技术方法创新在推动内部审计质量提升中的实现途径探究
王艳霞 中铁七局集团有限公司海外公司
摘要： 目前针对如何提升内部审计质量的文献可谓是汗牛充栋，但它们或多或少都存在着一定的局限性，即较为忽略技术方法创新来推动内部审计质量的提升。技术方法创新的实现途径为，建立与业务单位专员间的移动联系渠道、形成事权与财权相分离的凭证保管模式、设置保密通道与各利益关联方进行沟通、完善审计标准对组织整体运行实施考察。
关键词： 内部审计；技术方法；质量；实现途径
提升内部审计质量不仅有助于及时发现制约组织发展的经济管理问题，还能够以其独有的整体视野帮助组织克服在发展中所面临的内部挑战。特别对于经济组织而言，在组织运行过程中将同时受到内外两类系统的作用，所以通过发挥内部审计的整体视野优势，则能为组织的战略实施提供合理化建议。
梳理相关文献可知，目前针对如何提升内部审计质量的文献可谓是汗牛充栋，但它们或多或少都存在着一定的局限性，即较为忽略用技术方法创新来推动内部审计质量的提升。那么如何来理解技术方法创新呢。从创新的实现途径出发，其可以分为技术创新和流程创新。技术创新在实践着中主要借助创造性的应用内部审计方法，来提升内部审计的质量。流程创新离不开技术创新，其主要对已有的内部审计流程进行优化为着眼点，来提升内部审计的质量。本文中的技术方法创新，则同时涵盖技术和流程创新这两个方面。
目前，困扰内部审计工作的一大难题便是信息不对称现象的大量存在，使得在开展内部审计工作时会产生显著的交易成本。具体而言，就是探知形式要件背后经济事件的真实性与合规性成为了难点。那么，这也就构成了本文立论的出发点。
第二，在实施机制方面，管理机制对于学校导向的产学研协同育人模式促进最大。产学研合作主体中的一方学校没有建立起严格而科学的管理机制，没有在前期计划、过程组织、人员激励及结果控制中发挥管理职能。高校产学研协同育人大多停留在企业、科研单位签订产学研共建合作协议，企业、学校和科研单位都没有从产学研协同育人模式中获益。
一、影响内部审计质量提升的因素分析
(一)较为重视对形式要件的审核
内部审计工作必然需严格遵循审计工作流程，那么对一系列符合审计要求的形式要件进行审核便成为了重要的工作内容。所谓“形式要件”在本文是指，构成会计记账所需的所有纸质和电子凭证的总称。在这些形式要件中清晰记载了组织的各项经济活动，成为了内部审计的重要对象。然而，内部审计的主体为组织内部成员，内部审计的对象则是组织内部其他成员所实施的经济行为和经济活动。这就意味着，较为重视对形式要件的审核，则会在组织内部各种干扰源的影响下放松对形式要件背后经济事件的考察。经验表明，形式要件所记载的会计信息与其背后的经济事件存在着闭合问题，通常所反映出的便是经济事件的确发生过，但各项真实数据与要件记载之间存在差异。
根据以上所述，技术方法创新的实现途径可从以下四个方面来构建：
(二)较为关注对关键人员的访谈
技术方法的创新必须与组织的创新能力相匹配，同时应严格控制技术方法创新成本。因此，这里的技术方法创新着眼于，增强对形式要件背后经济事件的真实性与合规性的反馈效力。其中，真实性主要指向了该经济事件是否真实存在，对真实性的考察意在于发现虚报问题。合规性主要指向了该经济事件的存在是否符合财经制度，以及是否违背了诸如“八项规定”的规章制度。为了实现这一目的，则需要在技术创新和流程创新上双管齐下。双管齐下的优势在于，通过技术方法和流程创新能够为内部审计建立起信息闭环。
(三)较为强调对财务信息的审计
从辩证视角去优化审计工作模式，则体现在应处理好整体与局部的关系。整体指代组织的运行状况，局部指代组织内部各部门、各事项的开展情况。笔者认为，以辩证视角来优化审计工作模式，仍属于流程创新范畴。在内部审计中首先对组织运行整体进行考察，能够为局部考察提出重点，在组织局部所形成的经济偏差则会在量变到质量的过程中，逐步加强对组织整体运行的影响。
二、技术方法创新在应对影响因素的着眼点
(一)着眼于增强会计形式要件的反馈效能
内部审计需要落实主体责任，在部门一把手负首责的制度安排下，对关键人员进行访谈便构成了内部审计工作的重要一环。访谈的方式可以是多种形式，有时纪检监察部门也会参与到访谈工作中来。然而，对各级一把手进行访谈，以及对其他关键人员实施访谈，仍然会受到人为因素的干扰。如，只对形式要件所记载的会计信息进行说明，或者就轻避重隐藏关键私人信息。而且，在信息不对称现象普遍存在的情形下，若是形式要件与访谈结果形成闭合的情况下，则意味着通过内部审计并未发现问题，而这与现实并不相符。可见，这就构成了内部审计往往流于形式的根源，其根源仍在于实施内部审计的人员在会计信息的获取上处于劣势。
(二)着眼于基于信息化平台拓宽访谈人群
传统针对一把手和关键人员的访谈并无法获得充分的信息来源(甚至在特定时刻会形成攻守联盟)，而且内部审计所依托的会计形式要件也主要与一把手和关键人员的经济行为有关，所以这样就进一步限制了内部审计的效果。为此，这里应着眼于基于信息化平台来拓宽访谈人群，其不仅在于增强访谈的私密性，又能从各类渠道相互佐证经济事件的真实性和合规性与否。所拓宽的访问人群主要涉及组织中与经济事件相关联的成员，这些成员要么参与到经济事件之中，要么与经济事件存在着利益关联，要么对经济事件知情。在组织权威式管理模式下，需要突出信息化平台在运转中的保密原则。
(三)着眼于从辩证视角优化审计工作模式
从对审计的概念界定中可知，审计包含对组织整体运行状况的考察，但在实践中内部审计则主要聚焦财务信息(会计凭证)，这就导致了内部审计职能未能得到充分体现。上文已经指出，内部审计应担负起辅助组织改善经济管理状况的职能。对于那些规模较大的组织类型，单纯对财务信息进行内部审计，则难以从组织与内外系统的交互状况中对组织发展现状做出整体评价。而且，财务信息主要从价值层面对组织运行轨迹进行刻画，这也与组织的社会属性要求不符。
三、技术方法创新的实现途径
第三，进行功能的扩展和局部完善，在进行机器人编程学习时，需要注重学习的归纳，进而更好寻找解决任务的突破口，所以高中生要寻找可以自身容易接受的而且也有利于之后的学习的突破口，从而更好地将任务进行分解，细化成为动作和扩展，从而保证机器人能够完美地完成任务。比如在进行足球前锋机器人的编程时，可以按照以下活动顺序开展：
(一)建立与业务单位专员间的移动联系渠道
组织在运行过程中也存在着大量的内部运行成本，而对内部运行成本的审计也就构成了内审的重要工作内容之一。由于经济事件是发生在组织内部，所以经济事件的真实性和合规性容易被确认。审计部门则应设置保密通道(如电子邮箱)收集与经济事件相关联的利益方的信息反馈，通过多方佐证来确认形式要件的合规性。
为了防止业务单位与我方工作人员之间存在着失范的经济往来，所以还需要形成事权与财权相分离的会计凭证保管模式。具体的做法为，我方工作人员与业务单位发生经济往来后，业务单位开具电子发票直接传输到我方的财务系统中，我方工作人员与会计凭证不接触。这样一来，就在反馈机制的作用下提高了内部审计的质量。为了防止在经济责任审计中出现领导干部之间的负和博弈状态，那么就需要通过明确领导干部的经济责任边界，来为经济责任审计建立起前置性制度安排。
(二)形成事权与财权相分离的凭证保管模式
如今医院的传统治疗在不断发生变化,医院的妇产科也在健康指导下,不断寻找新的护理方法。使母婴获得更好的服务。在医院期间,除了为母婴提供平常的护理活动外,主要工作是提供更多的母婴护理知识和向母婴提供服务,向幼儿家长指导相关的知识,以帮助他们尽快接受婴儿,使他们熟悉家庭的新成员。母婴护理不同于以前传统的模式,它主张把母婴作为中心,把孕妇作为核心的妇幼保健理念。[1]对30例母婴进行床边护理,与传统的模式进行比较。结果报告如下。
(三)设置保密通道与各利益关联方进行沟通
在内部审计中所存在的信息不对称现象主要发生于与业务单位的经济往来中，所以需要建立与业务单位之间的信息联系渠道。具体而言，应设计出点对点的专人联系制度，即我方审计专员与业务单位专员之间的移动联系渠道。笔者建议，移动联系渠道可以依托微信平台来实现，并对我方工作人员在业务单位所实施的经济行为拍照或视频作为反馈。
由于陇西县的绝大部分劳动力受长期自然经济的影响，小农意识浓厚，思想保守，满足于现状和眼前利益，缺乏发展致富的成就动机，加之大多数贫困劳动力持有小富即安的陈旧思想，致富意识淡薄，缺乏脱贫致富的内生动力，存在“等靠要”思想。
(四)完善审计标准对组织整体运行实施考察
目前，内部审计在对组织整体运行绩效所开展的评价工作仍属薄弱环节，细化这个问题还在于缺乏完善的审计标准。根据审计工作的职责范围，这里需要从这样几个方面建立审计标准的一级指标：员工队伍建设绩效、物力资源集成绩效、财力资源节约绩效。在定性考察方面，则涉及到对组织生态环境的感知，以及对组织与外部社会环境、生态环境的友好程度(可以通过舆情跟踪来实现)。
最后强调，肃清体制内组织生态环境的负面影响不可一蹴而就，但目前可以在党风廉政建设的政治高压态势下，以及在自媒体所支持的正面舆论引导下，来逐步重塑组织生态环境。对于前者而言，应切实落实领导干部经济责任的终身追责制度。只有这样，领导干部才能在趋利避害的人性本能下，主动规避人际关系所带来的不良影响。同时，通过在自媒体平台向单位成员传递经济责任审计的目的和价值取向，来获得他们的理解和配合。
用了比平日多一倍的时间，敦礼终于踩上了通往月半湾的楼梯。楼梯上铺着红色地毯，双腿软绵绵轻忽忽地不着力，每向上爬一级，他都要紧紧地抓着旁边的楼梯扶手，手脚并用，爬上三五级就略略停一下，缓口气再继续往上攀爬。
四、结语
在组织运行过程中将同时受到内外两类系统的作用，所以通过发挥内部审计的整体视野优势，则能为组织的战略实施提供合理化建议。技术方法创新应涵盖技术和流程创新这两个方面。技术方法创新的着眼点可归纳为，着眼于增强会计形式要件的反馈效能、着眼于基于信息化平台拓宽访谈人群、着眼于从辩证视角优化审计工作模式。技术方法创新的实现途径可围绕着：建立与业务单位专员间的移动联系渠道、形成事权与财权相分离的凭证保管模式、设置保密通道与各利益关联方进行沟通、完善审计标准对组织整体运行实施考察等四个方面来构建。
参考文献：
[1]王兵.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究,2013(2).
[2]张庆龙.我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究——基于问卷调查的分析[J].会计研究,2013(1).
[3]刘世林.基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨[J].会计研究,2010(2).
中图分类号： F239.5
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)022-0223-02
标签：内部审计论文; 技术方法论文; 质量论文; 实现途径论文; 中铁七局集团有限公司海外公司论文;