出口商品退税率调整 企业应把握三个环节，本文主要内容关键词为：出口商品论文,环节论文,退税率论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
财政部、国家税务总局下发《关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知》（财税[2008]111号）规定：自2008年8月1日起，纺织品及服装等商品的出口退税率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退税率提高到11%；部分农药、白银及电池等商品的出口退税被取消。此次出口退税率调整涉及的种类虽然比以往要少，出口企业如何更好地理解政策调整、规避不利影响、减少经营损失、做好长足打算还需考虑以下三个环节：
一、政策调整——把握内容关键点
1.出口退税率调整有升有降。财税[2008]111号文的出台，将纺织品及服装等31类商品的出口退税率由11%提高到13%；竹制品等5类商品的出口退税率由0或5%提高到11%；部分农药、白银及电池等40类“两高一资（高污染、高能耗和资源性）”商品的出口退税被取消。可以看到，出口退税率的上调在很大程度上缓解了劳动密集型、出口依存度较高的纺织服装行业的生存压力。同时，也继续扩大了取消“两高一资”出口商品优惠的范围。需要注意的是，以上调整仅适用于2008年8月1日以后出口的商品。
2.出口退税率下调设置过渡期。此次对出口退税取消后的处理改变了去年财税[2007]90号文《关于调低部分商品出口退税率的通知》对外提前公布调整，不设出口企业适应调整过渡期的做法，而是规定取消出口退税后适应的过渡期为五个月，即：对涉及取消出口退税的商品，凡企业在2008年8月1日之前已经签订出口合同且价格不能更改的，可在2008年8月15日之前持合同文本到当地主管出口退税的税务机关登记备案。经备案的出口合同，在2009年1月1日之前报关出口的，出口企业可以按调整前的退税率申报退税。逾期未能备案的以及2008年12月31日以后报关出口的，一律按调整后的出口退税率执行。
3.出口合同备案具体要求。财税[2008]111号文对出口合同备案的内容做了具体的规定：一是合同签订日期、商品名称、单价、数量、金额等内容要明确，必须经出口企业和外商双方代表签字确认或盖章，符合《合同法》等相关法律、法规规定；二是出口合同必须为真实有效的书面资料，对不符合规定的合同一律不予备案；三是出口合同一经备案一律不得修改。
二、当前应对——及时适应运作关
财税[2008]111号文规定，自2008年8月1日执行新的调整退税率，取消出口退税的企业如果在规定的时限内进行合同备案，可以执行五个月原出口退税率的优惠政策。那么，如何规避风险显得十分关键。因此，对出口企业而言当务之急应从以下几个方面入手：
1.及时将出口合同备案。按照财税[2008]111号文规定，取消出口退税的企业应凭纸质有效的出口合同及相关资料，在2008年8月15日之前及时到当地国税机关进行备案。由于政策调整并未提及是否采用以往出口合同电子数据录入与纸质资料申报相结合的备案方式，因此，出口企业在规定期限内将纸质资料备案到位方为首要的举措。
2.及时回收出口单证。取消出口退税率的企业应当加强管理，指定专人或部门全力做好出口报关单回收工作，在过渡期内要尽快办理通关手续，对出口数额较大且出口退税被取消的商品，在最短时间内取得单证才是加快退税进度的关键。反之，对于上调出口退税率的企业而言虽然不需要合同备案手续，但是在出口退税率有利的前提下，同样也不可忽视回收单证的速度，这样可以更好地按照新的设想签订新合同，以实现当前利益最大化。
3.及时按期申报退税。在规定的出口退税申报期限内，取消出口退税的企业要尽快适应，做好短期过渡的工作。同时，还要及时做好退税申报的工作，防止由于加大和突击出口而忙乱出错造成漏报、少报、误报或者逾期申报等情况发生，从而带来不必要的经济损失。
三、未来打算——着眼长远筹划面
在短期内，上调出口退税率让中小型出口企业受益颇多，但从长期来看，如何维持较好的外贸出口经营运转，并不只是依靠此次的出口退税率上调来实现的，无论什么情况下，从根本上改变行业的竞争格局，打造品牌战略和技术创新才是出口企业立足长远、发展自我的落脚点。
1.出口业务短期运作、长远处事。回顾过去几年出口退税率的调整，下调出口退税率的商品数量多于上调出口退税率的商品数量，企业每次签订长期的出口合同，由于出口退税率的变化及人民币汇率升值、原材料价格不稳定而带来的损失无法估计。但是出口企业（如纺织行业）可以通过商品提价将一部分退税成本转嫁给国外买家。可以想象，此次出口退税率上调，国外客户同样也会要求产品降价，企业是否还能实现税前利润最大化还很难讲。因此，出口企业可改变合同与订单的签订计划，采取缩短订购合同时限、分期多次签订合同的方式，建立长远的业务伙伴合作关系。与此同时，还应加强企业内部管理，减少流转环节，降低管理成本，提高产品质量，以消化产品成本上升带来的损失，集中力量，渡过难关。
2.做好出口退税率调整前后的测算分析。出口退税率调整后不同企业所受影响并不一样，其影响的规避程度全在于企业的自我评估与测算。上调出口退税率的企业其出口退税率的调整与经营利润直接挂钩。例如，服装及大部分纺织品出口退税率上调至13%，利润及退税额与调整前是否有区别、利益与损失的影响因素等，不经测算就无法评估。取消出口退税的企业在充分考虑政策调整和外贸出口增减等因素的基础上，应自下而上地综合分析出口退税的增减情况，测算利润的盈余空间，掌握谋求发展的第一手资料。
3.中小型企业应当把握这次良机。出口退税率的上调主要指向了以纺织服装为主的行业，在很大程度上给了中小型企业发展的机遇。虽然，利好使得企业压力稍有减轻，但在生产成本增加、信贷环境恶化以及外需市场疲软等情况下危机并没有消除。而且，出口退税率上调所产生的政策“红利”并不完全为中小型企业所享有。因此，在当前情况下，不能抱有仅靠一两个政策就有改观的想法。从根本上说，中小型企业的发展还是要靠结构调整，如提高产品档次、技术含量以及开发新的市场等，技术创新和产业升级才是中小型企业恢复活力的最终出路。另外，适当调整出口商品的报价，加强与国内供货商、国外客商的沟通，权衡利弊考虑采购原材料成本问题，无论从国外还是从国内采购都应尽量压低采购价格，降低原材料采购成本，有计划地实现转嫁前移。
4.尽快调整产业结构与产品技术含量。出口退税率调整对出口企业来说既是挑战又是机遇，应当及时转变经营理念，对低附加值、高能耗的商品要减产，转而研发和生产高附加值的商品。不断加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境，制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。例如，我国纺织行业由于缺乏国际品牌，附加值低，导致出口缺乏自主定价权，因此，在功能设计、质量提高、包装提升等方面有所创新。同时要以发展品牌为目标，培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉，从而增加产品的附加值。
5.企业筹划应建立在政策变化的主导方向上。此次出口退税率的变化已经表明国家政策调整的态度、总体思路与前期出口退税方面的调整基本一致，那就是继续推进外贸出口增长升级转型，限制“两高一资”产品的出口。因此，出口企业面临的发展环境应着眼于实质性的变化。从长期看，以劳动密集、低档次、低附加值为特征的某些国内行业发展之路将越来越窄，改观传统型企业转型升级势在必行。所以，开辟自我产品利用的成长空间，加大科技研发投入，提高产品品质，使出口由“量变”向“质变”转换，改变以低端制造业为主的形象，为将来品牌输出练好内功。同时，对于有实力的出口企业而言，还可以通过收购国际品牌或合作经营的方式来打开国际市场并规避贸易壁垒。