摘要：随着市场经济的不断发展，我国建筑企业的经营环境也有了很大变化。特别是实施“营改增”政策后，建筑企业面临着更大的税收风险，因此建筑施工企业应纳税筹划，防范和控制税收风险，并采取有效的应对措施。本文对建筑企业“营改增”后税收风险以及做好纳税筹划要点做了详细的分析，提出了应对“营改增”后税收风险问题的举措。
关键词：建筑企业；“营改增”税收风险；税务筹划；策略研究
引言
现阶段，如何保证施工企业的资金流动性，如何降低企业的成本等问题已经成为目前大多数施工单位的重点关注问题。为解决这一系列问题，简单、高效、直接的财务管理手段，即纳税筹划，成了大多数施工企业的选择。纳税筹划也不是一蹴而就的，不同的企业有不同的经营状况、经营方式，在进行纳税筹划时应考虑企业的具体情况，从根本上解决企业的纳税筹划问题。因此，施工企业纳税筹划的优化方法与策略成了重中之重。
1“营改增”税收制度的主要概念及建筑施工单位纳税现状
“营改增”营业税改增值税，指的是企业单位在缴纳税款时摒弃传统的营业税制度，将税收项目改为增值税。这种税收制度可以在最大程度上避免重复征收税款而增大企业负担的情况，使得企业在发展过程中处于良性循环模式，确保企业之间竞争公平性的同时使整个行业的核心竞争力都大幅度提升。尤其是建筑施工企业，所牵涉的工作步骤繁多，从勘察到工程设计、工程施工、原材料购买等都与税收密切相关，实行“营改增”税收政策能从根本上减轻建筑企业的税收负担，增加企业积累，促进全行业健康发展。
2施工企业中纳税筹划的重要性
目前来说，税收是我国进行宏观调控的重要方法。施工企业前期合理地进行纳税筹划，有利于企业最大限度的减少成本、增加收益等。施工材料与施工工具的价格相对以前来说有一定程度上的提高，雇佣劳工的劳务费也在国家的调控下有一定程度上的增长，而施工企业建筑工程用料、用人的数目较大，施工企业的建筑成本在上述因素的影响下大幅度的上升，施工企业最后的收益与之前相比大幅度下降。为了保证施工企业的整体利益，必须以严格遵守我国的相关法律法规为基础，合理地进行纳税筹划。施工企业进行纳税筹划的绝不会是偷税漏税，是严格限定在我国的相关法律法规之中，这有利于企业合理的规避税务风险，也有利于企业提高管理效率。
3增值税下建筑施工企业纳税筹划路径
3.1对纳税人身份进行科学判断
建筑施工企业在增值税下可能会具有不同的身份，需要进行科学的判断。建筑施工企业可以区分为一般纳税人以及小规模纳税人，作为两种不同的纳税人，其所需要缴纳的增值税率也是截然不同的，分别为10%以及3%，针对这种情况，建筑施工企业应当按照自身的营业规模等条件进行衡量，作出科学的身份判断和选择。当选择小规模纳税人时，按照税率为3%征收增值税，但是不能作为进项进行抵扣，倘若进项过多则可能导致企业利益受损；当选择一般纳税人，则需要按10%的税率计算缴纳增值税，这种情况下，企业的销项税额就会大大增加，随着销项税的增多，连带基于销项税为基数需要交纳的各种附加税也会随之增加。没有获得进项税票予以抵扣，也会造成很大的损失，所以需要企业权衡利弊。
3.2建立健全完善的合同与发票管理制度
规范的管理制度是建筑施工企业工作人员工作的基础，从根本上完善企业内部制度，制定符合当前行业和企业发展水平的合同管理制度、发票管理制度，从税收方面减少企业负担，提高纳税筹划的合理性。例如中国建筑股份有限公司，这所上市公司是我国建筑行业的佼佼者，公司规模大，但却能保证施工工作的持续高效性，并于2017年完成了利润329亿元的目标，位居行业第一。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆该公司将合同与发票的规范明确写入企业的规章制度中，在具体施工工作中确保权责统一。即使环节众多，员工各司其职，也能确保发票到位的及时性，合法抵扣税款，经济效益因此提高。不仅如此，企业管理者在与乙方签订合的过程中，反复核实合同内容，从根本上保证企业的合法权益，坚决履行国家政策，让工程项目井井有条地展开。规范化合同也使得发票获取更为轻松，让企业的工作合理、合法地展开，“营改增”的影响逐渐减少，利益最大化原则落实到实处，与当前“营改增”理念配合完美。
3.3关于销项方面
建筑企业在缴纳所得税方面，按照现行的征收增值税政策，根据我国有关法律和要求，确定包括向业主提供应税服务所收取的价款和全部款项的税基，也就是建筑企业收取的任何形式的费用。建筑企业转包施工的主要特点是：有关单位接到纳税主体的建筑工程转包后，其自身的应纳税销售额包括其取得的全部价款和其它费用。支付给分包商的工程结算收入，由分包商开具增值税专用发票，在本期工程营业收入内扣除。
3.4建立融洽的税企关系
日常的税务工作中，与税务机关之间的沟通是非常重要的。税务机关管理着企业纳税，企业如何确保自身的纳税筹划工作得到税务机关的认可，减少税务筹划可能发生的违规风险，必须得到税务机关的认可和同意。与税务机关的沟通，还能够减少信息不对称的情况的发生，及时了解税务法规的最新动态与解读，如此才能够更好地了解税法的规定，作出对企业更有利的税收筹划方案，不但节约了企业的纳税成本，还能够保障企业收入合理合法。
4“营改增”背景下建筑企业做好纳税筹划的措施
4.1提升建筑施工单位工作人员的综合素质
建筑施工企业提高核心竞争力的另一个重要措施是从企业内部提高工作人员的专业素质，组建一组工作能力强、专业素质高的人才队伍可以使企业工作效率得以提升，税收筹划工作效果也能更加明显。例如中国铁建股份有限公司就在“营改增”税收制度实施后，引进数名专业技术高、能力强的财务人员。新鲜血液的注入使得企业原财务人员的危机意识大大增强，于是内部自发形成一种学习风气，财务部门工作者积极学习最新的税收政策与计量知识，税收工作质量明显提升。不仅如此，财务部门内部的沟通也因此加强，财务人员互相分享经验、学习知识，水平提高明显。企业还为员工安排了培训会，使得企业内部知识体系不断更新，纳税筹划理念自上而下深入企业员工的工作中。
4.2进一步优化施工企业管理模式
一是正确对待增值税专用发票的特殊性。确认当期收入凭证后，及时汇总管理所得税发票，及时进行纳税申报和抵扣。加强企业内部管理，营造良好的外部环境，有效应对“营改增”后的税务风险。二是建筑企业还应有针对性地选择业务合作对象，尽可能选择具备开具增值税发票的纳税人合作，与之达成长期合作协议，避免潜在的漏失发票现象，从而达到建筑企业的预期收益。三是建筑企业可以对不同的申报方式所产生的各种成本，务必进行科学的比较和分析，从而选择最合理的申报方式和纳税方式。通过科学合理的纳税筹划降低成本，在一定程度上提高企业的利润，从而实现防控税收风险目标。
结束语
实施“营改增”政策后，建筑企业的税收筹划能力得到增强，其有助于企业实现最大化的利润目标。为此，建筑企业的全体员工应当高度重视纳税筹划，降低税收风险，提高建筑企业经营利润，促进建筑企业健康稳定的可持续发展。
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论文作者:张红岗,李闪闪
论文发表刊物:《基层建设》2019年第15期
论文发表时间:2019/8/2
标签：企业论文; 纳税筹划论文; 建筑论文; 税收论文; 建筑施工企业论文; 施工企业论文; 税务论文; 《基层建设》2019年第15期论文;