广西建工集团建筑工程总承包有限公司 广西南宁 530000
摘要：营改增的落实给建筑类企业的发展带来了很多的影响，会计工作人员必须对“营改增”进行全方位解读，以期从中为建筑类企业争取到更多的有利条件与机会，为企业的长远稳定发展提供助力。
关键词：营改增；建筑类企业；会计核算；影响
引言
本文基于营改增落实背景下，建筑类企业会计核算工作需要进行的变动进行详细论述，重点分析了此项工作给企业发展带来了哪些影响，同时为积极适应变化，建筑类企业又需要做出发展战略调整，这些工作需要得到管理人员的重视，并积极组织、落实。
1营改增对建筑类企业会计核算工作的影响
营改增政策出台以后，减税方面的功绩首屈一指，因此可以看出营改增政策的落实确实给建筑行业的发展提供了新的机遇。因为营改增政策落实之前，建筑企业营业税属价内税，存在重复征税，即在采购环节交了增值税，但它不是增值税应税企业，采购环节交的增值税无处抵扣，计入了成本，但销售建筑服务时是无法获取购买服务方的销项税款的，同时它要按销售价全额计算营业税，这就出现了重复纳税。营改增后，采购环节交的增值税不进成本，成本降低了，销售服务时，实际收取的销售款含有的增值税，减去进项税，才是它需要交纳的税金。这样从而避免了重复纳税的问题。同时“营改增”中有很多针对性的优惠政策，这些优惠政策有助于建筑企业的发展。需要注意的一点是，建筑类企业不管是缴纳税款还是进行税收筹划，都需要经过企业的会计核算部门，故营改增虽然给建筑类企业的发展带来了机遇，也带来了挑战，这些会计核算方面的影响，需要建筑类企业的会计核算部门及时理清思路，积极应对。
1.1对收入核算产生的影响
营改增之前，营业税属于价内税，故销售项目的营业额不必区分销售额和销项税额，采购环节的进项税也不用与采购成本区分，这种形式的税务缴纳直接简化了会计核算工作的流程，营改增政策出台以后，会计核算工作的增值税需要得到充分核算，需要根据不同的计税方式和不同的增值税税率分别计算销售额和销项税即分一般计税项目和简易计税项目分别计算，同时，一般计税项目要按购进不同税率的货物、劳务分别统计进项税额，因此，会计核算人员的工作量出现变化，工作量明显增加，但是建筑企业可以通过加强税务筹划，降低企业的增值税负。
1.2对人工成本产生的影响
营改增政策的落实对人工费用的征税产生了较大的影。增值税是生产、流通、劳务服务环节中新增价值征收的一种流转税，税率为税额与销售额之间的比率。建筑企业直接发放的人工成本是不可以抵扣进项税的，但可以选择采购劳务外包或劳务派遣，营改增后，劳务外包与劳务派遣可以开具增值税专用发票抵扣进项税额，税率分别为增值税率6%，征收率3%。这可以有效降低了企业增值税缴纳额。
1.3对材料、设备采购环节产生的影响
一般情况下，建筑工程项目中的材料费用占比多高达半数以上，营改增以后建筑企业材料、设备方面需要缴纳的税额不计入成本核算，而作为进项税额抵扣税款。这就需要建筑企业在采购材料、设备时权衡供应商企业规模，在价格相同的条件下，应选择一般纳税人企业购进材料、设备，争取得到更多的进项税，以降低企业增值税税负。如测算施工项目无法取得足够多的材料、设备进项税额，无法控制增值税负，应争取采用甲供材料方式承包项目，采取简易计税方式核算。
1.4对现金流转产生的影响
建筑企业由于其行业特殊性，需要较多的流动资金维持企业的生存与发展，良好的资金流动能够保障工程建设项目稳定有序地开展。营改增之前出现重复征税的情况，营改增政策落实以后，建筑企业执行增值税的缴纳，避免采购环节已交增值税的重复征收，这在一定程度上影响建筑企业的现金流。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆一些规模没有达到相应水平的建筑企业则会因为税款缴纳的负担过重出现资金周转不灵的情况。营改增政策落实以后，企业缴税的时间点视工程款到账或开销售发票情况来安排，这样缴税的方式与时间更为灵活，让建筑企业的资金周转提供了较大的调整空间。
1.5对发票管理产生的影响
营改增政策落实背景下，建筑类企业在与工程建设方进行对接，收取工程款项时，需要缴纳的税款不再从属于营业税款项目，而是被划分进了增值税款项目中，因此客户收取的发票也将由建筑业发票改为增值税发票。增值税的计税工作抵扣模式也发生改变，抵扣的进项税额对建筑类企业的主管税务部门来说影响较大，可以直接通过增值税的专用发票认证抵扣。进项税额的抵扣会影响企业缴纳的税额，从而影响企业利润的获得，因此企业必须重视，尤其在当期利润不足、资金供给较少等情况的限制下，很多企业会选择购买假增值发票、虚开增值税发票的方式进行税额抵扣。加上建筑类企业的营改增工作落实较晚，因此很多会计执业人员并未对营改增后的发票管理进行全面且清晰的认识，最终可能在工作落实中因为发票管理混乱出现进项税额不能抵扣的问题，让企业的当期利润获得受到影响。我国税务管理部门在增值税专用发票的管理上较为严格，因此如果发现有违规、违法行为的存在，会下发较大的惩罚措施，严惩不贷。但是由于建筑类企业的规模一般较大，同时以下设计很多的子公司或是分管部门，加上构成复杂的内部结构，导致税务部门的发票收集、管理等工作会受到很多的阻力。
2营改增背景下建筑企业会计核算应对策略
2.1对会计核算工作进行优化
建筑类企业需要根据营改增方面的制度变化对会计核算工作进行细节调整，建立合法合规的制度，并对计税的方式、缴税时间等条件进行科学拟定。其次，企业还需要根据当前的运作规模与状态，建立健全会计核算工作考核评价体系，辅助税务核算表，让会计核算人员的工作模式得到全面规范。最后，提升财务部门各个岗位的沟通交流效率，并提高部门之间的信息共享水平，能够让企业内部财务工作人员的流程得到优化，同时工作落实效率更高。
2.2对税收方案进行完善
税收方案在营改增政策落实之后，获得了更多的操作空间，建筑类企业可以直接结合营改增相关管理条例，并针对增值税缴纳的要求，对方案进行不断完善，出具新的税收缴纳计划。例如，企业可以在落实材料采购工作时与具备增值税一般纳税人资格供应商进行合作，利用增值税专用发票，让进项税额获得抵扣，达到减轻税负的目的。
2.3提升工作人员的基本素质
营改增背景下，会计核算人员的综合素质水平必须随之提升，应对营改增政策落实的相关变化。因此建筑类企业必须迎合时代发展，及时对财务工作人员的素质进行提升，增加岗位培训机会，定期执行培训工作，通过培训的方式让会计核算人员对营改增政策进行更为清晰、全面的了解。培训工作中，还应落实更多的风险服务意识方面的内容，提升工作人员的岗位职责使命感，恪尽职守。在实际工作落实中秉承更为严谨、科学的心态组织工作落实，并积极面对营改增政策落实后带来的税务改变，为企业谋得更多生存发展机遇。
结语
以上文章论述可以总结到的经验是营改增的有效落实，给建筑类企业的发展提供了更多机会，当然挑战也与之并存，建筑企业的会计以及财务核算人员必须及时掌握这些政策规范与条款，采取积极的态度应对，尽快适应税务政策方面的变动。
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论文作者:潘海现
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2019年第2期
论文发表时间:2019/7/15
标签：企业论文; 建筑论文; 会计核算论文; 进项论文; 税额论文; 增值税论文; 工作论文; 《中国经济社会论坛》学术版2019年第2期论文;