前后任注册会计师沟通规则出台，本文主要内容关键词为：后任论文,注册会计师论文,规则论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
经财政部批准，中国注册会计师协会最近发布了《独立审计具体准则第２８号---前后任注册会计师的沟通》。此前，本报曾刊发了《独立审计具体准则---前后任注册会计师的沟通（征求意见稿）》。这份新文件，对前后任注册会计师之间的沟通以准则的形式加以规定，是为了再度蒸发审计报告中的水分，文件自２００３年７月１日起施行。记者就此文件采访了中国注册会计师协会有关负责人。
问：中国注册会计师协会是在什么背景下发布这份文件的？答：近年来，我国证券市场越来越多地出现了会计师事务所变更现象，很多上市公司通过变更会计师事务所来掩盖审计中存在的问题，进而达到粉饰太平的目的。例如，某会计师事务所的注册会计师在对某上市公司的会计报表审计时，发现了问题，就对这家上市公司的年度会计报表签署了非标准无保留审计意见。这份审计意见影响到了该上市公司的自身利益，于是这家上市公司便更换会计师事务所，解聘为其发表审计意见的注册会计师。而后任的注册会计师如果不充分了解情况，其对上市公司年度会计报表签署的审计意见，可能有失真实。因此，前后任注册会计师之间必须进行沟通，并以准则的形式规定下来，只有这样才能保证审计意见的真实，才能提高审计质量。
问：这次发布的新文件，对上市公司变更会计师事务所的监管重点放在哪里？
答：上市公司的主管部门是有权利作出变更会计师事务所决定的权威部门，因此，对会计师事务所变更的监管重点是对上市公司主管部门提出要求。文件规定，上市公司变更会计师事务所后，主管部门必须保证前任注册会计师与上市公司的股东、监管部门、后任注册会计师、社会公众之间信息的充分沟通。
问：其他国家对前后任注册会计师之间的沟通有何规定？我国从中借鉴了哪些内容？
答：从国际上看，大多数国家都很重视并要求前后任注册会计师之间进行必要的沟通。如美国注册会计师协会早在１９７５年就发布了《审计准则公告第７号---前任与后任注册会计师的沟通》。１９９７年１０月，又发布了《审计准则公告第８４号---前后任注册会计师的沟通》，在条款数量和内容及措辞方面都作了明显改进。
这次中注协发布的《独立审计具体准则第２８号---前后任注册会计师的沟通》，参考了国际会计师联合会发布的《职业会计师道德守则》。还借鉴了其他一些国家和地区的审计准则和职业道德准则，如美国《审计准则公告第８４号---前后任注册会计师的沟通》、台湾《审计准则公报第１７号---继任会计师与前任会计师间之联系》、香港《职业道德准则第１２０７号---业务委托的变更》，以及《中国注册会计师职业道德规范指导意见》等。
问：这次发布的新准则包括几个方面的主要内容？
答：新准则包括前后任注册会计师的定义，如何理解接受委托前的沟通，如何理解接受委托后的沟通，前任注册会计师审计的会计报表中存在重大错报时，后任注册会计师如何处理等四个部分的内容。
新准则明确了"前后任注册会计师"的定义，即前任注册会计师就是最近一期已审计会计报表并发表了审计意见的注册会计师，或者接受了委托但没有完成审计工作的注册会计师。后任注册会计师是指已经接受委托接替了前任注册会计师执行会计报表审计业务的注册会计师，或者正在考虑接受委托的注册会计师。在"接受委托前的沟通"中要
求，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。沟通的内容包括：主管部门是否存在着诚信问题；前任注册会计师与主管部门之间的意见分歧是什么；前任注册会计师所能了解到的被审计单位主管部门的不规范行为有哪些；前任注册会计师认为被审计单位要求变更会计师事务所的原因是什么等。
在"接受委托后的其他沟通"中要求，后任注册会计师接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，必须征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息，所产生的对后任注册会计师出具审计报告的影响，后任注册会计师应当自己负责。
当存在"前任注册会计师审计的会计报表中存在重大错报，后任注册会计师如何处理"的情况时，后任注册会计师应当要求被审计单位告诉前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可以要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善的处理。如果被审计单位拒绝告诉前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或者后任注册会计师对解决问题的方案不满意，那么后任注册会计师应当考虑是否解除业务约定。
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