浅谈企业税务风险的内部控制
刘卓（延长壳牌石油有限公司）
摘要： 近几年我国的税务改革速度快，相关的税务政策法规推陈出新，造成有些企业感觉力不从心，因此产生了一些严重的税务风险，造成了企业的资金亏损。同时企业的各种涉税税务案件不断地上升，都是由于其内部的税务风险管控出现了问题，因此需要我们提高税务风险的管控力度，提高管理的水平，这样才能使企业发展壮大。
关键词： 企业；税务风险；内控
一、前言
在企业的经营过程中，纳税是极其重要的一环，国家经济运转离不开纳税。税收法律体系复杂多样，市场经济模式多元化，企业经营中面临许多危险，尤其是税务风险已经成为众多企业内部控制的主要问题。因此企业应积极建立相关的有效应对方案，严格遵守相关法律法规，防范税务风险完善企业内部的监管机制刻不容缓。
二、企业税务风险现状
企业的税务风险主要来自于企业的主观方面。如今企业的管理制度混乱，没有重视税务风险的存在；或者企业财务人员业务能力不强，不能准确核算企业经济业务事项；或者企业纳税人员缺乏对税收知识的理解，不能正确进行纳税的核算与申报；或者企业没有税收筹划的意识，而是通过偷税漏税达到少缴税的目的。这些都会使企业面临税务风险。除了主观因素，税务风险的存在还有一些客观原因。如宏观环境的复杂多变，税收法规的推陈出新及执行偏差，会让企业对于一些税务风险无法做出及时的反应和处理，这些都会加大企业的税务风险。现在很多企业的经营管理者并没有认识到税务风险的严重性，他们认为这是财务部门的事，只要财务人员按照税收法规计算缴纳税费或者和税务机关搞好关系就能解决一切税务问题，大部分企业几乎都没有设置税务风险控制体系，对于税务风险没有进行日常管理，一旦企业发生税务问题，参与解决的主要也是财务人员，一旦税务问题处理不好可能会给企业带来巨大损失。
三、税务风险内控措施
（一）提高相关工作人员的业务能力
企业税务风险管理意识影响因素多种多样，主要原因企业没有树立科学的税务风险管理意识，没有聘请专业税务工作人员，而是直接调用企业财务部的工作人员，但是这些非专业的工作人员受传统思想观念的影响对税务风险并没有深刻的了解，没有应对税务风险的工作头脑，更没有相关的税务工作经验。对税务风险认识不足，工作人员的业务水平也参差不齐。对税务控制以及预算的能力不符合实际工作需要，无法对税务风险进行良好的判断并及时做出应对措施。因此要加强对税务人员的能力培养，要具备过硬的涉税专业能力。同时要注意仅仅依靠税务部门难以良好的控制税务风险，税务相关事宜实行全员、全面原则，才能有效规避税务风险，保证企业的正常经营。例如：企业资金的筹备、材料的采购以及生产销售的过程都会产生税务风险，企业的任何部门都要注重税务风险，企业全员都要具备税务风险意识，不断提高自身业务素质，以便提高企业的服务质量，减少企业纳税负担，提高企业效益。
（二）创建税务风险内控环境
内控环境囊括管理理念、组织机构、岗责体系、业务流程等要素。想要创建良好的税务风险内控环境，科学把握税务风险，首先要从源头防范税务风险，建设完善的税务管理构架，明确岗位职责，严格税务管理，完善税务风险内部控制制度。如：税务风险的识别机制、评估机制、预警机制及应对机制。再者，改善并完善企业最基层控制体系。税务管理职务的完善健全包括企业税务处必须建立税务管理制度，以及重大税务事件的解决方案和沟通方式；二级企业可监督税务基层控制体系的实践和发展方向，税务方面重要事项做到上级的指示及时传达到下级；底层企业负责将税务管理规定以及税务各类风险掌控最有效的方法落到实处。涉税，有多层意义：首先，由于许多公司、单位，在公司正常运转的情况下设立一个独立管理税务的部门并不是轻而易举的，但在不影响公司正常运转的情况下设立一个独立管理税务的部门是必不可少的；其次，不管是下设一个独立管理税务的部门还是仅仅只设置一个专职涉税人员，涉税职位是最基础的单位；再者，涉税职位不只是包括专职涉税人员或者除了财务部的其他人，还囊括了企业、单位与税收有密切关联的所有人。设立一个大家一致认同的税务管理制度。设立一个系统的管理方案，包括策划、实行、总结、评议的一系列管理制度，完善健全每一个环节的制度和规定。加强税务方面的提前策划筹备的过程，使得公司企业的税务管理制度得到最本质的体现。税务管理最基本的准则不仅仅指税务方面的书面报告、控制风险过程以及管理方案的最基本实施过程，还包括奖励惩罚措施、绩效的考核评定等。在实施涉税事务最基本的过程中，改善公司企业各方面与涉税有关的一系列管理制度和规定，着重税务事项的提前筹划和过程改良。实施方案可以以编撰税务管理制度，设立税务业绩的考核评定办法，制定一系列税务事项的处理方案以及税务管理的实施流程。企业可以依照本公司的管理制度和发展方向建立一个适合自己本公司的涉税管理流程，不仅包含管理层次还要包括业务层次。管理阶级主要实施税务事前筹划，纳税情况的书面汇流程标准化等；业务层次着重原料的购买过程、集中生产过程 、发售过程的涉税业务的处理方式。完善内部风险汇报及测评体系，主要包括对税务风险的监控评估和分析检测汇报两部分。首先明确各部门和各级职员指责。加强各部门沟通交流，对企业风险进行准确的评估分析，并及时反映汇报。分析汇报应做到准确、迅速，做到条理清晰，准确无误。依据企业实际情况，准确分析哪些属于重大事项。重大涉税事项必须要进行汇报处理，并保证信息的真实性、准确性。反复核对财务数据，相关发票及签订的合同，以税收风险评估作为向导，规范税收控制体系，及时分析汇报，实现对税收风险的规避、管理与控制。
（三）税收风险过程控制
税收风险过程是指对税务风险进行监督、跟踪、检查、考核、反馈的全过程。要做好对于税收风险的控制要做到以下两点：一是突出事前提醒功能。做哈皮企业税务风险的评估工作，要强化税收风险控制水平，优化内部控制管理制度，对各种税务事项办理的程序、手续、时限等及时进行监控，检查发票的真实性，反复核查税务数据，规范税务人员行为，控制优化税务工作流程，对出现的税务工作中的问题和偏差及时发出警报，做到防患于未然；二是体现事中控制功能。建立税务审计机制，加强内部控制，加强各部门之间的沟通交流，严格跟踪监控财务流通方向，把关税收工作，掌握财务动态，分析出现的异常情况并及时处理问题；三是反映事后追究补救功能。按照事先设定的标准和要求，对已经发生的税务风险及时补救，防止企业损失进一步扩大。
（四）税收筹划
税收筹划应自上往下，当董事会和管理层进行经营决策时，要求税务内控管理部门及其工作人员根据现行法律法规规定进行税收筹划；在其他因素确定的情况下，提供投资项目和投资规模的可行性论证；选择有利的纳税人组织形式；控制纳税义务发生的地点、环节和时间；选择恰当的办税方式；政策遵从风险-纳什么税的风险；准确核算风险-纳多少税的风险；税收筹划风险-纳最少税的风险；业务交易风险-何时何地怎么纳税。
采用同步硝化反硝化工艺后，厌氧池及好氧池内微生物的含量处于最佳浓度，反应速度快，使有机物得到深度氧化，系统产出中水氨氮含量约0.2 mg/L，满足绿化杂用水标准要求。
四、结束语
综上所述，企业税务风险的内部控制需要更加的规范化，保证企业提升其市场竞争力，但是企业的管理者在对税务风险内部监管和控制的过程中不够重视，对企业而言，企业上下员工都是企业的主体，企业税务风险的内部控制管理不到位，执行力度也不符合相应的指标，最终可能会导致内控只浮于形式。需要企业管理者更新自身的税务风险管理观念，加强税务风险内控的管理，保证企业的健康发展。
从江苏省医疗卫生资源优化配置实证可知，通过双层目标优化模型求得的2016年江苏省现状年13个地区医疗卫生床位数与注册医生数，与现实的数据有差别。配置模型考虑了13个地区的人口、地理、经济、健康指标等多个公平指标，也考虑了投入与产出的效率指标，求解结果与现实的数据比较，也恰恰说明江苏省的医疗卫生资源向苏南、苏中等经济发达地区集中，而经济欠发达地区医疗卫生资源相对欠缺。这也说明江苏省医疗卫生资源存在配置不平衡现象。两者之间的数据差，给政府的医疗卫生资源宏观调控提供了依据[15]。
参考文献
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