对企业未达账项月未处理的研究
周红元 武威赛亚汇众汽车销售服务有限公司
摘要： 现阶段企业未达账项处理大同小异，一般都是月未通过银行存款余额调节的方式来检查企业与银行账面金额是否相符。本文主要阐述了现阶段企业月末未达账项财务核算的特点及存在的不足，以及就企业月未对未达账项处理提出了一些新思路。
关键词： 企业；月未未达账项；处理；新思路
一、企业未达账项
未达账项在实务中包括的范围要大于我们理论当中的未达(如：实务中对于安装ERP 的企业，从业务系统自动推送自动生的财务凭证，需要核对销项税目，每日要对账务系统中税金与金税系统的税金进行核对，由于开票时间及账处理时间不一致也会产生未达，每日进行未达调节，确保税金一致)，为明确期间，本文未达款项是指由于企业与银行在账务处理时由于取得凭证的时间不同导致双方入账时间不同而双方产生的账务的暂时性差异；或银联机构、支付宝、微信等第三方支付机构由于月未结算时间到账延迟而产生入账不一致的情况。所以企业应充分认识月未未达账项的重要性，通过对账务处理方法和对往来未达的实质认识，进而进一步提升企业的核算管理能力。
二、现阶段企业月未未达账项的特点及不足
(一)月未未达账项不符合信息质量可靠性原则，也不符合及时性原则
1.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。
2.在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。
一方面，行政机构多项税制改革作为国库支付制度改革、政府收支分类改革的基础，可以使财政资源使用效率得到很好的改善。
杂志里讲的正是一个中年男人的情感故事，他边看边和自己做着比较，正看得入神，门忽然开了，走进几个身穿制服的人，夹着公文包，面色冷峻，其中一个说道：我们是专案组的，现在决定对你实行刑事拘留。两个年轻力壮的人遂上前把他一夹，两只手腕间多了一副铮亮的手铐，闪着耀眼的白光。他在白光中睁开眼，天色大亮，原来是一场梦。他浑身湿漉漉的，用手胡乱抹着汗水。妻子那边的被子掀开，衣服和挎包都不见了，枕头下也没有手机。回想梦中的情节，尹爱群的脊背又是阵阵寒气。
假如某企业2018 年12 月31 日企业日记账余额为40000 元，银行对账单余额为30000 元，另本月31 日有四笔未达账项：
(1)企业2018 年12 月31 日收到客户张三支票偿还前欠货款金额20000 元，尚未进账；
借：银行存款-基本户 20000
贷：应收账款-货款-张三20000
(2)企业2018 年12 月31 日开出转账支票一张10000 元支付李四货款，对方尚未到银行办理，
借：应付账款-货款-李四 10000
上述业容易导致企业资金挪用及舞弊行为，导致资金核算及报表报出存在较大风险。
通过上面四笔业务我们逐笔分析：
借：银行存款-基本户 10000
1.解忧杂货店的杂货店升级为“无人超市”，摆在货架上的商品均有班币标价，同学们可在任意课余时段用班币选购商品，你只需要把相应的班币放入货架旁边的诚信储存箱即可。
贷：预收账款-定金-王五10000
(4)2018 年12 月31 日银行扣除手续费1000 元企业尚未收到回单。
(3)借：应收账款-应收POS 款(月未专用) 10000
(3)2018 年12 月31 日收到客户王五POS 机刷卡10000 元预收定金款，次日到账；
一是构建项目成本核算体系。首先，依照作业成本法理论，建立以病人为中心的项目作业库。融入医院自身特色，进一步优化资源动因和作业动因，规范作业流程。建立时间技术难度风险系数算法模型（时间×工作量×技术难度×风险系数）计算作业成本更为合理，也更能体现劳动技术价值，对鼓励医院绩效考核具有指导意义，综合现实情况，更具说服力。
第一笔业务企业财务账面银行存款日记账增加20000 元，同时增加“资产负债表中货币资金项目的金额20000 元”和“增加现流表中销售商品提供收到的现金20000 元”；
第二笔业务导致财务系统账面银行存款日记账减少10000 元，同时减少“资产负债表中货币资金项目的金额10000 元”和“减少购买商品接受劳务所支付的现金10000 元；
第三笔业务导致财务系统账面银行存款日记账增加10000 元，同时增加“资产负债表中货币资金项目的金额20000 元”和“增加现流表中销售商品提供劳务收到的现金20000 元”；
老年旅游者一般都是退休老人，没有收入，仅靠退休金维持生活，且大部分老年人存在求实性消费特征，消费一般只要求方便舒适，能够消除不安全感，同样的产品，更追求物美价廉，对价格较为敏感。为了降低老年人的生活成本，减轻老年人的经济负担，可以从下面几个方面调节：
第四笔根据规定实际收到相应单据放可进行账务处理，因此不符合及时性原则，将相关费用无形延后记账，如果金额重大，导致利润互增互减。
以上四笔虽正常做了分录，并及时登账，但并不附合会计准则中可靠性和及时性，并未根据业务实质进行账务处理，不能反映企业真实资金状况。导致会计信息失真，最终反映到财务报表上的数据也出现失真，如果金额重大就有可能会误导会计报表信息使用者。
(二)降低了会计核算的准确性、账实不符，不符合内控管理
第一笔业务虽然我们收到支票，但并未实际进账，持票人在未取得金钱对价前相关的相的债权债务尚未消灭，实质上还属于应收账款，因此计入银行存款属提前入账，导致账实不符。
补办身份证回来，他似乎捡到金元宝，两眼放光，兴奋地说：“亚庄，我知道什么来钱快了，广告，你看现在什么离得开广告，在城里，走到哪里看不到广告，他妈的真贵，才20来个字，就200来块，就拇指大的地方，还有更贵的，我们看电视上的广告，按秒算钱。”
第二笔业务虽然我们已开出支票，但并未实质上减少银行存款，对方也未实质上取得金钱对价，实质是一种债务消灭，加一种债务产生，双方债权债并未解除，因此减少银行存款属提前入账，而导致账实不符。
第三笔业务虽然刷卡后收到刷卡小票，但由于第三方结算原因而到账延迟，实质上属于对第三方结算机构的应收，因此计入银行存款属提前入账，会导致银行存款账实不符。
第四笔业务银行已减少手续费，原做法为等实际收到回单方可入账，但因营改增后公司入账的原始凭证应为银行开具的发票，并非以回单作为原始凭证，因此入账依据为发票，但大多银行开票一般以季度开票，那么如果企业等到发票后在做账，会造成账面数据与银行数据严重不符，如果金额较大有可能造成重大漏报与误报。
贷：银行存款-基本户10000
(三)与《会计法》规定相抵触
我想想是怎么写的。丁小强靠边停下车。你能不能看着我？傻瓜，你哭什么？没哭眼睛红着？酒还没醒啊？有没有人夸你酒后更明艳动人？
5.强化集贸市场建设。一是切实规划实施好定点屠宰工程，改变过去那种无规划、交易混乱、环境较差问题，让居民吃上“放心肉”、“方便肉”；二是不断强化超市的流通能力，逐渐淘汰并取缔现有“脏乱差”的农贸市场。
对1.1 中的业务处理中明显导致账实不符，还导致资产负债表、现金流量表与实际不符，因此上述业务的账务处理与《会计法》中规定相悖。
(四)每月编制银行余额调节表工作量大
如果企业规模过大，月底业务发生量过大就有可能导致大量的未达账项，这样会计每月都花费大量的时间精力来编制银行余额调节表，因此费时、费力。
三、对未达账项月未处理的思路
(一)基本方法
繁华尽去逐香尘，流水无情草自春。清秋走了，燕西走了，小玲走了，晚香走了，秀珠走了……金粉情场中的众人最终身家败落，各自飘零，携带着不同的心事和品格，失散在一个动荡的年代中。
在应收账款增设二级科目：应收账款-应收支票款(月未专用)、应收账款-应收POS 款、应收账款-应收微信款(月未专用)、应收账款-应收支付宝款(月未专用)
在应付账款下设二级科目：应付账款-应付支票款
为减轻财务人员工作量，以上科目只适用月未账务处理，款项实际收到或实际支付时核销应收或应付月未专用二级科目，并相应增加或减少银行存款科目。
《会计法》第十六七条规定：各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符[2]。
加入WTO后中国经济进入高速增长期，国际市场的激烈竞争倒逼国内改革，经济的高速增长创造了“中国奇迹”。制造业在这场改革中受益最大，中国成为“世界工厂”，国力得到极大增强。
新思路下的1.1 中四笔业务账分别处理如下：
(1)借：应收账款-应收支票款(月未专用) 20000
贷：应收账款-货款-张三20000
(2)借：应付账款-货款-李四 10000
由于根据本文前述，双方未实质取得金钱对价前，资金并未流入或流出企业，双方实质的债权债务没未结清，因此企业在应收账款下增加二级科目专门核算月未未达账项，等实际收到或结清款项再做银行存款的增加或减少。
贷：应付账款-应付支票款(月未专用)10000
等实际单据到时方可入账。
萧琼坚决地道：“我要与我羽弟生死与共。”游仓海苦笑道：“姑奶奶，你怎如此固执？这样好不好？我传你武功，候你有了自保之能我带你去见你羽弟。”
贷：预收账款-定金-王五10000
(4)借：财务费用-银行手续费1000
首先对当地地质工程人员进行合理划分，建立评估小组，并结合当地地质部门和统计部门文献资料，进行不同区域信息基础收集。
贷：银行存款-基本户 1000
如第一笔业务实际财务人进账后取得银行入账通知书后直接做如下分录(其余分录略)：
贷：银行存款-基本户 20000
贷：应收账款-应收支票款(月未专用) 20000
[22] 李军“图形作为知识：十幅世界地图的跨文化旅行”,《美术研究》[J]，北京：中央美术学院，2018年 02 期，P76.
(二)提高了会计核算的准确性、账实相符，符合内控管理
通过新思路下的账务处理后，财务的银行存款与银行对账单的余额一致，账实相符，无未达账项调整金额，提高了账簿及报表的可靠性，不会导致现金的虚减、虚增，大大降低了资金舞弊的风险，提升了企业的内控管理水平。
(三)符合《会计法》及会计准则的要求
在新思路下账务处理后保证了账实相符，并且资产负债表与现金流量表、利润表中的数字都真实反映业务的实际情况，确保了账账相符、账证相符、账实相符、账表相符的要求。
(四)月未银行余额调节表的工作大幅减少
因在新思路核算下，财务的资金余额与银行余额对账单的余额相符，月底无须在进行繁琐的银行余额调节表的编制。如果有未达账项，财务人员应当只须找出两者不一致原因，按新思路的方法进行处理即可。
(五)在外部审计工作中企业减少提供相应佐证资料
审计当中，审计人员都会要求企业对银行余额调节表的调整金额给出相应的佐证资料，加大了会计人员工作量，我们在月底通过新思路下的账务处理后减少此项麻烦，审计当中审计人员只须函证银行月底金额是否真实，是否与企业财务账面金额相符。
四、结语
综上所述，企业未达账项与其说是两者由于取得凭证的时间不同而产生差异，不如说是企业对账务处理的方式方法产生的差异，要想提高会计核算水平和搞高报表的质量及账实相符，有必要对未达账项深入分析，选择合理账务处理方式，这样既能强化财务管理水平，又能将企业的资金准确地反映于账面与报表。
中图分类号： F230
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0144-02
作者简介： 周红元(1981-)，男。
标签：企业论文; 月未未达账项论文; 处理论文; 新思路论文; 武威赛亚汇众汽车销售服务有限公司论文;