摘要：随着我国对以铁路为代表的大型基础设施的建设，铁路有关管理部门和铁路施工企业已经意识到加强对企业内部会计的管理日益重要。但是，就目前的发展来看，我国企业对内部会计的管理工作还存在着一些问题，这严重制约了我国铁路施工企业的发展和长期的经营规划，顺利的解决这些存在与企业内部的问题，对我国铁路的发展以及企业经济效益的提高，有着十分重要的作用和意义。
关键词：铁路施工；内部控制；解决对策
一、完善铁路施工企业内部会计控制制度的重要性
（一）能够完善企业内部管控机制
加速企业现代化进程对于铁路企业而言，完善的企业内部会计控制制度对于增强企业内部管控起着至关重要的作用，它是推进企业现代化进程，提高企业经济效益的关键。内部财务会计控制作为现代化企业内控管理的重要组成部分，关系着企业财务信息的准确性和可靠性。通过建立企业财产的以及相关活动的预算体系保障企业权责明确，合理处理经济责任和利益分配之间的关系，提高企业的管理水平，使得企业在竞争压力极大的市场中找到适合自身发展的优势地位，提高自身的综合实力。
（二）能够提高财务信息的准确性
内部会计管控制度作为企业财务管理的核心所在，是保证企业各项活动顺利进行的基础。铁路企业相对于其他企业而言，工程地域的不确定性，劳务人员的综合素质的不统一性，致使企业在财务分配上具有一定的难度。通过完善铁路施工企业内部会计控制制度，对相关财务人员进行合理调配，加强会计核算的质量。与此同时，我国也出台了一系列的财务管理文件，这样更有利于企业加强内部财务管理，在贯彻国家法律法规的同时，降低企业内部财务舞弊等现象的出现，做到信息精准可靠，在企业内部营造一个积极向上的氛围，从而调动员工的积极性。
二、铁路施工企业会计管理的内部控制所存在的问题
（一）企业内部会计控制管理体制不健全
企业内部控制需要一个完整健全的内部控制制度，企业需要将内部的各个部门和员工全部纳入其中进行管理。由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，因此很多企业无法制定能够适应时代经济变化的内部控制制度。
（二）企业内部控制制度的执行力度不够
对有些铁路施工企业来说，内部的审计人员较少，甚至是由会计人员来兼任的，无法发挥内部控制的有效性，使监督管理成为形式。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆部分企业的审计监督人员得不到领导的支持，管理过程没有明确的规章制度，如果财务管理人员按照规定严格执行各项管理方面的工作，就可能会造成一些本来就对财务工作存在偏见的其他部门人员的不配合，给会计管理工作的监督与纠正带来了一定的难度。内部控制制度的执行力不够将会导致以下的几种后果。其一，是在企业的资金管理过程中的管理力度不够，导致企业账目出现了大量坏账。二是一些施工企业在施工前无法做出理性判断，导致企业投入过多的流动资金，在建工程过多，因前期没有对工程承包者的诚信度、资产情况等作出详细评估，增加了收回账款的难度，造成资金周转困难。三是对于企业的材料管理过于随意，材料使用计划不周详，材料使用率较低，增加企业成本。
（三）缺乏复合型的内部控制管理人才
当前施工企业普遍存在重视施工技术，忽视后勤管理等问题，企业的内部考核也只存在于形式，会计管理岗位也无法发挥其应有的作用。此外，有些会计人员虽然具备基本的专业知识，但是对铁路的施工技术知之甚少，无法将会计知识与施工技术相结合。
三、如何完善铁路施工企业会计管理的内部控制
（一）构建优良的内部控制环境。编制员工行为准则，员工需严格依照员工行为准则行事，同时要不断提高员工的素质，在管理层进行反腐教育，务必使企业全部员工都能遵守纪律，绝不触犯法律。将企业整体利益放在首位，强化对自身的管理和约束。构建完善有效的内部控制监督制度，保障内部审计部门的独立性，并给予其适当的权利。明确划分各职位的权责，拟定职位说明书，并严格依照说明进行工作。对于绩效的考评方式要将短期目标和长期规划作为指标之一，减少舞弊行为的发生。
（二）建立健全风险预警及评估机制全面进行风险管理。资金对于铁路企业来说，是维持企业正常运营的关键，企业应该通过完善内部风险防范机制，避免因资金短缺对企业经营造成不必要的影响。首先，企业应该做好应对筹资风险的防范。对于铁路企业而言，债务资本在企业整体资本结构中占据很大一部分比例，而短期债务又是筹资方案中的重要组成部分，这大大加剧了企业所面临的资金风险，因此，企业应该重视对筹资方式的选择，在筹资之前对不同的筹资方式进行可行系数、经济系数、风险系数的对比，选择适合自身企业发展的筹资方式，处理好长短期资金的比例关系。此外，企业应该加强投资风险防范意识，因为铁路企业的资金使用周期长、投资地域广等特点，致使铁路企业在投资过程中存在一定的不确定性，这就要求企业根据不同情况，认真分析对比，建立投资风险防范小组，合理规避企业所面临的风险。最后，企业应该注重对资金回收的风险防范，因为铁路企业的特殊性，致使大量应收账款的存在，企业应该建立资金回收小组，利用合理的方式对欠款人进行催债还款，减少企业所面临的坏账、赖账等现象的发生，并针对坏账行为提前做好风险应急预案，防止企业在毫无准备的情况下发生断金短缺而面临停工的现象出现，增强企业经营的稳定性。
（三）各项控制活动应持续加以完善。为了让制度可以发挥出其最大的效用，需要减少人为控制的影响，在进行内部控制的进程中也需要依据真实情况来不停对制度进行整改，使其能够更好的满足企业的真实需要。在项目资金方面上，应该实行预算制，用收入来决定可支配的支出，并采用项目定额备用金制度，购买额度不高的材料可直接使用备用金进行付款。大型项目管理部可以以周为单位，向财务部门提交资金使用计划，财务部门就可以对各项目的紧急情况等方面进行评估后审批拨款，此外，还要重视审核项目资金在支付申请这一步骤。
（四）进一步健全物资管理制度。公司总部应该构建一个物资管理部门，集中进行物资采购以此来减少采购成本。完善供应商筛选机制，加强执行力度，准确掌握合同条款，审计人员需要强化对合同签订和执行状况的监控。根据流程领取材料，签字确认并填写出库单，进一步强化对物资的管控力度，尽可能的减少浪费现象的发生，定期进行盘点同时还要确保货品的完好。
（五）完善信息系统强化信息沟通并加强监督核查。企业应该不断地完善沟通途径，信息传递结构可以进行精简，减少了沟通层级达到提高沟通速率的效果。此外，审计部门需要主动带头，有合同、工程等部门来配合审计部门进行审查工作，剖析内部控制执行存在不同的原因并找出完善的方法，使得企业能够更好的进行内部控制。
结束语
强化企业内部会计的管理工作，可以实现资金的有效管理，保证公司资金的安全性、科学性和完整性。同时，完善企业内部会计的管理制度，可以提高会计的工作效率，保障会计数据的真实性、实时性，减少不必要资金支出的同时还可以为企业的经营规划提供有力的数据支持和财务管理支持，对提高企业的经济效益有着重要的作用。
参考文献：
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[2]刘小园.对加强内部控制促进现代企业会计管理的探讨[J].财经界（学术），2010（10）.
论文作者:杨春芳
论文发表刊物:《建筑科技》2017年第18期
论文发表时间:2018/1/30
标签：企业论文; 内部控制论文; 铁路论文; 资金论文; 制度论文; 施工企业论文; 内部会计论文; 《建筑科技》2017年第18期论文;