深圳绩效审计的实践之路，本文主要内容关键词为：之路论文,深圳论文,绩效论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2006年2月16日，在审计署特派办效益审计现场会上，深圳市审计局分别针对基本建设项目、专项资金、公益事业、部门预算方面的绩效审计实例进行了讲解，并与到会的审计同行进行了充分交流。
深圳市的绩效审计始于2001年。2001年2月，深圳市人大三届五次会议通过并颁布了《深圳经济特区审计监督条例》，提出了绩效审计的概念，规定“审计机关应当在每年第四季度向本级政府和上一级审计机关提交绩效审计报告，并受本级政府委托，向本级人大常委会报告绩效审计工作情况”。一场绩效审计“先遣战”在深圳拉开。
从2002年组织实施第一个绩效审计项目以来，深圳市审计局每年都安排一定数量的效益审计项目，2003年、2004年、2005年分别为4项、8项、12项(包括两项绩效审计调查)。更为可贵的是，从2004年开始，深圳市审计局还相继组织各区审计局开展绩效审计。
实践中，他们十分注意在财政财务收支审计中增加效益审计的内容，探索出一套将绩效审计与预算执行审计、专项资金审计、政府投资审计和经济责任审计相结合的“深圳模式”。在履行审计监督职责、建设责任政府、促进公共资源的合理配置和有效利用方面发挥了积极作用。
据统计，深圳市政府投资审计专业局成立七年来，共审计政府投资800多亿元，核减工程款77亿元，人均核减1.33亿元。
案例一
13家市政公园建设及管养情况绩效审计
审计思路
从2003年起，深圳市政府把公园建设提升到城市建设的高度，每年斥资数亿元进行公园建设和运营。建设生态城市、实施森林公园等工程建设成为2004年深圳“两会”的焦点议案之一。在绩效审计项目选项时，深圳市审计局经济责任审计专业局审计一处敏锐地把握住了“生态城市建设”这个热点话题。在进行了一系列的初步调查后，审计组将项目选定为“市城管局下属13家市政公园建设与管养情况的绩效审计”。
基本做法
项目选定后，审计组进行了周密细致的审前准备工作。在审计过程中，审计组注意采用多种审计方法，运用了审计与审计调查相结合、现场查看与财务会计资料审计相结合、集中审计与分组审计相结合、各个公园单项审计报告与汇总审计报告相结合、设计专业表格获取数据、审计人员定期交流等审计方法。审计报告采用图文并茂的方式，大量使用了图表、照片进行形象、生动地对比分析，同时对报告的语言进行了加工，摒弃了审计报告惯用的晦涩的专业语言，以较为通俗易懂的语言阐释、揭露专业问题。
审计成果
审计组在对13家市政公园建设及管养情况财务收支的真实性、合法性进行审计的基础上，对各公园在建设和管养过程中所达到的经济、效率、效果程度进行了审计，对有关政策目标达成情况进行了评估，揭露了因管理不善而导致损失浪费、效益不高、效率低下等问题，并对有关问题进行了分析、评价，提出了改进意见，促使被审计单位规范管理程序、合理节约成本、提高资金使用效益，各公园人员绩效、管理绩效获得了显著提高，国有资产管理得到了进一步规范。审计结果还为政府和市民提供了较为全面、真实、专业的信息，为政府进行有关决策提供了参考依据。2004年12月，《深圳特区报》、《南方都市报》等新闻媒体都对该项目进行了报道。2005年2月，该项目作为深圳市审计局第一批公告项目进行了审计结果公告，取得了积极的社会效果。
案例点评
该案例在选项时注重落实科学发展观，准确选取社会热点问题、涉及人民群众切身利益的问题，并结合同时进行的经济责任审计项目，将财政财务收支审计、经济责任审计、绩效审计紧密结合，贯彻建设资源节约型社会这一主题，突出对有关问题经济、效率、效果方面的审查和评价。在审计内容、审计方法、审计思路等方面都有了创新和发展，特别是在确定审计评价标准、多种审计方法相结合、创新审计报告形式等方面进行了有益的尝试，并取得了较好的结果，对公共项目绩效审计具有较好的借鉴性和指导性。
案例二
8所中小学教育经费管理使用绩效审计
审计思路
教育经费管理使用在政府管理、资源运用或社会需求等方面较为重要，且财政投入相对较大，与群众利益息息相关。由于社会关注度较高，教育经费是否被有效利用也是众多民众关心的话题。
通过对直属8所中小学的资金使用情况、教育经费的使用效果、教学设备的使用效率及群众关心的教育收费问题进行评价，针对中小学教育经费的管理和使用中存在的主要问题进行分析，从宏观上提出加强教育经费管理的建议。
基本做法
审计重点围绕教育经费投入的经济性、教育经费管理的效率性及教育经费使用的效果性来进行。审计实施中，配备充实的审计组成员，采用适当的审计程序及灵活多样的审计方式方法，制定切实可行的审计实施方案，围绕审计重点内容，抓住关键环节，明确审计工作思路。
审计成果
深圳市委、市政府领导重视，社会反响强烈。被审计单位积极整改，会同财政局、发展改革局等相关部门抓紧制定《深圳市中小学生均公用经费财政拨入标准》、《深圳市中小学专项设备设施财政投入配置标准》，尽快与国有资产管理委员会出台《教育系统固定资产管理制度及核算口径》，合理配置闲置资源，改变目前重购置、轻管理的状况；出台《深圳市贯彻<民办教育促进法>实施细则》等整改措施。
案例点评
百年大计，教育为本。教育的强劲发展是城市现代化建设的坚实基础。深圳市委、市政府充分认识到教育的重要意义，把教育作为战略发展重点，近五年政府财政性教育投入每年增长15％以上；在财政预算、计划立项等方面按事权和财权相统一的原则，教育经费在财政预算中单独列项，优先保证教育投入，确保教育事业优先发展。经过审计，针对存在的问题，提出了各有关学校应合理编制预算和科学配置学校资源，保证教育资源的有效配置和使用效率的提高；加强对教育经费的管理和使用，建立教育投入的绩效审计长效机制；合理调配教学设备，做到物尽其用，财尽其功等针对性较强的管理性建议。建议得到被审计单位的认可，认为报告反映的内容真实客观，提出的建议中肯可行，感谢审计局为教育局进一步科学理财，充分发挥教育资金效益，建设和谐深圳、效益深圳提出了很好的建议，并强调，要以此次绩效审计为契机，切实落实市委、市政府提出的严守职责、严明制度，严格管理、严查责任的“四严”要求，认真落实审计决定，科学编制预算，严肃预算约束力，提高教育投入资金和固定资产的使用效益，管好用好教育资源，办让人民满意的教育。
案例三
政府投资污水处理厂绩效审计
审计思路
深圳市在经济和社会各项事业高速发展的同时，高度重视环境保护，坚持可持续发展，先后投入大量财政资金用于城市污水处理基础设施的建设，并先后对城市污水处理体制进行了企业化改革。深圳经济特区政府投资污水处理厂的建设和运营具有投资额大、社会影响广、环境影响深，群众关心程度高、企业化改制中面临的问题多等特点，在经济效益、社会效益和环境效益方面受到社会的广泛关注，在重要性、风险性、时间性、增值性、可行性这五个绩效审计项目选择标准中得分最高，因此选择其作为深圳市第一个政府投资建设项目绩效审计项目。
基本做法
为了完成既定的审计目标，审计组在审计方法上进行了多方面的尝试。除了运用内部控制制度测评、抽样审计、分析性复核等风险导向审计技术方法之外，还引入了建设项目技术经济分析和建设项目后评价等方法对项目进行审计。在确定审计报告结论和建议之前，反复与被审计单位核对相关数据，对重要审计结论进行专家咨询，先后到8家相关职能部门和9家相关企业开展调研、咨询，并召开了两次专题审计论证会。
审计成果
深圳经济特区政府投资污水处理厂绩效审计在社会上引起极大的震动和广泛的好评，被誉为市政府的“阳光工程”。
从反馈信息来看，该审计报告对促进政府相关职能部门建立、健全法律法规、改善管理起到了极其重要的作用。2004年，《深圳经济特区排水管理条例》、《深圳经济特区建设项目环境保护条例》、《深圳市公用事业特许经营条例》、《建设项目水资源开发利用论证管理办法》等一系列法律法规均被列入深圳市政府立法工作计划。同年，市水务局还制定了《深圳市污水处理费征收使用管理办法》，并且会同市审计局对污水处理成本进行审计，为收取和核拨污水处理费做准备。被审计单位也高度重视和配合审计工作，认为绩效审计报告反映的内容真实客观，提出的审计建议中肯可行，对今后改善管理有积极的促进作用，并配合有关部门将项目节余的2.04亿元资金上缴市财政专户。鉴于绩效审计取得的成绩，深圳市人大代表专门提交议案建议给审计人员记集体三等功。
案例点评
深圳经济特区政府投资污水处理厂建设项目的绩效审计是深圳市审计局政府投资审计专业局开展的第一个政府投资建设项目绩效审计。由于在审计过程中紧紧抓住绩效审计的三要素——经济性、效率性和效益性，突出审计重点；在审计管理中引入以审计目标管理为基础，以审计质量风险控制为核心的审计项目管理理念；在审计方法选择上注重内部控制制度测评、抽样审计、分析性复核等风险导向审计技术方法与建设项目技术经济分析和后评价等方法的结合；在审计评价过程中，遵循谨慎性原则，把握好评价的客观性、公正性，有效降低了审计风险。因此，审计报告得到了被审计单位和政府职能部门广泛认同，取得了良好的社会效益和经济效益，有利于深圳市全面落实科学发展观、构建节约型社会、促进特区经济和社会的可持续发展。
案例四
卫生系统医疗设备采购及使用管理绩效审计
审计思路
医疗设备购置和使用情况受到市民的广泛关注。2002年3月，市人大三届三次会议表决暂缓安排财政资金购置价值4000万元核磁共振设备一事，引起了深圳市审计局的重视。经过反复论证，按照项目筛选的重要性、时效性、可行性、增值性原则，最终确定首个绩效审计项目为对市卫生局所辖12所医院1999年1月至2002年6月医疗设备采购及大型医疗设备的使用和管理情况进行绩效审计。
基本做法
绩效审计项目的执行，主要经过了几个主要阶段：充分的审前调查；可行的审计方案；加强互动与沟通贯穿审计全过程；建立评价体系，客观评价审计事项；综合分析，利用审计报告提升审计成果。绩效审计报告把影响绩效的主要问题和环节作为重点，提出具有宏观意识，有针对性和可操作性的审计建议，帮助被审计单位改善绩效，体现审计的成果，在传统审计报告的基础上增加了被审计单位意见部分。
审计成果
对医疗设备管理使用绩效的审计在社会上引起强烈反响，各大媒体争相报道，市民反应踊跃，同时也引起政府和人大的高度重视。人大预算委员会在初审报告中指出：这是我市乃至全国政府审计系统的一项创新工作，对于科学评价财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，规范预算执行，转变部门和单位使用财政资金的观念，不断改善部门和行业管理水平，提高财政资金使用效益具有重要意义。
被审计单位对深圳市审计局的审计意见高度重视，积极进行整改。深圳市卫生系统2003年以来逐步完善了医疗设备管理制度，建立了医疗设备资料档案，解决了医疗设备购置经费多头申请的问题；建立了医疗器械类评审专家资料库，医疗设备购置开始实行专家评审制度；加快医疗卫生设备信息化管理进度，“区域医疗卫生设备管理信息系统”开始试运行；加强对医疗设备管理使用的考核和监督，着手建立绩效评价和考核的指标体系，医疗设备管理及运行绩效也成为内部审计监督的重要内容。
案例点评
观念创新、视角创新就是要以科学发展观积极探索中国特色的绩效审计之路。该项目在审计选项中体现了重要性、实效性、可行性、增值性原则；审计方案、审计内容、审计方法、审计风险等方面有了新的立意；审计实施中不仅关注财务数据的真实、合法，更多地关注业务数据的利用和评价；审计评价客观；审计建议中肯可行；审计成果颇受关注。
以其矛攻其盾，是绩效审计评价指标体系的辩证思维模式，它使审计结论更加客观，更便于被审计单位接受和整改，更加突显绩效审计作为管理审计的重大作用；是绩效预算评价体系的助推器，为更好地开展绩效审计创造了良好环境。
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