四川省农业机械研究设计院 四川成都 610066
摘要：本文通过对营业税改增值税后对农村水利工程造价纳税的现状进行分析，提出对农村水利工程的造价影响分析。
关键词：增值税；农村水利工程；造价；影响；建议
引言
从2016年5月1日起，全国将推行营业税改增值税，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”的范围，增值税制度将更加合理化的运用。
1 增值税的概念
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，降低企业经营成本，调整产业结构具有积极意义。营业税和消费税是一种价内税，增值税确是一种价外税。营业税的“价内税”改成增值税的“价外税”导致增值税进项和销项的抵扣关系，从而影响产业结构。
2 增值税的实施原则
增值税的实施原则其实是“价税分离”原则，工程造价为税前工程造价
3 各行各业适用的营业税与增值税税率对比表
4 增值税对农村水利工程造价的影响
4.1 农村水利工程造价费用的构成
4.1.1建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、税金组成。
直接费由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费组成
（1）人工费
农村水利工程造价计算的人工费一般占建筑安装费用投资的10%左右计算，而施工单位实际发生的人工费用占合同造价的20%左右。随着人工费用的上涨和社会保障制逐步完善，劳动者报酬上涨，已完突破10% 这个区域，而目前实际情况是劳务用工无法取得增值税的发票，人工费用在增值税中无法合理体现。
（2）材料费
材料费由材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费组成。按不含增值税进项税额的价格计算。采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。
农村水利行业有部分材料无法开具增值税的发票，而主要材料价格占工程总投资的比例约45%左右，主要材料价款不能抵扣导致承包人多承担了部分税负，建设成本大幅增加。主要材料除以1.17调整系数，主要材料是指水泥、钢筋、柴油、汽油、炸药、木材。安装工程的电缆、轨道、钢板等未计价材料、其他占工程投资比例高的材料。
辅助材料和零星材料约占材料费用的5%，而辅助材料和零星材料建材供应商多为个体私营业主等小规模的企业，只能开具普通发票，甚至只能开具收据。购买的砂、石料、土料暂按除以1.02调整系数。
（3）机械使用费
施工机械设备主要由两种方式组成：一种方式是企业自有的机械设备。是由企业自行购买并开具发票。若设备为2009年以前购买，则无法开具增值税发票，或者2009年以后采购，但未开具增值税发票、增值税发票未保管好都无法抵扣销项税；二种方式是企业采用租赁的办法获得施工机械设备，租赁费发票用于有形动产租赁17%税率。
施工机械台时费不含增值税进项税额的基础价格计算。
（4）施工用电、风、水价格
施工用电价格电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。
施工用水、用风价格施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算，其他内容和标准不变。
（5）税金
税金指应计入建筑安装工程费用内的增值税销项税额，税率为11%。
5增值税对农村水利工程造价的建议
增值税对农村水利工程造价的影响还是很大的，如何才能做到减少不利的影响，以下是笔者在实际工作中，总结的一些建议。
（1）坚定增值税实施的信心，积极推进增值税政策。增值税是一项重大税制的改革，国家推行这个政策的方向性不容质疑。坚持增值税全面实行。
（2）在编制造价文件时，适当的增加基本预备费，如水利工程基本预备费用为5至8%，可以适当提高费率。
（3）增值税对于消除企业重复计税，降低企业经营成本，调整产业结构具有积极的意义。企业可聘请专业的造价人员对国家法规、政策进行宣贯、讲解，新政策对企业纳税的影响，加强企业造价人员对增值税知识的学习。造价人员在实际工作中提高增值税的抵扣意识，避免产生不必要的进项税额损失。
（4）考虑农村水利行业的特殊性，很多项目点处在偏远的农村，交通不方便，不能及时取得增值税发票，或取得的发票可以抵扣进项税远远小于其缴纳增值税的税率，这样就造成企业的税率的增加。合理规范好收款及开票的时间，尽量控制开票和收款的时间间隔，及时取得进项发票并做好抵扣工作，以降低企业资金的垫付，减少企业现金流出压力。
（5）企业加强供应商的管理和选择，供应商选择一般纳税人，避免小规模纳税人。为避免不必要的支出。加强对分包商的财务管理，选择信誉良好的大型供应商或者长期合作的供应商，可以降低企业管理成本和增值税管理风险。
总结：农村水利行业全面实行增值税，我们造价人员在思想上一定要高度重视，全面学习增值税的相关政策内容，掌握相关规定。才能在工程造价工作上得心应手。
论文作者:梁君,周小波,李光辉,曾文明
论文发表刊物:《基层建设》2017年第25期
论文发表时间:2017/12/11
标签：增值税论文; 进项论文; 农村论文; 工程造价论文; 税额论文; 水利论文; 营业税论文; 《基层建设》2017年第25期论文;