审计发现成果运用的实践与思考，本文主要内容关键词为：成果论文,发现论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计发现成果运用的思考
在审计资源有限的条件下，设法减少被审计单位相似问题的重复发生，是提升企业管理效率、实现审计增值服务的重要课题。我们在审计实务中，十分强调审计成果的共享，以帮助子公司改进提高企业管理水平，进而推动宝钢国际内控水平整体性地提升。
现阶段，我们的做法是，区分同源管理和举一反三两个层面：(1)同源管理要求总部职能管理部门一方面对子公司的整改给予指导；另一方面，从专业管理条线，梳理或修订总部层面的管理制度，以达到源头改进的目的。(2)举一反三是通过编制举一反三案例的形式，供其他子公司借鉴预防。
二、同源管理的做法与关注点
1.同源管理的具体做法。
审计部门每个季度将审计发现的问题经过梳理后，按公司职能部门管理要素进行归类，将审计发现问题抄告给相关职能部门，并提出同源管理改进建议，供职能部门借鉴参考，职能部门反馈整改计划，审计部门定期跟踪整改措施的落实情况，最后对同源管理工作进行总结完善。
2.同源管理关注要点。
第一个关注要点，是对审计发现问题进行分析归类为重点项和一般告知项两大类。对于重点项，明确提出需要职能部门反馈同源管理改进措施，从制度完善、对子公司培训辅导等方面进行反馈。对于一般告知项，由职能部门自主跟踪。
对于重点项和一般告知项，我们是这样进行区分处理的：(1)重点项主要是指那些由于管理缺位或者管理不完善而产生的问题，我们建议职能部门尽快建立或完善相应的管理制度，并进行制度宣传贯彻；对于属于执行力的问题，如果在大部分子公司存在，我们建议总部职能部门重新审视管理制度的可操作性。(2)一般告知的问题是那些执行层面发生频率低的问题。
第二个关注要点，是分析审计发现问题的典型性，并进行专题、专项跟踪，和职能部门一同商讨解决方法。
第三个关注要点，是对于抄告前子公司已经反馈整改方案的，将整改方案一同抄告给职能部门，使整改信息充分共享。
3.检查整改效果的关注要点。
第一个关注要点，是检查整改措施的完整性，比如我们抄告给某个职能部门10个问题，职能部门反馈给我们整改计划，我们要看整改计划中是不是对于这10个问题都有回答，计划是不是完整。
第二个关注要点，是跟踪整改措施落实情况和执行效果，比如对于重点项制定制度完善的整改计划，检查是否按计划的时间完成，条款是否完整清晰。
三、举一反三的做法与关注点
1.举一反三的具体做法。
举一反三概括来说是指自己的问题深挖提高，他人问题借鉴预防。审计部门将审计发现问题经过分析提炼后，选取典型性的、可以借鉴预防的问题下发给子公司，子公司反馈自查计划和整改措施，审计部门在后续的各类项目中跟踪其自查整改措施的落实情况，最后对举一反三工作进行总结完善。子公司接到我们的举一反三自查案例后，制订自查整改计划，对自查出的问题进行自我整改。
2.单一反三工作关注的要点。
举一反三工作主要有审计发现分析与提炼环节、布置举一反三自查整改工作、子公司开展举一反三自查、自查整改效果检查与考核等四个环节。
在审计发现分析与提炼环节，注重体系化，选取审计中发现问题发生频率高、典型性的问题编制审计案例，提出关键环节、关键风险点和控制措施。注重案例可读性、案例描述清晰、易读。
在布置举一反三自查整改工作的环节，对子公司自查方法进行指导，由于不同子公司内控基础不同，因此要进行分层分类地指导。具体来说根据子公司近3年审计发现问题及整改情况、内部控制评价情况等，设定“内部控制评价指数”，对内控基础薄弱的公司进行重点辅导。
在子公司开展举一反三自查的环节，要求子公司进行自主管理，子公司根据自查整改通知要求，制定工作计划，针对审计发现问题、逐项自查。对自查发现出来的问题，子公司应当参照审计发现的问题及整改的要求，采取适当的措施，确保自查发现的问题得到切实整改。
在自查整改效果检查与考核环节，通过审计项目、预警巡检、专项检查等方法对自查整改效果进行检查。对举一反三案例中提示的类似问题再次发生的，予以扣分。
从审计发现问题出发，揭示风险点并收集子公司防范风险的有效做法进行推广，通过一段时期的积累，可以将某一风险点曾经出现过哪些问题，有哪些好的做法，汇编形成案例库或编制《风险控制手册》，用案例库、《风险控制手册》指导和服务子公司日常运营。