基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨
曹素梅
(鱼台县唐马镇财政所，山东 济宁 272353)
[摘 要] 目前，我国大部分行政事业单位建立了内部控制制度，但是还不完善，存在诸多问题，还有一部分行政事业单位没有建立内部控制制度，有些行政事业单位虽然建立了内部控制制度，但是内控设计上存在一定的缺陷，有的虽然内控设计的很好，但是运行方面存在一定的缺陷。文章针对存在的这些问题进行了研究，有针对性地找出解决问题的对策，旨在帮助行政事业单位进行全面的管理与改革，建立更贴合行政事业单位实际并切实可行的内部控制制度。良好的内部控制制度有助于行政事业单位各项工作的顺利开展，有助于保护国有资产的安全、完整，使各级财政资金发挥其最大的效能。
[关键词] 行政事业单位；内部控制；问题；对策
1 行政事业单位内部控制的重要性
1.1 可以有效防止腐败问题的发生
如果一个单位建立了一套完善的内部控制制度，内控设计有效，又能保证它有效执行，各个部门相互牵制，不相容职务实现真正的分离，并实行定期轮岗制度，一个人在一个岗位工作最多一年，时间长了，一则业务熟练了，容易出现舞弊现象，一个业务的全过程不能由一人承担，实行一定的审批手续，上下联动，就能尽其所能地防止腐败问题的发生。
1.2 确保财政资金安全，合理节约开支
行政事业单位必须建立一套科学合理的内部控制制度，制定刚性标准，才能节约不必要的开支。行政事业单位承载着服务经济社会发展的重要职能，积极构建行政事业单位内部控制体系，杜绝低价违规处置国有资产，防止国有资产的流失、浪费。哪个单位内部控制制度建立的好，并有效执行，才能保证各项事业的顺利进行。
1.3 能够提高政府服务公众的能力和效率
随着国家对基础设施、公益事业的投入力度加大，各级政府手中掌握的专项资金越来越多，更突出内控制度的重要性，如果内部控制制度建设完善了，政府出台了一系列制约措施，上下级单位齐监管，就能最大限度地保证资金的安全完整和有效利用，才能提高政府服务公众的能力和效率，更好地为公众服务。
智库的主要产出是创新的思想、观点和建议等，这些成果决定了智库影响力和社会的认可度，也是智库生存发展的根本。
2 行政事业单位内部控制建设中存在的问题
2.1 内部控制环境不佳
内控意识不足，对建立内部控制制度缺乏积极性、主动性，下至一般干部，上到领导干部，对内控认识不足，认为内控可有可无，行政事业单位的工作是社会活动的一部分，行政事业单位如果不建立完善的内部控制度，建立有效的监督机制，就不能保证各项工作顺利开展，大部分行政事业单位虽然建立了内部控制制度，但是由于领导重视不够，再加上业务人员业务不熟练，还不能真正发挥它的效能。
现在有些行政事业单位虽然建立了内部控制制度，但是缺乏专业人员，内控设计得不完全有效，需要外部单位专业人员的监督指导，不与外界沟通，信息闭塞，不利于内控的最大效能发挥。
2.2 内部监督机制不健全，内控执行不力，导致国有资产的流失
为了使内部控制渗透到各项工作中去，针对上级专项资金制定一套完整的内控制度，为了提高单位资金使用效益，特别是上级专项资金的安全使用效益。上级专项资金拨付到乡镇财政部门后，用款单位应出具申请付款的报告(要注明项目总体情况、项目进度、用款计划等具体内容)，由单位主要负责人及相关人员签章，最后报镇政府主要领导审批签字。以上手续完备后，财政部门按照审批后的审批报告拨付资金。镇上需要成立以各职能站所负责人参加的专门验收小组， 需要验收的项目，等项目完工后，镇验收小组及时组织验收，验收合格后，才能支付项目工程款，财政部门、业务主管部门应当对其管理的专项资金的使用情况进行监督检查建立专项资金项目责任追究机制。项目实施单位负责人对项目管理负主要责任；对专项资金的管理、使用按《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定承担责任。
行政事业单位每年聘请外部专业人员为本单位内部控制人员、会计人员进行培训，提高他们的专业知识，不断强化他们的责任意识，加强与财政、审计主管部门的沟通，聘请他们对内部控制制度的设计有效性和运行有效性进行指导，每年聘请他们开展一次内部控制的专项检查，针对发现的问题，提出合理化的改进建议，督促单位进行整改，聘请会计师事务所针对内部控制的建立和运行的有效性进行评价，建立内控领导小组，专人负责，加强领导，制定一系列的内控制度，聘请专业人员建立一套适合本单位的内部控制制度。
2.3 缺乏与外部单位的沟通学习，内部监督与外部管理不匹配
“砀山酥梨”品牌成功入选“2011消费者最喜爱的中国农产品区域公用品牌”，2013年中国农产品区域品牌价值评估中,“砀山酥梨”品牌价值达33.48亿元，居全国第二十八位，梨水果品牌价值第一位。21世纪是品牌竞天下的世纪，拥有一个好的品牌就等于拥有了市场，就会带来好的效益。
3 行政事业单位内部控制建设对策探讨
3.1 加强内部制度建设，创造一个好的内部控制环境
基层行政事业单位内部控制建设是一项系统工程，目前仍缺乏相关的专业人员从事此项工作，没有很好的内部控制制度建设与具体落实。领导重视是内控工作不可或缺的保障，建议上级部门组织更高层级的领导宣讲与培训，让单位主要负责人带领相关站所负责人指导财务人员共同参与内部控制的建设与实施，让内控工作更上一个新台阶。
3.2 加强专项资金监管，建设一个覆盖全部业务的内部控制制度
会计基础工作较为薄弱，会计人员不相容职务没有完全分离、设岗，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。现在好多行政事业单位只关注资金支付，轻资金监管，各业务部门没有很好的进行相互牵制，没有执行必要的审批手续，对建立内部控制制度缺乏积极性、主动性。
3.3 加强与财政、审计、第三方会计机构的学习交流
样本选取乐视网股票每日收盘价数据，时间跨度为2010年8月12日至2018年4月12日，共计1422个数据，Pt是第t天的股票收盘价，取其对数收益率Rt=lnPt-lnPt-1，共得1421个数据。股价对数收益率的描述统计和时间序列特征分别见图1和图2。
3.4 加强“三重一大”的制度体系建设，完善内部控制制度建设
为贯彻落实“三重一大”精神，行政事业单位必须建立一套完整的“三重一大”制度，凡属“三重一大”事项的决策，都应该由集体讨论决定，由具体办事人员提出初步方案，然后提交党委会研究，班子主要成员会议必须有应参会人员半数以上到会时方可召开，讨论人事安排时，应有2/3以上到会时方可召开，“三重一大”事项决策后，要将决策事项、决策范围、决策形式、决策程序、决策结构、决策实施等以会议记录、纪要、决定等形式形成文件存档备案。
3.5 加强内部控制制度自查评价工作，提高内部控制制度的运行效率
通过对单位内部控制开展自查评价工作，通过“三个到位”取得了较好成效。首先，组织领导到位。领导高度重视内部控制自查评价工作，作出了专题部署，成立了自查评价工作领导小组，制定了自查评价实施方案。其次，自查实施到位。根据实施方案要求，明确每项工作是否重点业务，涉及人员姓名、关键岗位、工作流程、关键环节，通过查看会议记录、底稿、凭证、报表等原始记录，综合运用询问、抽样等方法检查各站所内部控制执行情况，全面排查风险、评估流程措施是否到位，防控是否有效。最后，评价反馈到位。自查评价工作小组根据自查结果，填写《内部控制自查结果汇总表》，对控制环境、控制活动、信息与沟通、内部监督四个方面的内部控制工作进行打分评价，总结好的经验做法，如实反映存在的问题，提出改进的建议。继续按照内部控制实施方案，稳步推进，按计划目标完成，内部控制体系建设，整改与测评，项目总结与报告等内控实施工作任务，确保内控实施与评价工作平稳、有序、顺利进行，保证内控管理工作机制得以长效实施。
4 结 论
综上所述，基层行政事业单位内控制度虽然还存在一些问题，但是经过我们的努力，也取得一定的成绩。继续按照内部控制实施方案，稳步推进，按计划目标完成内部控制体系建设、整改与测评、项目总结与报告等内控实施工作任务，确保内控实施与评价工作平稳、有序、顺利进行，保证内控管理工作机制得以长效执行。
通识类平台课注重学生德、智、体的全面培养，使学生拥有一颗善良、友善的心灵，并且能够充分的提高自身的分析和判断能力，具备良好的表达能力，了解我国的历史，关注国内外形势，提高学生的整体素质和品格，以便将来更好的职业发展。在进行通识类课程设置过程中要注意的是将语文、数学、英语、体育、军事、形势、政策、计算机、职业生涯规划、数据库应用、中国近现代史、马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、三个代表、八荣八耻等课程内容进行合理的安排和设置。
参考文献：
[1]尚丕彪.论行政事业单位内部控制存在问题及对策[J].纳税,2019(7):276.
[2]倪淑波.行政事业单位内部控制现存问题与有效对策[J].行政事业资产与财务,2019(3):44-45.
[3]刘毅,张颖.解析行政事业单位内部控制的问题及对策[J].财会学习,2019(4):177-178.
[4]陈建红.行政事业单位内部控制存在问题及解决策略[J].纳税,2019,13(2):278.
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.29.118
标签：行政事业单位论文; 内部控制论文; 问题论文; 对策论文; 鱼台县唐马镇财政所论文;