试论内部审计在民办高校管理中的作用
鲍 勇 聊城正原有限责任会计师事务所
摘要： 实行自筹经费、自主办学的民办高校一直以来都是对公办高校的一种补充，《民办教育促进法》的颁布更是给了民办高校更多的机会，与此同我国民办高校的办学数量和办学规模都在不断扩大，但同时民办高校的发展也会受到社会环境的制约，对于民办高校来说，只有不断提高风险意识，不断建立健全内部控制体系来促进办学目标的实现。内部审计作为民办高校内部控制体系的最重要组成部分，必须有效发挥它的监督职能来为民办高校的内部控制提供保障，民办高校还需要从自身的实际情况出发，保证内部审计工作的效率及有效性，避免让内部审计工作流于形式。
关键词： 民办高校；内部审计；内部控制
一、民办高校内部审计监督的现状及问题
笔者根据对某地多所民办高校的走访调查以及对相关工作人员的访谈了解到，目前很多民办高校都没有设置内部审计机构，即使有的民办高校设置有内部审计机构也没有将它的职能和作用充分发挥出来，并没有给民办高校的发展带来实质性的促进作用，大多数的民办高校在内部审计监督各方面都存在以下问题：
1.内部审计力量的欠缺
民办高校内部审计力量的欠缺首先表现在内部审计机构独立性的欠缺，因为民办高校的审计机构一般是在学校领导的领导之下运行的，各项相关工作的开展都需要按照校领导的相关要求来开展，而且内部审计机构的经费来源于学校，受学校管辖的内部审计工作人员很难在此基础上确保审计工作的独立性。另一方面，大多数民办高校的内部审计人员都来自会计部门，内部审计所配备的工作人员数量也相对较少，民办高校并没有意识到内部审计部门对其未来发展的重要性，而且由于民办高校的特殊性，《高校内部审计》所规定的内部审计人员配备标准对其并不适用，很多民办高校目前的相应配置都很难满足其内部审计监督工作的需要。
(3)从基尼系数和泰尔指数可知，中国城市群与非城市群地区农村居民收入不平等基本都呈现缩小(1986—1996)—拉大(1996—2005)—缩小(2005—2014)的变化趋势，从时间上看，这类固定地区的农村居民群体收入不平等的规律(增长率)基本符合倒U型变化规律。农村居民收入不平等程度的变化呈周期性，这些结果可能同时意味着，某些周期性因素导致了其收入差距扩大，因此应该以经济、社会、政治等更具有联系性的城市群进行全国性的政策设计考虑。
2.内部审计工作流于形式
很多民办高校的内部审计工作在现阶段的起点和要求其实都还很低，在内部审计工作的开展中往往是“为了审计而审计”，审计工作在民办高校内部似乎成了一个“流程”，所以很多的问题也就很难在这个过程中被发现。民办高校的内部审计工作主要是为了查错防弊，但由于民办高校的内部审计主要以事后的监督为主，审计范围比较窄的同时其审计方法也较为陈旧，很少采用更为先进的分析性复核及风险基础审计等方法来开展内部审计工作，内部审计功能得不到发挥的同时也让内部审计工作成为了一种形式。
3.对处理建议的审理落实难
民办高校在其内部审计报告中一般会针对相应问题给出建议和意见，但由于民办高校内部审计工作人员的经验和水平限制，其所提出的建议往往过于理论化，执行起来也较为困难。同时，民办高校的各部门管理人员对于审计建议也并不重视，并没有从思想上和行动上对相关的建议和意见进行回应，再加上民办高校的内部审计工作缺乏后续的跟踪，就会造成民办高校的内部审计出现很多的问题，更为严重时甚至对内部审计监督的有效性造成影响。
二、有效发挥内部审计在民办高校中相应作用的建议
1.从思想上对民办高校的内部审计引起重视
对于民办高校来说，内部控制的主要方式即是内部审计，内部审计可以说是其实现内部规范化管理的重要手段，但我国现阶段不管是相关的法规制度还是管理体制都还不够成熟，民办高校需要对内部审计的作用有充分的认识。实际上，民办高校内部审计监督人员才是最了解高校内部情况的群体，对于高校内部可能出现的问题也更容易发现，从而提出更具可行性的建议。民办高校需要对内部审计的重要性和必要性引起高度重视，在充分发挥内部审计监督作用的同时制定合适的内部审计监督制度，通过不断更新内部审计的手段和方法在民办高校内部形成内部审计的长效机制。
2.不断优化民办高校内部审计的主体
知识经济和生态经济是不可截然分开的，它们代表未来社会经济发展的两个趋势，就像汽车的两个轮子一样，缺一不可。知识经济实际上也包含着生态经济，这是因为生态经济首先必须建立在知识的广泛运用和转化的基础上，建立在高科技的掌握和运用的基础上。与此同时，生态经济又为知识经济提供方向保证，只有把知识经济纳入生态经济的轨道，只有在生态经济的规律和原则指导下，才能保证经济社会的可持续发展。换句话说，知识的运用和转化，科学技术的运用和转化，只有严格按照生态化的运行模式，才能保证生态、经济、社会沿着可持续发展的方向进行。
民办高校要优化内部审计的主体一方面要选用综合素质比较高的专业型人才作为内部审计的工作人员，另一方面对于当前所在的办事人员也要进行不断的培训来提高他们的工作能力和专业素养。同时，民办高校的内部审计工作人员也要意识到自己的不足，通过不断的学习来加强自身的专业素质，只有在民办高校内部打造出一支素质高、专业精的审计主体，才能让民办高校内部审计体系的有效性。
3.采用更为先进和科学的内部审计方法
民办高校内部审计也需要对审计的方法进行及时地更新，通过现代化审计软件来开展在线的审计工作，同时运用多样化的审计方法来进行抽样审计和风险审计，从传统的查错纠弊为主向风险审计为主转变，综合考虑民办高校的办学风险、资金效益和内部管理体制等多个方面，有重点地对审计过程中容易出现问题的环节进行重点关注，从而充分发挥内部审计在民办高校经营办学中的作用和职能。
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三、结语
总而言之，内部审计对于民办高校的持续发展是必不可少的，在新的环境和新的形势之下，民办高校的高速发展也给内部审计工作提出了新的要求，民办高校需要建立健全相关法规制度，从思想上和意识上对内部审计的重要性引起重视，不断引进新的审计技术和审计方法。民办高校内部审计结果的运用也需要被审计方和被审计方重视，适当运用审计结果来为民办高校内部审计的有效性提供保障，在充分发挥内部审计效率的同时不断完善民办高校的内部控制体系，进一步促进民办高校的稳定持续发展。
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中图分类号： F23
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)030-0209-01
标签：民办高校论文; 内部审计论文; 内部控制论文; 聊城正原有限责任会计师事务所论文;