编制审计计划的误区，本文主要内容关键词为：误区论文,计划论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
认为人员分工和时间安排就可取代总体审计计划的误区及纠正
其原因分析如下：一是审计计划在实质上是注册会计师通过实施一定的审计程序、搜集充分的审计证据而发表恰当的审计意见的一个复杂的忖业判断过程，在这个过程中，一切工作都是围绕“对审计风险的评估以及如何将风险控制在可接受的水平”这个中心展开的，因而，审计计划中的一项重要内容是对审计风险的研评，这无法用人员分工和时间安排来代替。二是由于现代审计注重对会计报表公允性的判断，只要会计报表在所有重要方面不存在影响使用者正确理解的错报和漏报，就认为是可以接受的。
认为了解内部控制是浪费时间的误区及纠正
由于内部控制特别是内部会计控制的主要目标是保护资产、保护会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息等，直接影响到会计报表的真实性，公允性；内部控制制度涉及企业产、供、人、财、物等各个环节，而会计报表各项目又和这些环节有直接或间接的联系，所以，了解内部控制制度是现代审计工作的基础。注册会计师在确定裨性测试的性质、时间和范围之前，必须对客户内部控制作充分的研评，这是现代审计的重要特征。
在实务中，在注意了解内部控制制度在不同的时期的侧重点和目的不同，但都是必须的程序：1，在签署审计业务约定书之前，必须初步了解被审计单位的基本情况。了解的侧重点包括被审计单位的业务性质，以前年度接受审计的情况等。2，为做好审计计计划工作，注册会计师首先必须充分了解被审计单位经营的业务及所属行业的基本情况，以便弄清楚对会计报表具有重大的影响的事项、交易和惯例。3，在对被审计单位内部控制进行研评时，必须要了解内部控制。了解的侧重点是被审计单位的内部控制设计和执行情况，以便评价审计的固有风险和控制风险。
认为重要性水平和审计风险存在正向关系的误区及纠正
重要性水平与审计风险之间存在着反向关系。如果注册会计师确定的重要性水平低，相应审计风险就会增加，为减少审计风险，就必须扩大实质性测试的范围和程序，取得更多的审计证据。因此，编制审计计划时：1.注册会计师要保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。重要性水平的偏低或偏高均对注册会计师不利，注册会计师要保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。2.注册会计师要根据对重要性的判断来确定审计风险，重要性水平高，审计风险就低；反之则反。
认为审计风险不能控制的误区及纠正
一般地，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，其间的关系可表示为：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
虽然固有风险和控制风险不能被注册会计师所控制，但注册会计师可尽可能地把固有风险和控制风险评估为高水平，以确保扩大审计范围，搜集到更加充分、适当的证据，从而通过尽可能减低检查风险而使审计风险处于可容忍的水平之下。因此，仅仅根据对企业固有风险和控制风险的评估就片面地认为审计风险不能控制而拒绝接受委托，会因此失去大量潜在客户的。正确的做法是在充分评估固有风险和控制风险的基础上，通过制定更详细的审计程序来减低检查风险，使审计风险保持在一个适当的水平，但如果制定更详细的审计程序仍不能使审计风险达到一个可接受的水平，才能考虑拒绝或中断委托。
过分依赖既定的审计程序的误区及纠正
虽然《中国注册会计师执业规范指南第1号——年度会计报表审计》中列示的符合性测试和实质性测试的常规程序，是以工业企业(主要是制造业)为基础制定的，具有一定的普遍性，但在实务中，被审计单位业务性质、规模等千差万别，即使同是制造业，也会由于工艺流程、核算体系等不同而有所区别，如果过分依赖既定程序，审计实践中就可能由于有些程序的不适用或缺少一些必要的程序，而使审计范围受到限制，无法取得充分的审计证据，加大了审计风险。因此，注册会计师在制定具体审计计划时，不能盲目照抄照搬，要在充分了解企业的内控制度及其执行情况，熟悉不同行业的不同特点的基础上，在常规程序中增添替代程序、补充程序和特殊程序，保证审计测试的充分和适当。
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