巧用AO剖析暂存款借方发生额，本文主要内容关键词为：借方论文,巧用论文,发生论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
本文结合案例主要探讨在审查暂存款科目中AO软件以及SQL语句查询的方法，主要做法如下：
一、采集转换数据
我们详细研究了被审计单位财务软件的使用情况，业务范围以及会计核算流程等，了解主要表的名称、字段含义等，对相关的财务数据进行了采集转换和整理。某县财政局使用的财务软件是用友安易GRP_R9.V9.7版本，审计采集的是数据库备份安装数据，数据采集量为75MB。
二、审计方法及步骤
（一）审计过程概述
我们通过运用AO软件的功能，将“暂存款——罚没款”的借方发生额，即其运用和去向用途，确定为重点审计内容。通过对财务数据进行检索查询和分析比较等，进一步针对疑点查阅原始凭证等相关资料，逐项检查分析，归类综合审计问题，形成审计结果。
1、根据数量、金额，确定审计重点。在对“暂存款”科目进行审计时，利用AO的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，从经济业务发生数量和发生金额两方面，进行检索和查询。经过判断分析，将“罚没款”明细科目确定为审计重点。
2、分析科目性质，明确审计思路。各执收执罚单位将罚没款缴入财政预算“暂存款”的贷方，根据相关法律法规的规定罚没款应及时足额缴入国库，不得截留、挤占或者挪用，不得转为预算外资金。“暂存款——罚没款”的借方发生额，即其运用和去向用途，就成为审计的重点之一。
3、根据对方科目，分析归类。运用AO软件的“审计方法”中的“常用审计分析工具—对方科目分析”功能。检查“罚没款”借方发生额主要的贷方对应明细科目，经过判断和分析，列出重点审计科目；编写SQL语句，分别列出借方为“暂存款——罚没款”，贷方科目为审计重点的科目的会计分录，生成审计疑点。
4、追查会计凭证，形成问题。检查原始凭证等相关资料，确认罚没款的去向用途，针对审计发现的问题，对照相关法律法规，进行综合归类，形成审计结论。
（二）具体步骤
第一步，利用AO的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，从经济业务发生数量和发生金额两方面对财务数据进行检索和查询，查询结果显示：“暂存款—罚没款”明细科目135笔，占“暂存款”科目总分录数456笔的30%，列第一位；“暂存款—罚没款”明细科目借方发生额11425万元，占“暂存款”总账科目借方发生额44844万元的25%，列第三位。经过判断分析，将“暂存款”科目中的“罚没款”明细户作为审计重点之一，相关的SQL语句为：
1、统计分录数
Select［科目编码］，［科目名称］，count(*)as分录数From［凭证库］WHERE［科目编码］LIKE'202%'GROUPBY［科目编码］，［科目名称］
2、对借方发生额求和
Select［科目编码］，［科目名称］，sum（［借方金额］）as合计数From［凭证库］WHERE ［科目编码］ LIKE'202%'GROUPBY［科目编码］，［科目名称］
第二步，运用AO软件的“账表分析—会计科目审查”功能，初步审查“暂存款—罚没款”明细科目。查阅一些大额异常的凭证，发现会计分录大都是“多借多贷”。
第三步，运用AO软件的“审计方法”中的“常用审计分析工具—对方科目分析”功能，在对统计和查询结果经过分析和判断的基础上。列出“罚没款”借方发生额的主要贷方对应的明细科目：“其他财政存款（一级科目编码102）”占26.99%，“与下级往来（一级科目编码106）”占7.02%，“专用基金收入（一级科目编码403）”占7.11%，“一般预算支出（一级科目编码501）”占4.25%。
第四步，为便于分析和统计，考虑到会计分录均为“多借多贷”的情况，利用AO的数据分析中的SOL查询器编写SQL语句，生成一张“暂存款——罚没款”账户借方发生额的新表，命名为“暂存款借方”，相关的SQL语句为：
select*into暂存款借方
from科目明细账20209where［方向］=1order by会计年份，会计月份，是否计算字段，凭证日期，凭证号，序号
第五步，运用AO软件的数据分析中的SQL查询器编写SQL语句，对“暂存款借方”表进行查询分析，分别列出借方为“暂存款——罚没款”，对应贷方为上述所列明细科目的所有会计分录。同时将查询结果生成EXCL表格供进一步的检查分析和核对。相关的SQL语句如下：
1、查询对方科目为106（科目名称“与下级往来”）的记录
Select*From［暂存款借方］
where是否计算字段=0 and（对方科目编码like'106%' or对方科目编码like'%|106%'）
order by会计年份，会计月份，凭证日期，序号
注：由于是多借多贷，条件中必须是“对方科目编码like'106%' or 对方科目编码like'%|106%'”，单独使用“对方科目编码like'106%'”的条件可能造成有的分录遗漏。
2、查询对方科目为102（科目名称“其他财政存款”）的记录
Select*From［暂存款借方］
where是否计算字段=0 and （对方科目编码like'102%' or 对方科目编码like'%|102%'）
order by会计年份，会计月份，凭证日期，序号
3、查询对方科目为403（科目名称“专用基金收入”）的记录
Select*From［暂存款借方］
where是否计算字段=0 and （对方科目编码like'403%'or 对方科目编码like'%|403%'）
order by会计年份，会计月份，凭证日期，序号
4、查询对方科目为501（科目名称“一般预算支出”）的记录
Select*From［暂存款借方］
where是否计算字段=0 and （对方科目编码like'501%' or 对方科目编码like'%|501%'）
order by会计年份，会计月份，凭证日期，序号
第六步，对查询结果生成的EXCEL表格做进一步的判断分析，检查核对原始凭证等有关资料，询问会计人员，延伸审计相关职能科室和预算拨款单位调查了解，检查账务，进一步确认暂存款中罚没款的运用和去向问题。
三、项目最终结果
此次审计利用AO现场实施系统分析财务数据，并结合检查原始凭证、延伸审计等方式方法，查出县财政预算“暂存款—罚没款”账户借方发生额中部分罚没款未作预算收入账，通过往来户列收列支等问题。审计发现，当年解缴入库1200万元，余款10225万元未缴库，资金的去向及运用主要有：转作专用基金收入（预算外收入）1189万元；调整一般预算支出2151万元；返还执法机构作为办案补助或抵充预算拨款4791万元；返还被处罚单位2094万元。综合归类审计发现的问题，对照相关法律法规，形成审计结论。对于本次预算执行审计查出的问题，县领导予以高度重视，作了重要的批示，要求财政局对存在的问题进行整改。
此次的审计中充分运用了AO软件中“账表分析—会计科目审查”、“常用审计分析工具—对方科目分析”的功能，并结合“数据分析”中的SQL查询器编写SQL语句等，使审计重点得以明确，锁定审计疑点，通过进一步的审查，得出审计结论，极大地提高了审计效率，保证了审计质量，取得了显著的审计成果。