公共专项资金绩效审计中的项目选择方法优选及重点锁定，本文主要内容关键词为：专项资金论文,绩效论文,重点论文,方法论文,项目论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
京郊农村安全饮水项目审计背景
农民饮水安全直接关系到农民群众切身利益和社会稳定，受到党中央、国务院和地方各级政府的高度重视，是解决“三农”问题、推进新农村建设、落实科学发展观、构建和谐社会迫切需要解决的问题。北京市委、市政府把解决农民安全饮水问题列入重要议事日程，以解决山区人畜饮水困难、推动农村普及自来水为重点，加快农村饮水工程建设，郊区自来水普及率达到95%以上。但是，由于长期以来受城乡二元结构的影响，与城市供水相比，农民饮水仍存在安全隐患。据对全市郊区农民饮用水普查结果，京郊仍有6个区县30万农民还在饮用氟、砷、盐、氨氮超标的“四高”水。为此，北京市委市政府明确要求市财政投入2.8亿元，解决6区县47个乡镇414个村的30万农民安全饮水问题，并要求审计机关给予重点关注。
农业资金效益审计的首要环节是精选审计项目
一、项目被关注程度
受关注的程度越高、范围越广泛，越是贴近人民群众切身利益的项目，审计的影响力越大，审计结果越容易受到有关方面的关注，越是能够有力地推动政府有关部门的自我完善。
结论一：项目被关注程度越高，越应该被选择作为效益审计项目。
二、项目服务对象
农民安全饮水项目属于政府投资的公共基础设施建设项目，其公益性特征显著，具有受益对象多、受益对象分散、投资规模大等特点。该工程共包括200余项单项工程。按照工业反哺农业，城市支持农村，城乡统筹发展的要求，各级政府加大对农民安全饮水工程的支持力度。2005年市区两级政府用于解决6区县农民“四高”水、山区人畜饮水困难、农民低标准自来水改造等农民安全饮水项目总投资为6.8亿元。其中：解决6区县农民喝“四高”水项目市区两级政府总投资为3.55亿元，占52.2%，是新中国成立以来政府在农民饮水工程建设上投资最多的一年。
结论二：资金规模越大，财务的重要性越大，越应该选择作为效益审计项目。
三、项目的管理风险
管理风险是指被审计单位或项目由于在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性而带来的风险。农民安全饮水是农村中小型水利基础设施建设项目，农村管理基础十分薄弱，从2005年起才第一次执行基本建设管理程序，建设项目具有时间紧、任务重、规模大、筹资难等特点，产生更改投资规模、变更建设目标、违反基本建设程序等问题的可能性较高。
结论三：管理风险越大，开展效益审计后审计的促进作用和项目改进潜力就越大，适宜作为效益审计项目。
四、可操作性
可操作性是指考虑到对项目进行审计的复杂程度、可能存在的风险以后的成功审计把握程度。首先，要考虑项目有关信息和数据是否容易获得，有无统一明确评价标准、审计人员知识结构是否能满足项目要求等。农民安全饮水项目具有项目责任主体明确、项目建设基本形式明确和项目建设标准明确、资金安排原则和用途明确和管理制度、机制明确等特点，可操作性较强，易于选作效益审计项目。
结论四：与项目相关的各类信息易获取，审计人员操作性较强，适宜作为效益审计项目。
五、配合程度
配合程度是指被审计单位和业内对审计工作的接受程度和配合程度。如果配合程度低，则达不到提高效益的目的。农民安全饮水项目的审计对象是京郊6区县政府。政府配合程度高，区县审计机关也能积极参与，愿意派员加入审计小组，负责各项协调工作。
结论五：配合程度高的项目，适宜被选作效益审计项目。
完成好农业资金效益审计必须优选审计方法
一、采用分析性复核，审查资金管理和使用的合规性、合法性和真实有效性
第一，分析项目资金的构成，针对不同来源的资金分别确定审计重点。对市、区财政投资，重点审核是否按进度拨付、是否按规定用途支出；对乡镇、村级投资，重点审核投入的真实性和财务管理规定的执行情况。
第二，在财务收支审计的基础上，从资金的筹集和使用两方面对效益性进行审计。审查资金来源是否有保障，是否满足工程建设的需要；审查资金使用的真实性、合法性，是否存在截留、转移资金和贪污、损失浪费等现象，是否严格履行政府采购程序。
二、采用查阅法、对比分析法和目标成果法，审查基本建设程序、投资计划的执行情况
第一，确定评价依据：经批复的初步设计文件和设计变更文件。
第二，获取项目实际建成情况信息：《监理报告》、竣工验收卷宗、《成井验收单》、结算文件等。
第三，将具体建设内容与目标进行对比，查找差异，检验工程实际完成情况。
第四，按照具体的单项工程和建设内容进行划分。重点审查水源井、水厂建设是否完成，是否能够达到供水要求；管网建设是否按照设计铺设。
第五，分析原因、确认差异。查阅相关资料，与项目建设单位、监理单位和计划部门座谈，分析建设内容变更原因，确认建设差异影响的工程量及对项目目标造成的影响。
三、采用审阅法、现场观察法、座谈法和分析法，审计工程实际建设情况
第一，审阅初步设计批复的工程建设内容、范围、和投资总额。
第二，对照初步设计，实地观察工程现场、实物建筑，实地验证资产，确定目标实现程度和应建未建工程，分析原因。
第三，召开座谈会，听取水务部门、项目实施单位、工程建设单位、设计单位和工程监理的意见，了解事实真相。
第四，对源于不同渠道、不同目的的信息进行分析，做出判断、得出结论。
四、利用外部专家经验和对比法，审计水质合格率、工程质量合格率和水处理设备使用效果
编制农民安全饮水审计方案思路和重点
第一，水质终验。审计中发现，水质均由区县疾控中心抽查检测，针对六区县水质合格率差异较大的问题，委托卫生权威机构对水质进行终验，核实区县水质报告的真实性，并确定不合格的水质指标。
第二，水质对比。将新打水源井和原有水源井的水源水水质进行对比，评价水源水改善情况；将项目建设前、后的末稍水水质进行对比，评价工程项目对改善农民饮水安全的效果；将水源水、出厂水和末梢水水质进行对比，评价水处理设备和管网的使用效果，确定问题存在的环节。
五、采用问卷调查、入户座谈和现场观察法，了解农民满意度
深入农户，询问了解情况，填写调查问卷，了解农民对安全饮水工程的满意度和缴纳水费的意愿；了解与审计内容相关的其他信息，如：施工质量，运行状况，有无摊派、有无非意愿的投劳折资加重农民负担、有无工程施工造成损害建筑物和青苗未予赔偿等损害农民利益的情况等。
有效开展好农业资金效益审计的关键在于锁定审计重点
按照审计目标，即检查被审计项目目标的实现程度和分析项目建设的效益性，工作团队将审计内容分为三个类别：一是建设内容，审核农民安全饮水项目建设是否真实完整、相关法规制度是否执行；二是资金管理使用，主要检查配套自筹部分足额筹集、按规定管理使用；三是项目建成效果，检查水质达标、节约水资源情况。
由于审计内容复杂，为了统一审计组成员的工作思路、提高工作效率，按照操作性强、指导性强的原则，制定了比较详细具体的审计实施方案并设计了审计情况表。一方面将审计内容系统化，使审计成员明确审计思路，有针对性开展审计工作；另一方面对重点审计环节进行锁定，使审计成员抓住重点，审查评价效益实现情况。
在工作方案中，将审计内容细化到具体实施步骤。例如：将程序合规性的审计划分为项目报批、“四制”执行、基本建设投资计划的编制和执行、各计划间衔接性等几部分，针对每部分内容指出了审计依据的评价标准、相关资料、审计方法步骤和易于出现的问题。北京市审计局的做法见下表：
此外，工作团队还编制了审计情况表，在该表中按照工程建设计划与完成、资金计划与实际完成、后期效果、入户调查等主线进行设计，在实施过程中依照审计情况表中的审计内容对单项工程进行审计，也可以用于对总体情况的整理分类和汇总。例如，审计情况表要求填列的资金、项目建设的总量及其具体构成，以总体把握项目建设情况，对不同部分确定不同的审计重点；情况表还要求针对审计内容明确主管单位、实施单位等责任主体，利于对职责履行情况的考察；审计情况表按计划与实际完成情况设计，利于通过对比查找存在的差异；还设计了问题表，对可能出现的问题进行归纳汇总，确定性质及金额。
经验与体会
一、合理选取审计项目是效益审计成功的关键
选择和确定审计项目，是审计机关开展效益审计的首要环节，选项的成功与否是效益审计成功与否的关键。工作团队认为，选择效益审计项目时应综合考虑项目的关注程度、资金规模、服务对象、管理风险、可操作性、配合程度和预期审计效果等因素。
二、建立联动工作机制是提高审计工作效率的有效方法
农民安全饮水项目涉及多个部门，依托项目平台，建立部门联合工作机制，发挥部门、行业和专业优势，集成政策，整合资源，是提高审计工作效率的有效方法。水利、环保、生态等领域专业性强，开展效益审计需要更多地依赖相关技术人员、专家协助取证、评估等工作。审计期间，工作团队与各相关单位进行了广泛的合作，建立了与各部门、各单位的联动机制，并充分利用各方专业知识共同确立了项目评估指标体系，有效地提高了审计工作效率。
三、审计评价标准应得到被审单位的认可接受
不论采取什么方法确定的效益审计评价标准，只有得到审计和被审计单位双方的认可，才能最终确定为某项审计的评价标准。如果被审计单位对于审计的评价标准存在异议，不仅被审计单位不能接受审计得出的结论，而且提出的审计建议也得不到落实，效益审计就失去了意义。
四、理智看待被审计单位的整改措施
效益审计过程通常也是被审计单位不断整改、被审计项目不断完善的过程，对于被审计单位的整改措施和结果，审计人员应该理智看待，不仅要看形成文字的内容，还要检验其真实性。本次审计就存在个别区通过整改在一个月之内使末梢水水质合格率由36%提高到100%的不真实情况，为此，工作团队委托卫生权威机构对水质进行了抽验。
五、效益审计项目最好选择竣工项目
本次选择农民安全饮水项目开展效益审计，主要考虑了项目的预计审计效果、资金规模、管理风险和审计产生的影响力等，事实证明选项是正确的，达到了预期审计的目标。但由于是“在建工程”，到目前为止，该项目还在陆续收尾当中，均未完成项目竣工决算和财务结算，存在大量不确定性因素，使审计风险有所增加。从这一点来讲，要慎选在建项目，如果是指令性项目，如何规避和防范审计风险是审计机关应重视的问题。