现金流会计管理存在的问题和对策研究
李媛媛 湖南商学院
摘要： 在企业生存发展中，现金流直接关乎到企业财务维持运转，一旦出差错很容易造成资金断流问题，严重影响到企业的正常运作。而我国企业在现金流会计管理方面缺乏相关经验，特别是一些发展并不完善的中小型企业，更是面临复杂多变的现金流问题。在本文中，笔者将会对企业日常现金流会计管理中存在的问题进行分析，例如会计制度、收付账管理等问题，针对实际问题提出切合实际的解决对策。
关键词： 现金流；问题；对策
随着我国中小型企业普遍扩大发展，企业对现金的需求越来越大，从而保证企业资金链正常流转。近年来国内信贷条件不断提高，企业向金融机构进行融资时，需要花费更多的利息。因此，当企业资资金流会计管理出现问题，企业不仅难以正常运作，更有可能面临倒闭或破产危险。所以企业一定要注重资金流会计管理中所存在的问题，实施更为健全完善的管理制度，促进企业长久发展。
一、现金流会计管理问题
1.缺乏现金流管理意识
我国企业在进入二十一世纪之后，才不再一味追求经济利益，逐渐重视企业内部管理，向西方先进资金管理学习经验。然而国内大部分企业只是形式化学习，在日常经营管理中并不注重资金管理，很少会考虑到资金流会计管理问题。目前企业会计核算工作中，主要工作重点是资产总量、纯利润计算、销售额等方面，很少会对资金流会计工作进行考核或系统化管理。不仅如此，大多数企业在尾款收付方面也存在重大不足，对企业应收款项不能及时跟进，久而久之导致企业资金流出现短缺。在现金流会计管理问题中，管理者的责任不可推卸，其落后的管理经验理念是企业的根本病根。
2.现金流会计操作不当
我国虽然有明文条例对企业现金流转行为进行了规范，但在实际操作中，企业现金流会计操作存在诸多问题。首先是企业融资问题，由于金融机构贷款不易以及管理者计算失误等原因，企业在实际融资过程中往往会出现过量问题。企业会在一段时间内堆积大量的现金，不但没有生产经营需求，还要向金融机构支付高额的利息。其次，企业现金流会计预算工作不到位，在工程运作中十分容易出现现金不足问题。企业在制定项目时没有将突发事件考虑在内，缺乏更为深刻的量化预算处理，会计预算工作不够专业。在项目预算需要加大时，现金流并不能完成周转，造成企业出现烂尾项目，对企业经济效益和资金流转造成更为严重的影响。最后，企业现金会计人员专业素质不足，无法很好地完成企业日常业务。
总之，学校托管兼具委托监护与有偿服务的双重法律属性，这个问题不仅是一个教育难题，更是一个关乎千家万户的社会性民生热点问题，需要相关人员开展长期、持续的关注与研究。
3.现金流管理制度缺乏
企业现金流会计工作需要有具体的管理制度作为行为依据，但企业在内部控制、预算管理全程控制等方面的制度也存在不足。第一，企业资金流会计管理内容不足。目前企业现金流管理制度主要针对现金流转，例如日常资金管理、短期预算、收付款项等，很少从企业长期发展角度出发。例如企业项目投资、筹资计划、经营范围等高层次战略计划，现金流会计工作人员并不会重视此方面，不利于企业长期稳定发展。第二，企业现金流管理不能全方位出发。我国企业在对项目进行现金控制时，将更多的精力放在事后分析处理，对项目预算和中期控制不足。企业实施项目遇到突发情况时，由于缺乏足够的预算准备，不能对企业资金流转做出准确判断，对管理者决策和企业战略实施影响重大。第三，企业现金流会计预算管制度不完善。企业预算工作的好坏与日后项目质量息息相关，并且是企业现金调转、收付款管理等工作的数据基础。
企业管理层首先要认识到现金流会计管理的重要意义，其不仅融入到企业运作的整个过程，更能促进企业增值发展。管理人员不能只考虑到企业经济效益，更要从企业发展战略角度出发，对现金流会计工作进行管理。管理人员可以学习国内外大型企业的现金流管理经验，不断提高自身的管理意识，运用到实际经营管理中。青岛啤酒在2008 年遇到资金融资困难，企业管理人员结合自身运营特点，制定了独特高效的网上融资计划，在短短两个月时间内就完成融资任务。
2.1 两组营养指标变化情况 术后第4 d、第7 d ERAS组白蛋白值较传统组高，且差异具有统计学意义(P<0.05)。术后第4 d ERAS组前白蛋白值较传统组高，且差异具有统计学意义(P<0.05)。两组病人的血红蛋白值，差异无统计学意义(P>0.05)。具体见表2～表4。
二、现金流会计管理解决对策
1.学习先进现金管理经验
盐酸舍曲林片（辉瑞制药有限公司，批准文号：国药准字H10980141，批号：W09036，规格：50 mg）；逍遥丸[广州白云山敬修堂药业股份有限公司，批准文号：国药准字Z44020869，批号：150602，规格：丸剂（水丸）]；阿司匹林肠溶片（德国Bayer Vital GmbH公司，注册证号：H20130339，批号：20150821，规格：100 mg）；通心络胶囊（石家庄以岭药业股份有限公司，批准文号：国药准字Z19980015，批号：A1508019，规格：每粒装0.26 g）。
2.加强现金流工作管理监督
企业会计人员是现金流工作的实施者，所以一定要从会计人员出发，加强企业现金流工作管理监督工作。首先要对从业人员职业素养进行考核，适当淘汰落后的会计人员，保证现金流管理队伍拥有高职业素养。而在一些实际操作中，例如预算计划，要对会计人员的工作质量进行审核，发现过量贷款操作不当情况，要及时处理来警示员工。
3.建立健全现金流管理制度
企业应该效仿诸多成功公司的现金流管理经验方法，根据自身情况制定合适的现金流管理制度。对于内部控制制度，企业要对人员进行明确分工，可以实施定期换岗机制，形成良好的内部独立管理体系。同时企业现金流动需要完善相关程序，严格按照制度进行，出现问题要及时处理相关负责人。对于现金流会计预算管理，企业一方面要健全预算管理体系，从收入、支出数据信息进行整合处理，对不合适部分进行改善套装。另一方面要实施更为科学合理的预算分析制度，严格控制预算不足或过量问题。在现金流时间管理方面，在实施逐级审批制度，需要各个部门通过后才可以进行收付款工作，特别是付款项目审批，一定要最大化保证企业现金正常流转。
三、结语
现金流会计管理出现任何细小偏差时，轻则影响企业短期内健康发展，重则可能导致企业出现破产危机。因此，企业首先要认识到现金流会计管理的重要性和实际工作中所存在的问题，在不断提高管理层资金管理经营理念的同时，对企业人员日常操作进行监督管理，实施更为完善的现金流管理制度，才能促进企业稳定良性发展。
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中图分类号： F230
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)021-0240-01