当前会计研究缺乏原创性的方法论原因解析，本文主要内容关键词为：方法论论文,原因论文,会计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
当前我国会计研究原创性不仅包括创新性和独创性，还应包括民族性和本土性，它的最终指向无疑是面向实践的，能够解决本土的会计实际问题。我国现有的会计实证研究普遍缺乏应有的理论指导和理论分析的框架，尤其是缺乏足够的微观经济学、金融理财学等会计基础学科的理论分析框架和经过严谨理论研究之后得出的切合中国实际情况的理论；缺乏对西方实证会计理论假设深思熟虑的检验，所从事的研究设计面临“水土不服”的问题。
1.简单模仿而失去有用性。截至目前的大多实证会计研究，主要停留在模仿阶段，即运用西方成熟的实证会计研究方法，以我国资本市场的数据来验证西方已有的实证会计研究的假设，甚至一些研究问题也是模仿性的。模仿大多是借鉴别人的模式或者在别人的模型基础上作细微的修改，数据来源于公开数据库的资料，而其中的计算过程也是借助别人的统计软件来求解，这样的研究成果绝不是创造性劳动。我国的实证会计研究不应照搬国外的研究方法，而更应该根据中国的国情，摸索出适合我国国情的实证会计研究方法。过去我国的实证会计研究过多地考虑了政府需求，下一步我国的实证会计研究更应该重视公司利益相关者的需求，这是中国实证会计研究应担负的责任。
2.没有处理好实证研究与规范研究的关系。在我国，实证会计研究和规范会计研究之间出现了鸿沟，一种观点认为年老的学者做规范研究，而年轻的学者为了早出成果要做实证研究；一种观点认为不要做规范研究，只有到了大师级的水平才做规范研究等等。无论是实证研究还是规范研究，其研究内容和结果是否有价值取决于其是否提升了现有会计理论解释和预测会计实践的能力。实证会计研究应该以规范会计研究的目的为归宿，科学的会计研究不能盲目的崇拜看似精确的数学和计量模型，而忽视归纳和演绎的规范推理作用。任何一种科学研究方法都必须最大限度地贴近客观，而且只要贴近客观就会有所作为。
3.缺少有价值的创新。会计研究创新是一个由低级向高级的不断变革过程，包括新发现、新观点、新理论、新应用、新技术、新方法等。没有创新就失去了研究的灵魂，中国的会计创新发展艰难，特别是在基础会计理论上。当前会计研究人员往往愿意做见效快、风险小的项目，或在功利主义驱使下整天为发表文章着急；争取到课题后则以大化小，把一篇研究论文拆成好几篇发表。实际上，真正要得到有价值的科学成果，需要长时间积累，而且贵在学术争鸣，提倡合作精神。
4.缺少问题意识，重复前人劳动。会计理论所面临的研究问题很多，需要创新的内容也很多，而会计研究的创新，关键在于选题。问题是研究的起点。目前的实证研究有两个误区：有人认为只有亲自到实践中找到数据才是实证研究，没有带着问题意识就进行调查，其结论是难以令人相信的。但光做实证调查是不够的，必须先有假设，然后进行调查，看看实践中是否支持自己的假设。实证研究的另一个误区是缺少样本的典型性。我们的研究都多多少少带有主观色彩，靠伪证来弥补经验的不足，任何普遍的经验往往是出于个别的经验。
5.没有深入考虑资本市场有效性。我国资本市场上很多现象表明，单纯从方法上检验我国资本市场的有效性问题而忽视相应的制度环境，其结论将是令人怀疑，甚至是误导的。我国资本市场的特殊制度环境包括上市公司的主体是国有企业，资本市场上大量的资金来自国有资本；资本市场规模与容量有限，交易方式单一；资本没有其他赢利渠道，缺少退出机制；上市公司与机构投资者在资本市场上承担较小的法律责任；非理性行为或操纵市场的行为等。忽视上述特殊的制度环境对资本市场效率的可能影响，而直接采用各种实证研究方法来检验我国资本市场的效率，其结论的有效性是令人怀疑的。比如，国有银行与中石油这样的大企业，利润高但股票价格很一般，研究公司治理与绩效的关系时就应该充分考虑其资本市场有效性才行。