建立单位内部会计监督制度初探，本文主要内容关键词为：内部会计论文,单位论文,制度论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１．建立单位内部会计工作组织体系。即明确单位负责人、总会计师、会计机构负责人的职责；明确会计机构与其他职能机构的分工关系，并遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指经营业务活动的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，既可能弄虚作假，又容易自己掩盖其舞弊行为的职务。如会计记录与资产保管相分离；经营责任与会计责任相分离；授权与执行、保管、审查、记录相分离等。
２．建立会计人员岗位责任制度。即明确会计岗位职责、工作标准、具体分工和考核办法等。一个单位配备会计人员的数量和质量应根据单位的大小、业务的多寡、资产的规模、经营管理的要求来设置，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应遵循不相容职务相分离的原则。
３．建立账务处理程序制度。根据国家统一会计制度的规定设置单位的会计科目，规定会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法。这是会计记录的控制手段，从而保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。
４．建立内部牵制制度。内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，从而使该项业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉控制。包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的规定，对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法等。
５．建立内部会计稽核制度。即会计机构内部指定稽核人员对有关会计账证、财产进出库手续等进行审核、复查的一种制度。没有单独设置会计机构不具备内部稽核条件的单位，可委托会计中介机构代理稽核等。从源头上及时避免有意或无意会计违法行为的发生。
６．建立原始记录管理制度。要统一原始记录的内容、格式和填制方法，对原始记录的签发、传递程序，汇集、反馈，均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠性。
７．建立定额管理制度。明确执行国家各类费用定额、消耗定额、储备定额等。明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
８．建立计量验收制度。明确计量检测手段和方法；明确计量管理的要求和计量验收人员的责任和奖惩办法等。
９．建立财产清查盘点制度。财产清查盘点的范围包括所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品、发出商品等；明确财产清查的期限和程序、办法、要求；规定财产清查盘点中发现问题的处理程序、报批程序以及对财产管理人员的奖惩制度。
１０．建立财务收支授权审批制度。单位的财务收支应采取授权审批的方式进行。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经授权批准以进行控制，如股东会授权给董事会，然后再由董事会授权总经理和有关管理人员等。授权审批制度必须明确授权的责任和权限，以及每一笔经济业务的授权批准程序。对非常规性交易事件，比如重大筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等应作出特别授权规定。在实际工作中，有的单位实行“一支笔”审批的做法，这与授权批准控制的原则和要求不一致，应当予以改革和完善。
１１．建立内部成本控制制度。明确费用、成本的确认标准、计量方法和核算要求，严禁违反规定虚列、多列、不列或少列费用、成本。
１２．建立会计报告分析制度。会计报告除国家统一规定的格式和要求之外，还可以根据单位的实际情况自行设计，如编制简明易懂的各类成本表、费用支出明细表、往来款项明细表等，并作出财务评价、差异的说明及提出意见和建议。