企业内部审计风险与控制研究
林艳萍
（中国人民银行乌鲁木齐中心支行，新疆 乌鲁木齐 830002）
[摘要] 随着企业之间竞争更加激烈，使得内部控制在企业正常经营上的重要性更加突出，有利于降低成本、完善经营管理。围绕企业审计风险产生原因及控制措施等方面展开讨论，以提高内部审计质量为主，制定一系列企业内部控制措施，促进企业健康发展。
[关键词] 审计风险；控制措施；内部审计
随着经济的快速发展，内部审计逐渐成为现代企业管理体系中的主要制度组成，在规范财务行为、提高经济利润等方面有着重要作用。企业规模的逐步扩大，其内部审计风险因素随之增多，严重阻碍了企业经济活动的开展。因此，需要加大企业内部风险控制，在风险防范工作顺利开展的基础上，保证企业稳定运行。
基于目标站点的气温、气压、相对湿度、水汽压和风速标准化数据,进行逐日天气模态SOM训练。SOM分析中神经元个数由量化误差和拓扑误差共同决定(Alvarez-Guerra et al.,2008)。量化误差表示某一向量与其对应的最佳匹配神经元之间的平均距离,拓扑误差表示第一匹配神经元与第二匹配神经元之间不相邻的百分比,SOM最优尺寸的确定基于量化误差和拓扑误差数值最小原则。本文最终设置SOM竞争层神经元个数为20(4×5),对应20种主要天气模态。
1 企业内部审计风险产生原因
当前企业运营受到财务安全风险的影响较大，还要做好企业内部审计工作来推动企业持续发展。在对企业内部审计风险产生原因进行分析时，发现主要体现在以下方面：一是审计机构缺乏独立性，为了保障审计质量，在审计工作开展过程中，要确保审计机构独立性。但是目前企业审计工作的实施，还受到管理层意识的影响，一些审计机构受到财务部门的管理，影响了审计结果客观性。二是审计程序存在问题，是引起审核风险隐患的主要原因。当前审计人员单纯通过内部控制来解决企业审计问题，不能根据审计风险识别结果来实施针对性审计管理。企业各部门实际情况不同，则对审计方法和审计程度有不同要求，而目前部分企业的审计程序不合理，容易增加审计风险。
2 企业内部审计风险防范措施
2.1 提高内部审计独立性
从以上阐述可知，内审缺乏独立性是目前企业审计管理存在的主要问题。内部审计是规范资金使用、改革企业经营机制以及完善企业制度的根本要求，并且内部审计是否独立直接影响审计质量[1]。在设立内部审计部门时，要坚持独立性原则，为审计主体赋予一定权力，为审计工作有效开展提供保障，能很好完成各部门的审计管理。同时还要遵循权威性原则，是保证审计机构功能正常发挥的关键，主要体现在审计机构在企业经营中占据重要地位，随着权威性的加大，将提高企业内审作用。
2.2 改善内部审计方法
改善审计方法是提高内部审计效果的关键，能为审计工作开展提供依据。首先，需要将风险基础审计理念落实到审计实践中，减少潜在风险隐患。基础审计是对审计风险进行全面评价，是判断审计风险与企业内控能力间关系的一种审计方法。通过风险基础审计方法的运用，能对被审计部门的风险情况有个系统的评估，为之后审计工作的开展提供借鉴。同时要采取实质性测试和复核性测试等方法，明确审计要点，建立完善的内审体系。其次，还要加大信息化技术在审计系统建设上的运用，改进现有审计方法。例如，将ERP 系统应用到企业审计中，能实现内部审计落实到企业运用全过程中，促进企业管理模式的改革。如职务授权、监督和复核等，都能通过ERP系统来完成，有利于提高内部审计质量及效率。
“最难的其实是理顺支付政策，假如没有医保支持，即使我们很早开展，不少患者也会选择宁愿排队半年、手术后住院后3～4天，而非日间手术。”
2.3 建立高素质审计队伍
为了提高企业内审质量，离不开高素质审计人员的作用。在建立审计员工队伍上，要明确职业准入标准，结合当前企业审计工作开展要求，加大对工作人员职业素养和专业能力的培养，确保其能胜任审计岗位工作[2]。同时还要建立职工后续教育制度，针对审计人员实施定期培训教育，使其能及时掌握新的审计理念和审计方法，自觉利用先进的审计技术来完成审计工作。例如，当前大部分企业都加大了在审计人员培训上的精力投入和资金投入，将审计专业知识和审计方法作为主要培训内容，为员工提供自主发展平台，以便逐步提高审计队伍的素质水平。另外，还要提高员工的审计风险意识，要求他们严格按照审计制度和规范，有序实施审计工作，能认真核对各部门实际情况，避免企业运营过程中受到审计风险的影响。
2.4 完善内审控制制度
在内审控制制度作用下，能有效规范企业审计行为，发挥审计工作在企业健康发展上的作用。为了提高审计效果，要在企业内部广泛推广相关的法律规定，丰富审计人员的法律知识，并提高他们的法律意识，进而确保审计工作的合法性，尽可能降低审计风险。同时还要健全有关的审计规章，对工作人员审计行为进行约束，同时根据审核规章来考核审计人员工作能力，保证审计风险控制取得较好效果。在审计工作有序开展下，真正达到抑制企业财务风险因素的作用，维护企业发展稳定性。除此之外，还应采用激励机制，在激励机制作用下，调动审计人员工作热情，确保审计工作高质量开展，进一步实现企业良好发展。
3 结语
综上所述，在企业经营过程中会面临一定审计风险，为了实现企业规模化，需要注重内部审计工作高质量开展，是提高企业竞争力的有效途径。因此，需要结合企业实际情况，不断完善企业内部审计制度，逐步提高审计人员队伍的综合素质，以便加大企业内部控制，为企业健康发展提供保障。
【参考文献】
[1] 斯杭燕．企业内部审计风险的成因及控制[J] ．商场现代化，2019(01)：74-75．
[2] 张妍妍，张强．内部审计在企业财务风险控制中的作用探讨[J] ． 现代经济信息，2018(23)：208．
[中图分类号] D922．27
[文献标识码] C
[文章编号] 2096-1995(2019)09-0242-01
标签：审计风险论文; 控制措施论文; 内部审计论文; 中国人民银行乌鲁木齐中心支行论文;