关键词:跟踪审计；过程管控；作用
引言
本文以如何更好实现跟踪审计超前管控成效为切入点，在对跟踪审计基本概念、组织方式进行论述的基础上，提出优先采用全过程跟踪审计、再造“三调一减”审计工作程序，创建双重“三维一体”审计警示机制和风险化解机制等促进过程管控作用更好发挥的解决策略。
1 跟踪审计的组织方式
在日常工作中，很多人把跟踪审计等同于全过程跟踪审计，事实上两者完全不具有可比性，跟踪审计是一种审计方法，而全过程跟踪审计则是跟踪审计的一种组织方式。与全过程跟踪审计相对应的另一种审计组织方式是分阶段跟踪审计，把工程划分为若干阶段介入审计是其显著标志。全过程跟踪审计是分阶段跟踪审计的一种特殊形式，即审计覆盖项目开始至结束的全部时段，需要大量的人财物作为保障。那么，分阶段跟踪审计与全过程跟踪审计又有什么不同呢？相对于实现超前管控这一跟踪审计初衷，分阶段跟踪审计只是在工程实施过程中分阶段介入、分阶段指出问题，但对于每一审计阶段，也只是对前一阶段已完成的工作量和已形成的文档资料进行审计，本质上仍属于事后审计，超前管控成效不理想，但细化审计阶段可以相应提升过程管控成效。全过程跟踪审计因与工程同步推进，能够最大限度地避免事后审计出现错误或危害造成的不可逆损失，因此，在实际工作开展中应辩证分析，综合考量，优先选取全过程跟踪审计方式，在选取分阶段跟踪审计方式时，也应采用与审计预期成效相匹配的审计频次。
2 存在的主要问题
2.1 法律法规不健全，缺乏统一规范
《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规对跟踪审计的法律规定尚不明确，这不能很好地达到政策落实跟踪审计的预期目标。虽然审计署每年出台《国家重大政策措施落实情况跟踪审计工作指导意见》，但只是在宏观层面上做了一些指导，但对实施过程中依据的标准、具体的程序、细节缺乏统一规范。目前基层审计机关实施政策落实跟踪审计项目时，仅仅依据中省市制定政策落实跟踪审计实施意见和实施方案，没能从法律层面进行统一规范。有的制度执行的过程中缺乏刚性，导致审计机关在政策落实跟踪审计中程序不规范、重点不突出、成效不明显，难以保证审计的有效性和权威性。
2.2 推进政策落实跟踪审计能力不足
政策落实情况审计是一个综合性的审计工作，既要审计人员具备查处违法违纪问题的能力，还要具备政策综合分析能力。这就要求审计人员具有较高的知识层次，不仅要具有扎实的会计、审计知识，还需要掌握管理、法律、综合分析等方面的知识。
2.3 审计方式方法创新不够
一项政策的实施，横向涉及众多部门，纵向涉及组织实施、资源投入、调整优化和协调监控等多个环节，面对复杂的政策执行情况，审计机关不仅需要了解相关政策对宏观经济和微观实体的影响，把握政策落实的关键点，还需要对政策执行情况进行评估，提出有针对性和可操作性的审计建议，这就对审计方式提出了新要求。而预算执行审计、财务收支审计、政府投资审计、经济责任等传统审计的组织方式、取证方式、信息传递及问题导向的审计理念，无法应对政策落实跟踪审计，特别是近年来开展的三大攻坚战中的扶贫、环保、“放管服”改革审计，仅靠传统的听、查、看、走等传统审计方式方法，远远不能发现和揭示问题，不能提出科学合理的审计建议，就会影响审计监督效能的发挥。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆政策落实跟踪审计需要创新审计方式方法，将新理念、新技术同常规审计相结合，以适应复杂的审计内容。
3 跟踪审计的作用对策
3.1 突出预警通知，强化事中纠偏
事中审计有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证目标实现。审计人员应在参加各类工程例会、现场勘验等过程中进行动态“体检”，及时发现正在或即将形成的风险或问题，并以“预警通知单”等警示效果显著的形式进行下达，督促被审计单位及时识别，规避、减少或控制风险。因预警通知单具有极强的时效性，审计部门与工程部门之间应形成有机、联动的预警处理机制，通过发现、提示、处置警情，有效管控风险，建立起自我完善和修复机制。
3.2 加强审计力度，科学安排审计工作
复杂性是跟踪审计具有的显著特点，因其设计内容十分广泛，鉴于此，我们必须加强审计力度，并将设计人员的整体素质进行提升，对工作科学、合理安排，以促进这项工作的高效、顺利展开。简言之，要实现多部门合作，并在工程项目全过程中都贯穿审计工作。审计部门需要对自身影响力进行扩大，将审计监督服务的作用充分发挥出来；建设部门需要提供全过程的服务，通过与审计部门的合作，共同对疑难问题进行解决；通过自身的调节作用，政府部门需对审计中的问题进行及时有效的解决，加强对整个项目的审计力度，增加投入审计资金，以增强审计工作的整体实力。
3.3 建立健全法律法规依据及审计标准
制定政策审计的评价标准和操作指南，及时调度政策审计发现的问题，全面掌控进度情况，利于促进完善政策审计的理论和管理体系，带动政策审计的全面推开和纵深发展。解决审计行为和审计标准法律依据的问题，在审计法律体系中明确审计部门的政策执行监督权限，对政策执行情况监督的目标、范围、职责、权限、形式加以规定，建立符合我国国情的政策审计制度。在认真总结经验的基础上，尽快研究制定相对统一的政策落实跟踪审计质量控制制度，明确操作规程。
3.4 对跟踪审计中细节性问题进行有效解决
首先，需要对审计人员的主动性、积极性进行提升。在传统的审计机构中，在很大程度上对审计人员的主动性、积极性发挥形成了一定的制约作用，从而使此项工作的开展受限，鉴于此，有关部门要对相应的奖惩机制进行科学的制定，从而使设计者的工作积极性被充分调动起来，并有效增强他们的时间观念，将传统审计模式为工作带来的束缚进行成功的打破。其次，需要使审计者积累实际工作经验。实际审计经验的积累，更有利于跟踪审计工作的发展，及时解决项目建设过程中的问题。因此，相关部门需要积极为审计人员创造良好的时间环境，进而积累实践经验。最后，审核员需要依照具体情况对定额进行灵活运用，从而对定额中的多种问题进行准确的反映。通过对细节性问题的有效改善可以使跟踪审计工作的效果与质量获得显著的提升。
4 结语
综上所述，作为一种现代审计方法，在工程项目建设中广泛的应用了跟踪审计，不但可以使企业管理效率得以显著提升，对企业健康可持续发展也起到了一定的助益作用。为此，本文以跟踪审计问题为重点，详细讨论了实施过程中存在的问题及解决方法，希望为未来跟踪审计工作更好的发展和进步提供一定的参考，进而可以为我国工程项目的健康可持续发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]张晓梅.浅析公路工程审计中的常见问题与解决办法[J].科技视界,2018(4):222~223.
[2]樊晓洁.全过程跟踪审计中如何更好的控制造价[J].城市建设理论研究（电子版）,2015,(2):3414-3415.doi:10.
论文作者:于珊珊
论文发表刊物:《城镇建设》2019年2卷16期
论文发表时间:2019/11/29
标签：政策论文; 审计工作论文; 全过程论文; 方式论文; 部门论文; 过程中论文; 阶段论文; 《城镇建设》2019年2卷16期论文;