孙秀凤[1]2006年在《“两税合一”对内外资企业发展的影响分析》文中进行了进一步梳理改革开放初期,为吸引外资,我国对外资企业给予所得税减免优惠。但随着中国加入WTO,这种优惠待遇愈发显得不公平。因此业界纷纷呼吁,对内外资企业实行统一的所得税税率,营造相对公平的竞争环境。“两税合一”已经成为摆脱多年争论困境、“两会”第一类计划项目、营造内外资企业公平竞争环境的热点专题。本文从我国现行所得税现状的综合描述入手,针对目前存在的一系列问题,结合实际数据,计算企业资本承担的所得税实际税负,以此验证现行所得税税制存在的问题;考察现行所得税负担的综合表现、与企业发展的关系、给行业间所得税负担带来的差异程度,判断“两税合一”对企业发展的重要性,以及不同所有制下企业公平竞争的可能性。进而,重点从税收优惠对外资吸引的角度分析“两税合一”对外资企业在华投资的影响,并结合不同所有制下内外资企业在收入结构、经济效益和竞争能力等方面的不同,分析“两税合一”的实施对我国内外资企业发展的影响。为了突破传统的理论研究模式,本文采用乔根森的边际实际税率模型及改进的资本的所得税实际税率模型,从资本成本的角度分析“两税合一”政策实施的必要性;在“两税合一”实施环境公平性的分析中,重点采用Kruskal-Wallis(H检验)以及LSD检验来保证分析结果的准确性;以所得税为重点影响因素之一,建立外国直接投资与其各种影响因素之间的统计模型,对其投资影响做出判断。以此研究为“两税合一”专题提供一定的参考依据。
黄蜂[2]2002年在《统一的内外资企业所得税制度研究》文中研究指明本文集中探讨了我国目前实行的内外资企业所得税分设制度产生的经济逻辑、存在的弊端、改革的方向及具体措施。文章认为，客观经济形势决定了税收制度设计的指导思想，并用税收制度的具体安排为其制度载体；要检验一项具体税收制度安排是否合于客观经济形势的要求，主要则应视其在实际经济运行过程中是否促进经济发展。我国目前内外资企业所得税分设制度在改革开放初期曾是适应经济形势要求的，对我国经济的起步和发展发挥过重大的作用。但是，随着我国经济的进一步发展和客观经济形势的新变化，特别是加入WTO后各种制度改革都面临着与国际接轨的局面，因此，按照税收制度设计的经济逻辑，应对现行制度进行改革，实行统一的内外资企业所得税制度。最后，文章给出了具体的实施建议。全文分为四部分： 第一部分，阐述了税收制度设计的经济逻辑。主要由叁方面内容构成：1、作为上层建筑的制度构建和变革的逻辑分析；2、税收制度的构建和变革逻辑；3、现行分设内外资企业所得税的经济逻辑分析。 第二部分，对现行分设内外资企业所得税的缺陷进行了分析。1、分析了现行分设内外资企业所得税的经济逻辑存在的缺陷；2、分析了现行分设内外资企业所得税税收制度存在的具体缺陷，这又主要从对公平原则和对效率原则的违背两方面来进行阐述。 第叁部分，描画了统一的企业所得税这一目标税制。1、对建立起统一的企业所得税制度的经济逻辑进行分析：2、对实行这一统一的企业所得税的可行性进行分析。 第四部分，探讨了构建统一的企业所得税制度的具体措施，重要从五个方面展开：1、税基的确定，2、税率的选择，3、优惠政策的重新界定，4、征纳机关的确定，5、税法体系的选择。
宋爽[3]2008年在《企业所得税改革的理论与实证研究》文中研究表明本文首先对企业所得税的含义及历史背景进行了介绍,并阐述了进行企业所得税改革的重要意义。我国实行改革开放以来,在建立社会主义市场经济体制中,随着改革开放的深入,经济的发展,人民生活的改善,国际环境的变化,都催生企业所得税进一步改革和完善。全国人大在不断修改、完善的基础上,2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(新的企业所得税法)自2008年1月1日起施行,现行的外资企业适用的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和内资企业适用的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。本文通过对新企业所得税改革特点、意义概括,以及借鉴企业所得税税制改革的国际经验,在论述新企业所得税法的主要内容的基础上,结合案例,对我国企业所得税改革进行了深入分析。最后,根据实际工作以及企业所得税改革的理论及实证研究,就进一步深化我国的企业所得税改革提出了几点建议。
梅红[4]2005年在《我国企业所得税之法律制度的现状及发展方向》文中研究表明企业所得税是世界各国普遍开征的一个税种,在税制中占有举足轻重的地位,随着我国正式成为世界贸易组织成员,对企业所得税法律制度的研究,对于适应我国加入WTO的这一新形势以及促进我国国内企业的长远发展和进一步吸引外资,加快我国经济的发展具有非常重要的意义。入世前内资企业具有市场准入的优势,但现在随着中国入世叁年期满,中国对外资的市场准入限制已大幅度降低,对外资的各项要求,如外汇平衡、出口、当地成分,都已被取消。在这种情况下,继续实施企业所得税的双轨制模式,已经形成了对内资企业的逆向歧视,其负面效应也正在逐渐凸现出来。本文将对我国现行企业所得税法律制度的现状及发展方向进行探讨,并针对其中存在的问题提出相应的、可行的建议。全文分为叁部分:第一部分是关于我国企业所得税之法律制度的现状分析:首先分析了国内关于企业所得税的立法现状,明确指出了目前中国企业所得税的“双轨制”状态;其次探讨了“双轨制”企业所得税体制下所导致的各种国内问题,在这部分里,先从现行内资企业和外资企业所得税征收制度方面进行比较,然后从内资和外资企业所得税税基部分的相关内容进行比较,试图找出二者之间巨大的差异,同时从十二个方面列举此种“双轨制”现状所带来的诸多实际问题。最后从国际税收竞争的角度再次阐明“双轨制”企业所得税是我国在面临国际竞争的时候所造成的种种尴尬和不便。第二部分是关于我国企业所得税之法律制度的发展方向的探讨,同时提出相关建议和设想。首先,开宗明义地强调了实现企业所得税“统一制”的必然性和重要意义,同时加以国际上企业所得税的发展趋势辅助说明;其次,具体从八个方面详细阐明了笔者对实现企业所得税“统一制”的具体制度设想:一是对纳税人的明确界定,二是要规范税基、统一费用、扣除项目和标准,叁是统一企业所得税税率、确定合理的税率水平,四是统一税收优惠,五是重视关联企业和转移定价的问题,六是要统一税收征管,逐步建立科学体系,七是在国际税收协作与竞争方面加以改变,八是对统一后对我国法人所得税收入归属的确定。第叁部分是本文的结论。统一内外资企业所得税可以分两步实施,首先降低
佚名[5]2004年在《中国新税改将统一内外资企业所得税》文中认为6月6日从财政部税政会议传出的消息称,中国新一轮税制改革首当其冲的工作就是统一内外资企业所得税,即合并内外资企业适用的两套企业所得税法,建立统一的现代企业所得税制度。 引人瞩目的是,税政会议做出定论,内外资企业所得税合并将采取适当的过渡性措施,以维护国家政策的连续性。
项阳[6]2008年在《企业所得税研究》文中提出我国目前正处于新一轮税制改革的全面启动阶段,新的企业所得税法开始实施,而世界范围内的税制改革风潮也正在兴起。各个国家根据本国的实际情况,对税收制度做出了不同的调整,实现了政府税制目标由单一的的财政目标向多元经济目标的转化,为经济的可持续发展判定了可靠的基础。企业所得税是当前的各国税收制度中一个较为重要的税种,对营造企业间公平的竞争环境有着重要的意义,虽然新的企业所得税法统一了我国的内外资企业所得税,但在税前扣除、优惠政策等方面还存在着某些不合理的情况,如何更好的完善我国的企业所得税制度,有很多问题值得研究。本文从单一税制角度,探讨在市场经济条件下制度设计的一些基本原则与税制改革的相关理论,基于不同的经济运行机制,我国的企业所得税制度与一些发达国家的企业家所得税制度的不同之处。借鉴其他的国家近年来企业所得税制度改革的得失,依据我国的经济运行环境与经济发展水平下税制设置的约束条件,分析我国企业所得税制度的缺陷并提出政策建议。文章从理论分析入手,通过对政策的回顾,对问题的分析,然后提出对策。首先税收的公平和效率原则进行分析,在此基础上借鉴一些发达国家的税制改革的基本理论,对我国所得税制度的沉井和改革进行了回顾,重点比较分析了韩国和新加坡所得税制度的改革。在比较分析中,我国新的企业所得税制度在设计上有如下缺陷:一是对外资过渡期税收优惠以及对少数民族自治地方优惠导致企业间的不公平以及区域经济的发展起到了制约的作用,二是新税法的收入性过强,与企业核算及会计准则差别较大,税前扣除和税收优惠的操作过于复杂,会导致税收征管效率低下,违背税收效率原则。随着我国经济形势的发展,这些弊端会越来越明显。最后,在分析认证的基础上,文章提出了完善我国现行企业所得税制度的设想,我国国民经济的发展与投资环境的改善都为进一步完善我国企业所得税制度提供了良好的环境。税收优惠政策应更加合理、税前扣除的界定应更加规范。
汪谦[7]2005年在《统一内外资企业所得税问题研究》文中研究表明伴随着现代科技的突飞猛进以及国际分工的不断扩大和深化,经济全球化已成不可逆转之势。在这一背景下,中国的经济体制改革也必须更多的考虑与国际通行的规则和惯例接轨。在经济体制改革过程中建立和发展起来的税收制度,虽然对发展我国经济和扩大对外开放发挥了很大促进作用,但面临日新月异的国际经济形势,仍然显得不能完全适应,尤其是内外资企业所得税制上的差别,有悖于WTO平等待遇的原则,亟待进一步改革和完善。 本文从阐述企业所得税理论入手,分析我国现行企业所得税制存在的主要问题,借鉴世界各国税制改革经验,提出统一内外资企业所得税的基本构想,以期从根本上解决现行企业所得税制存在的弊端。 全文分四部分: 一、企业所得税制理论与实证分析。从课征依据、经济作用、课征制度叁个方面对企业所得税制作理论阐述,从中国企业所得税的创建、发展与现状加以实证分析。 二、我国现行企业所得税制存在的主要问题。包括:内外资企业分设两套所得税制,不符合统一性原则;所得税收入分享体制改革后出现的问题;企业所得税立法层次低,刚性不强。 叁、国际公司所得税制改革的经验与启示。主要阐述:现代国际公司所得税制改革背景分析;世界各国公司所得税制改革经验;国际公司所得税制改革的发展趋势与启示。 四、优化我国企业所得税制的思路与对策。针对第二章的问题提出如下思路与对策:统一内外资企业所得税;完善共享企业所得税;提高企业所得税的立法层次;加强与其他税种的协同配合;制定配套措施。
罗平[8]2006年在《我国内外资企业所得税合并研究》文中研究指明当前我国对内资与外资企业实行不同的所得税制度已经不能适应当前形势发展。理论上,其主要弊端表现在税法的立法理念已不符合形势的发展;法层次偏低,权威性不足;税负偏重;违背WTO的国民待遇原则等。实践中,造成了税负不公平、国家税收流失、假外资泛滥等严重后果。为改变这一状况,应对现行税制进行改革,将相互分离的内外资企业所得税制度合二为一。推进改革必须考虑外部因素。当前我国实施“两税合并”改革的有利条件较多,一是改革不会影响外资的引进;二是近年来国家财力的增强也为改革打下了坚实的基础;叁是内外资纳税人对改革也有足够的承受能力。另一方面,我们也必须正视不利的外部条件。如“路径依赖”带来的改革成本和既得利益集团的阻挠等。推进改革应遵循其内在逻辑。首先,从市场环境建设、结束不合理对外补贴等角度看,改革都是必须而迫切的;其次,在指导思想方面,进行“两税合并”改革应以科学发展观统领全局,通过改革促进国家产业升级和区域协调发展,提升中国企业的国际竞争力;再次,在具体制度设计方面,必须制订颁布统一的税法,告别由行政部门主导的税收立法时代。遵循“宽税基、低税率、少优惠、严征管”的原则,科学界定纳税义务人,变“企业所得税”为“法人所得税”;统一所得税的税基和税率,对内外资企业实行相同的税前扣除范围和税率;清理现行所得税优惠政策,实行以间接优惠、产业优惠为主的简明易行的企业所得税优惠。在改革的时机选择上,应抓住机遇,尽快决策,尽早实施。
孙忠胜[9]2006年在《我国企业所得税统一问题的研究》文中研究说明我国进入改革开放新时期以后，为了吸引和利用外资，加快经济发展，对各类外资企业采取了税收优惠政策。1994年的税制大变革，虽然加强了税制的统一，但为了更多更好地吸引和利用外资，我们仍然保持了内外资两套不同的企业所得税制。随着经济全球化和我国市场经济体制的建立与完善，我国的外资企业投资环境有了很大的改善，其经营条件和经济实力与内资企业基本处于相同的地位，有的甚至超过了内资企业，在这种情况下，如果仍然保持对外商的优惠税制，不仅不利于内外资企业的公平竞争与发展，且有损于税收的公平与效率。由此，进一步统一和完善企业所得税，成为现阶段亟待解决的一个突出问题。基于这种背景，本文根据相关资料，紧密结合中国的实际，借鉴国际经验，从各个不同的层面，在理论与实证上对我国现行企业所得税的统一问题，进行了较为全面系统地分析论证。 全文分四部分： 一、从理论上，论述了企业所得税课征的理论依据及其所具有的各种税收职能。从实证上，阐述了我国内外资企业所得税的在不同背景下的变迁与作用。 二、紧密结合中国实际，全面剖析了我国现行企业所得税制存在的主要问题。论证了在现有的条件下，如果继续分设内外两套所得税制，不符合税收统一性原则，有损于税收的公平与效率，不利于内外资企业的公平竞争，不利于控制税收流失和税收征管，且造成企业所得税立法层次低，刚性不强。并从完善社会主义市场经济体制、适应WTO与国际接轨、优化外资结构和产业结构、减小人民币升值压力等各个层面分析论证了统一内外资企业所得税的必要性和重要性。 叁、论述了国际企业所得税改革的经验及借鉴意义。主要阐述了世界各国企业所得税制改革经验和发展趋势，以及国际企业所得税制改革对起我们的启示。 四、阐明了统一我国企业所得税的对策。主要包括：提高企业所得税立法层次；科学规范的界定纳税人，建立法人所得税制度；统一企业所得税税率，合理界定税率水平；合理划分、准确界定企业所得税税基；优化企业所得税税收优惠，体现产业政策；改进企业所得税征管；搞好协同配合，促进内外资企业所得税的统一。
彭莉[10]2006年在《我国企业所得税制度改革问题的研究》文中认为在我国，以统一内外资企业所得税法为主要特征的企业所得税制改革已经酝酿多年，时至今日，已经形成了一些基本认识，但关于改革的争议、分歧依然存在，导致改革的进展缓慢。在国内外新的经济形势下，笔者试图对加快推进我国企业所得税制改革的必要性、可行性，以及改革的总体构思进行全面的讨论，以期对改革进程有所裨益。本文首先阐述了公司所得税制度(企业所得税制)的一般理论和国际税制的发展趋势，接着结合我国现行企业所得税制的现状及弊端，分析推进我国企业所得税制改革的紧迫性和必要性。然后，通过对改革的现实环境和主要阻力进行分析，采用实证的方法对引进外资的影响因素进行论证，结果表明外资的引进与所得税制度的改革无相关关系，进而得出了加快推进我国的企业所得税制改革已基本具备现实可行性的结论。最后，文章在分析了税制改革的指导思想和模式选择之后，进一步对改革的总体构想从纳税人的界定，税率和税基的确定，税收优惠政策的选择，以及税权的划分等五个方面进行深入探讨，并以此作为对确立既顺应国际税制发展趋势又符合我国的现实情况的企业所得税制的思路和建议。
参考文献：
[1]. “两税合一”对内外资企业发展的影响分析[D]. 孙秀凤. 华中科技大学. 2006
[2]. 统一的内外资企业所得税制度研究[D]. 黄蜂. 厦门大学. 2002
[3]. 企业所得税改革的理论与实证研究[D]. 宋爽. 吉林大学. 2008
[4]. 我国企业所得税之法律制度的现状及发展方向[D]. 梅红. 中国政法大学. 2005
[5]. 中国新税改将统一内外资企业所得税[J]. 佚名. 经济界. 2004
[6]. 企业所得税研究[D]. 项阳. 东北师范大学. 2008
[7]. 统一内外资企业所得税问题研究[D]. 汪谦. 山东大学. 2005
[8]. 我国内外资企业所得税合并研究[D]. 罗平. 华中科技大学. 2006
[9]. 我国企业所得税统一问题的研究[D]. 孙忠胜. 山东大学. 2006
[10]. 我国企业所得税制度改革问题的研究[D]. 彭莉. 中南大学. 2006
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