社会保障资金绩效审计研究，本文主要内容关键词为：社会保障论文,绩效论文,资金论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
国际范围内绩效审计已经成为一种潮流并占据着相当大的比重，对建立政府问责机制、强化政府公共受托责任、改善政府治理、提高公共资金效益等起到了积极的作用。审计署《2008至2012年审计工作发展规划》指出，“到2012年，每年所有的审计项目都要开展绩效审计”。为适应社会发展，社保资金审计应跳出传统的真实性、合法性审计框架，解放思想、转变理念，向更高层次的绩效审计发展，在审计内容方面逐步向制度、机制、管理、绩效上延伸，积极探索绩效审计的思路和方法。 一、社会保障资金绩效审计的现状 （一）社会保障资金绩效审计成效逐渐凸显 由于社会保障在现代社会经济发展中所处的重要地位及其资金运行的社会性、政治性特征，理论界、实务界都充分认识到审计部门作为国民经济运行的监督部门要履好职、尽好责，审计人员要敢于突破传统思维的束缚，将着眼点扩展到衡量社保专项资金的使用效率、效果上，对社保资金管理使用的绩效情况进行监督评价，并从制度、机制、管理上揭示问题，充分发挥国家审计保障国民经济健康运行的“免疫系统”功能。近年来，社保绩效审计在确保社保资金安全、促进规范管理、提高资金效益、全力服务民生等方面，充分发挥了积极作用。 （二）社会保障资金绩效审计难度趋向复杂化 我国现有的社会保障资金有3大类、20多项，资金筹集渠道多、统筹机构管理级别不同、资金使用程序环节多、资金运行主管部门不统一、保障覆盖人群广、享受社保时间不同、相关部门信息化和内控制度建设程度不一等特点决定了社会保障资金绩效审计必将是一个复杂的系统工程。我国是一个人口大国，生产力水平还不高，城镇化、老龄化等发展所带来的问题日趋复杂，形势更为严峻，给社会保障资金绩效审计带来了更大的困难和挑战。 （三）社会保障资金绩效审计体系建设较为滞后 审计署2012年《34号公告：全国社会保障资金审计结果》指出，今后社保资金面临的问题主要是确保资金充裕、资金保值增值、应对老龄化和统筹城乡差异等突出问题。绩效审计的重要性不言而喻，然而我国社保绩效审计起步较晚，各地审计机关虽不同程度地做过有益的尝试和探索，但审计实务经验缺乏、评价指标体系不健全、评价方法单一、缺乏复合型专业人才队伍、相关部门协调难度大等仍是不容忽视的制约因素。 （四）社会保障资金绩效审计实践经验不足 近年来，社保审计工作围绕“惠民生、稳增长、调结构、促发展”的要求，坚持科学审计、效益审计理念，依法履行审计监督职责，在促进政策落实、揭露突出问题、规范资金使用等方面发挥了积极作用。但总体来讲，我国的社保资金审计还停留在查找违规违纪问题上，绩效审计业务量在总审计业务量中比重并不高。在经济转轨、社会转型的今天，需要审计人员转变审计理念、深化绩效审计，揭露因管理不善、决策失误、效益低下等造成社保资金严重损失、浪费和流失的现象。通过绩效审计，维护社保资金安全，促进提高社保资金管理水平和使用效益，并在健全体制机制上发挥建设性作用。 二、社会保障资金绩效审计的重点内容 （一）政策制定公平、合理性审计 社保专项资金政策性强，政策制定的结果直接关系到参保人员的切身利益。只有各项政策合理公平，才能促进社保制度的良性发展，为此，政策的合理公平审计是绩效审计的根本。一是审查各项政策的合理性，看其是否符合国家法律法规和社保制度的发展趋势。二是审查政策的公平性，看其是否能够切实维护人民群众的切身利益。 （二）社保资金管理机构效益审计 内容包括管理机构内控制度、责任机制是否健全，是否遵照各项制度执行；管理方法和手段是否科学，是否存在诸如“人情低保”、已死亡人员仍享受财政供养等管理不到位的现象；管理人员的业务素质、政策水平、管理水平如何，从人员素质和监管层面促进社保资金管理使用绩效的提高。 （三）社保资金征收环节效益审计 及时足额地征缴各项社保资金，是我国社会保障体系正常运行的重要保证。重点检查社保覆盖面，是否存在应保未收、应保未保、应缴未缴等情况；是否按照法定项目和标准及时足额征收；征收的社保资金是否及时足额入库，征收方式是否经济等。在资金征收环节，审计部门可重点关注地税部门和劳动保障部门之间配合是否默契，部门间是否有效实现资源共享，真正做到参保人员应保尽保，保费应收尽收。 （四）社保资金拨付环节效益审计 进行资金拨付效益审计要重点关注社保专项资金支出、调度是否按规定的编制计划并报批；是否及时、足额拨付，有无截留、挤占、挪用等违规使用专项资金的现象；资金拨付方式是否可行、经济，拨付程序是否符合简化流程、方便民众、效率优先的原则；是否达到了预期的成效，有无因资金拨付时间滞后而损害被保障对象利益等问题。 （五）社保资金管理的效益性审计 管理的效益性审计主要是对社保资金的增值保值能力进行分析评价。社保资金的增值保值是全社会普遍关注的热点，只有增值保值才能更好地维护、保障参保对象的合法权益。虽然目前社保资金实现保值增值的手段有限、渠道不畅，但资金管理部门是否按现行政策进行管理，最大限度地实现社保资金的保值增值，也是绩效审计不可忽视的内容。在审计中发现的社保结余资金未及时转存定期存款或购买国债及活期存款未实行优惠利率，造成基金利息收入减少等，都是管理效益低下的表现。 三、优化社会保障资金绩效审计的对策 （一）在审计理念上，推进微观审计与宏观分析相结合，做好顶层设计 制度是最根本的健康力量，具有根本性、全局性、稳定性和长期性的特点，建立健全各项有效机制至关重要。社保资金绩效审计的根本是社会保障制度的健全、公平、合理，因此社会保障资金审计工作者不仅要关注资金的安全有效，更要在顶层设计上从宏观入手，面对管理上、制度上、体制上、改革中发现的问题，要揭露根源，查找深层次的原因，向政府和有关决策部门提出合理有效、切实可行的建议，推进深化改革，加强宏观管理，在政策层面积极引导和强化管理，推动社会保障制度的建立和完善。只有解决制度问题，才能确保资金的安全、有效和维护人民的切身利益，提高社会保障资金的使用效益。 （二）在审计格局上，坚持审计资源整合，逐步实现社保领域绩效审计全覆盖 社保资金绩效审计全覆盖是全面履行政府监督职能的现实需要，是审计监督服务于政府决策的必然要求，是维护参保对象合法权益的重要保障。因此，要努力盘活现有审计资源，提高审计效率，扫除审计盲区，逐步实现审计全覆盖。一是加强调研，了解绩效审计需求，科学制定审计计划，扩大审计监督覆盖面，分步骤、分层次实现审计全覆盖。二是优化审计管理，科学制定审计方案，突出审计重点，实现审计手段现代化，提高审计效率。三是整合审计资源，实行“点、面”结合模式，形成审计机关的整体合力。找准社保资金绩效审计领域的重点、热点、难点、盲点，确保突出重点，实现全“面”监督。四是建立被审计单位信息数据库，将全部审计对象纳入监督视野。动态掌握各类被审计单位的总体状况，实现全过程、全方位的多点监控，达到数据管理的“纵向到底、横向到边”。 （三）在审计方法上，提升审计技术手段，探索大数据时代下社保资金绩效审计方法 大数据时代的到来，给社保资金绩效审计带来了巨大的机遇与挑战，若能够掌控好数据审计的“金钥匙”，就能为社保资金绩效审计提供更多有价值的信息，打通“信息孤岛”，有效提高审计效率、降低审计成本、确保审计质量。紧密围绕绩效审计工作目标任务，加大对大数据技术的研究和开发力度，对社保资金审计数据进行全方位采集与保存，整合大数据处理资源，建立审计云数据存储、分析、管理平台，建立集中统一的被审计单位数据库，推动重点数据库之间的数据互通，为审计工作的顺利开展提供技术支持和数据保障。找准审计切入点，锁定重点、敏感信息资源，通过参保人群的年龄、性别、人员性质、参保类型以及当地人口的年龄排布等数据建模分析，挖掘出审计疑点、问题线索及事情发展变化趋势。关注社保资金审计信息安全，建立大数据信息安全审计体系，培养专门人才，加强审计信息安全的技术研发和维护，为社保资金绩效审计建立有效的防火墙。 （四）在成果运用上，注重成果转化利用，提升社保资金绩效审计成效 一是提高绩效审计工作质量。创新审前调查的途径和方式方法，明确可能存在的问题和审计重点；审计报告要精练、客观地反映被审计单位存在的问题，并提出切实可行的建议。二是强化督促检查，确保审计整改工作落到实处，切实维护审计监督的严肃性、权威性。三是主动汇报沟通，获得领导层面的高度重视和大力支持，营造有利于审计整改的大环境。四是加大审计公告力度，形成警示和问责的环境氛围，利用社会监督、舆论施压促使审计查出的问题得到整改和落实。五是强化审计分析研究，特别是对审计中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，从宏观高度、科学角度研究把握，揭示政策、制度和管理中的问题和漏洞，从源头上遏制类似问题再度发生，促进审计成果转化为审计生产力。 （五）在队伍建设上，创新准入培养考评机制，打造一支复合型审计人才队伍 事计人员要敢于问责，善于问效，其素质和水平直接影响着绩效审计工作质量。一是严格准入机制。严把入口环节，创造条件吸纳年轻好学、创新意识强、政治素养高的专业人才。二是创新培养方式。针对不同类型的审计人员可采取不同的培养模式，如新录用的高学历人才可加强审计实践、OA和AO系统操作、社保法律法规等培训；内部公认的优秀审计人员要侧重培养其组织管理、综合分析、沟通协调等能力，使其成长为领军人才或专家型人才。三是创新考评机制。准确考核干部“德、能、勤、绩、廉”情况，重点考核工作实绩，恰当评价干部的工作能力、态度及胜任能力，为干部的激励、晋升提供依据，打通干部上升通道，给予干部更大的发展空间，增强其工作的自觉性和积极性。只有积极培养和造就一支复合型、高素质、高科技、专业能力强、能打硬仗、勤政务实、廉洁高效的复合型人才队伍，才能保证社保资金绩效审计的工作质量。 （本文入选中国审计学会公共资金绩效审计研讨会论文集，并在研讨会上做首要发言。）标签：社会保障资金论文; 审计计划论文; 社会保障论文; 审计质量论文; 审计方法论文; 社会保障支出论文; 审计流程论文; 管理审计论文; 时政论文;