了解企业所面临的涉税风险情况，为企业管理层决策提供依据。
4 结论
总之，物流企业要积极适应“营改增”政策背景下的税务管理需求，设立专职的税务管理部门，加强对涉税业务关键环节的风险控制，建立健全涉税风险预警系统，进一步强化涉税风险的事前预防。同时，物流企业还要制定有效的涉税风险应对措施，加强与税务主管机关的沟通，最大程度规避或降低涉税风险。
今年的年会上，学会推荐报送的论文中，云南电网有限责任公司注册参会28篇，电力科学研究院《大容量STATCOM装置在直流交换站的控制策略及响应分析》获优秀论文奖，5篇参加会议宣讲，18篇参加会议张贴。参加会议宣讲的作者代表均到现场参与了交流分享。
参考文献：
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[2]许渊.“营改增”对W物流公司影响研究[J].中国乡镇企业会计,2018(4).
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.166
标签：物流企业论文; 涉税风险论文; 税务管理论文; 山东能源国际物流有限公司论文;